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有限合伙制私募基金的法人合伙人企业所得税涉税风险——基于最新《企业所得税年度纳税申报表》(A类,2017年版)的六点认识

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财务与会计 2019年第14期 55-59页

作者：陈爱华厦门国家会计学院厦门国家会计学院财务会计与审计研究所

2017年12月底,我国发布《企业所得税年度纳税申报表》(人类,2017年版),对有限合伙制私募基金的法人合伙人应当分得的应纳税所得额进行具体规范。本文结合企业所得税纳税申报表要求及最新相关财税政策,对合伙企业"先分后税”原则、法人... 详细信息

2017年12月底,我国发布《企业所得税年度纳税申报表》(人类,2017年版),对有限合伙制私募基金的法人合伙人应当分得的应纳税所得额进行具体规范。本文结合企业所得税纳税申报表要求及最新相关财税政策,对合伙企业"先分后税”原则、法人合伙人投资合伙基金份额不同会计处理的涉税影响、合伙基金对外股权投资的纳税调整、合伙企业多层"嵌套"、股票股利蕴藏的企业所得税风险、合伙企业亏损弥补、创投税收优惠等关键问题展开深入探讨,对合伙型私募基金法人合伙人的企业所得稅涉税风险进行全面剖析。

关键词：有限合伙制私募基金法人合伙人企业所得税税务风险

有限合伙创投企业法人合伙人所得税优惠政策浅见——基于国家税务总局公告2015年第81号

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财会月刊 2016年第3期 99-100页

作者：骆剑华骆永菊重庆电子工程职业学院财经学院重庆401331

本文基于国家税务总局于2015年发布的《关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》,对法人合伙人的应纳企业所得税进行探讨。笔者认为该文件的一些规定不够详细,存在漏洞,应予加强。

关键词：创投企业法人合伙人企业所得税

有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税研究 ——以X企业涉税为例

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有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税研究 ——以X企业涉...

作者：高爽湖南大学

学位级别：硕士

有限合伙制企业在我国一直以来指依照《中华人民共和国合伙企业法》设立的企业,在设立上它不同于有限责任公司,但是作为有限合伙,在实际操作中又与合伙企业存在差异。尤其是在有限合伙制创业投资企业中,涉税问题较多,较复杂,存在重复征... 详细信息

有限合伙制企业在我国一直以来指依照《中华人民共和国合伙企业法》设立的企业,在设立上它不同于有限责任公司,但是作为有限合伙,在实际操作中又与合伙企业存在差异。尤其是在有限合伙制创业投资企业中,涉税问题较多,较复杂,存在重复征税,税负不清等问题。为了支持和鼓励社会资本对非上市的中小高新技术企业的投资,扩大中小高新技术企业的融资渠道,我国从2012年国家颁布财税[2012]67号文件开始至2015年财税[2015]116号文件,有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税优惠政策正式对全国范围内的有限合伙创投企业适用。但是政策的优惠有限,对于公司制的税收优惠而言仍然还有差距,而且优惠政策语言简洁,很多细节不够明确,有限合伙创投企业在实际的运用过程中仍然出现许多不确定模棱两可之处。研究本课题正是希望研究有限合伙创业投资企业的需求以及对政策的适应性,力求在有限合伙创投企业以后的发展中能够为更多有利的优惠政策的出台提供参考意见。本文以X企业的实际案例作为引导,对有限合伙创投企业法人合伙人的企业所得税进行研究,并且分析其与公司制创投企业的区别,也希望能够为企业选择最合适的组织形式提供一定的参考,并且在税收优惠的基础上为有限合伙创投企业的合伙人能够更加简便、明确的使用政策,更好的享受税收优惠提供合理的税收建议。文章对有限合伙创业投资企业及其法人合伙人的税收风险进行了分析,通过X有限合伙创业投企业的实际案例进行计算说明,并且与公司制合伙企业的税收情况进行比较,可以知道有限合伙企业由于其组织结构的特殊性和其“先分后税”的特殊缴税形式,在税收上可以有效地避免了公司制创业投资企业企业所得税和个人所得税“双重纳税”的税收困境,但是由于有限合伙创投企业的法人合伙人从创投企业投资的公司分回的创业投资企业投资的股息红利所得不能享受企业所得税的免税优惠,有限合伙创投企业中有自身特殊的一部分重复征税,这也是未来需要引起重视和亟待解决的问题之一。我国的创业投资行业近年来迅速崛起,发展迅猛,虽然各项机制在不断地完善,但是国家对其政策的支持还不够,创业投资行业资源与风险共存,自身的平台和眼光很重要。有限合伙制创投企业在我国经济发展中有重要作用,我国对创投企业的发展,管理,税收优惠方面都需要愈加重视和不断完善。

