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税务研究 2009年第9期 68-71页

作者：浙江省国家税务局课题组臧耀民金星浙江省国家税务局课题组

本文分析了新《企业所得税法》实施后汇总纳税存在的一些具体问题,并借鉴国外汇总纳税经验,对完善我国汇总纳税办法提出建议。

关键词：汇总纳税新《企业所得税法》

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汇总纳税管理与区域税收分配问题

税务研究 2007年第5期 18-25页

作者：靳万军付广军国家税务总局税收科学研究所

《中华人民共和国企业所得税法》正式颁布,随着内资、外资企业所得税“两法”的合并及其实施,判定所得税纳税人的标准,也将由按现行《企业所得税暂行条例》规定的“独立核算”,改为在法人所得税制下的“法人”。这一变化,不仅使总分支... 详细信息

《中华人民共和国企业所得税法》正式颁布,随着内资、外资企业所得税“两法”的合并及其实施,判定所得税纳税人的标准,也将由按现行《企业所得税暂行条例》规定的“独立核算”,改为在法人所得税制下的“法人”。这一变化,不仅使总分支机构纳税方式相应改变,而且,也影响到总分支机构跨区经营所得汇总纳税的区域横向税收分配。本文对内资、外资企业所得税“两法”合并后汇总纳税管理与区域税收分配问题进行了较为全面深入的分析探讨。

关键词：跨区经营汇总纳税横向税收分配

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企业集团汇总纳税的法律解析

法学 2007年第5期 39-47页

作者：张守文北京大学法学院

企业集团的汇总纳税制度是企业所得税法中的特殊制度,与通常的“独立——属地纳税制度”相比,该制度具有突出的特异性,其制度目标和税权配置都较为特殊;研究其与独立纳税制度的差别、与税法基本原则要求的差距,以及与转移定价、亏损结... 详细信息

企业集团的汇总纳税制度是企业所得税法中的特殊制度,与通常的“独立——属地纳税制度”相比,该制度具有突出的特异性,其制度目标和税权配置都较为特殊;研究其与独立纳税制度的差别、与税法基本原则要求的差距,以及与转移定价、亏损结转制度的关联,有助于进一步推动汇总纳税理论的发展和制度的完善。

关键词：企业集团汇总纳税独立纳税

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汇总纳税总分机构存货调拨的会计处理

财会月刊 2013年第11期 67-68页

作者：李霞解斐亚山东商业职业技术学院会计学院济南250103 邢台学院会计学系河北邢台054000

在汇总纳税实务中,总分机构存在存货调拨业务,因总公司在调拨时并不确认收入和成本,实务中有的企业运用"发出商品"和"分公司购销差价"账户处理,但这种处理存在缺陷。本文认为,运用"未实现内部损益"账户处理既能提供合适的会计信息,又能... 详细信息

在汇总纳税实务中,总分机构存在存货调拨业务,因总公司在调拨时并不确认收入和成本,实务中有的企业运用"发出商品"和"分公司购销差价"账户处理,但这种处理存在缺陷。本文认为,运用"未实现内部损益"账户处理既能提供合适的会计信息,又能体现汇总纳税的数据。

关键词：汇总纳税存货调拨会计处理未实现内部损益

法人所得税制背景下企业集团汇总纳税问题研究

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社会科学辑刊 2008年第6期 93-96页

作者：李晶东北财