关键词：企业所得税法人合伙人创投企业有限合伙制税收优惠

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有限合伙基金的法人合伙人所得税疑难点分析

知识经济 2023年第10期638卷 37-39页

作者：王公益安徽省高新技术产业投资有限公司安徽合肥230001

随着国家鼓励“大众创业、万众创新”,我国有限合伙基金的规模和数量都在不断扩大,在发展直接融资、解决中小企业融资难和促进经济发展方面发挥了重要作用。随着基金营业期限到期高潮的到来,相关的所得税问题也在不断出现。文章从梳理... 详细信息

随着国家鼓励“大众创业、万众创新”,我国有限合伙基金的规模和数量都在不断扩大,在发展直接融资、解决中小企业融资难和促进经济发展方面发挥了重要作用。随着基金营业期限到期高潮的到来,相关的所得税问题也在不断出现。文章从梳理相关法律法规入手,结合实务中合伙基金相关的“先分后税”、亏损弥补等难题,从完善税收法律、建立亏损弥补机制和准备金制度等多方面提供建议,为解决有限合伙基金法人合伙人的所得税难题寻找思路。

关键词：有限合伙基金法人合伙人所得税

从公司法人股东与企业法人合伙人税负看企业所得税税制缺陷

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中外企业家 2016年第4期 131-132页

作者：朱敏霞江苏商贸职业学院

公司和合伙企业组织形式不同,在所得税税收方面存在着较大差异。投资于这两种不同组织形式的法人单位,由于身份不同,税负存在差异。本文将以公司为法人股东和法人合伙人两种投资身份,从投资纳税结果、纳税义务发生时间及税收优惠等方面... 详细信息

公司和合伙企业组织形式不同,在所得税税收方面存在着较大差异。投资于这两种不同组织形式的法人单位,由于身份不同,税负存在差异。本文将以公司为法人股东和法人合伙人两种投资身份,从投资纳税结果、纳税义务发生时间及税收优惠等方面进行比较看税负差异,试图确认现行所得税税制存在缺陷,并提出解决的建议。

关键词：法人股东法人合伙人税负

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法人合伙人股息红利所得税问题浅析

财务与会计 2020年第4期 77-77页

作者：李志伟林玉华深圳市远致投资有限公司国民技术股份有限公司

税收政策对法人合伙人通过有限合伙制基金获得的其他公司股息红利是否征税,尚缺乏国家层面的明文规定,实践中仍存在争议和分歧。(一)有限合伙企业股息分红的税收规定如果是公司制企业,《企业所得税法》第26条规定,居民企业之间的股息、... 详细信息

税收政策对法人合伙人通过有限合伙制基金获得的其他公司股息红利是否征税,尚缺乏国家层面的明文规定,实践中仍存在争议和分歧。(一)有限合伙企业股息分红的税收规定如果是公司制企业,《企业所得税法》第26条规定,居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入;但如果是法人合伙人通过有限合伙制基金获得的其他公司的股息红利,是否属于居民企业之间的股息红利则尚无权威规定。

关键词：公司制企业有限合伙制税收政策股息红利有限合伙企业免税收入法人合伙人税收规定

国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告

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国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有...

合伙制私募股权投资基金法人合伙人如何防范税务风险

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）规定，现就有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问... 详细信息

标准号: 国家税务总局公告2015年第81号

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）规定，现就有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题公告如下：一、有限合伙制创业投资企

关键词：企业所得税法人合伙人

来源： cnki法规评论

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注册税务师 2024年第10期 35-39页

作者：王文艳苏州恒安会计师事务所

随着新金融工具准则的执行,法人合伙人对合伙企业的管理面临着诸多涉税风险。本文通过剖析法人合伙人投资私募股权投资基金的税收政策,从实务角度探讨如何及时取得应纳税所得额,以及如何进行所得税申报和防范税务风险等问题。

关键词：私募股权投资基金法人合伙人先分后税所得税

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法人合伙人母基金投资所得税探讨

新会计 2022年第6期 25-27页

作者：许琼上海海勃物流软件有限公司

母基金投资因具有分散、组合、专业等特点而得到快速发展,但又由于收益不确定、资金回笼时间长、多重管理成本和税负高等缺点,近年来资金投资增长速度有所放缓。本文从法人投资者的角度,梳理国内合伙制母基金所得税征管的适用政策,结合... 详细信息

母基金投资因具有分散、组合、专业等特点而得到快速发展,但又由于收益不确定、资金回笼时间长、多重管理成本和税负高等缺点,近年来资金投资增长速度有所放缓。本文从法人投资者的角度,梳理国内合伙制母基金所得税征管的适用政策,结合案例分析目前实务操作中合伙企业所得税存在的问题,建议政府趋同管理合伙企业和法人企业,完善税收制度,进一步加强财政扶持力度,吸引法人企业助推母基金投资发展。

关键词：法人合伙人母基金合伙制税收透明体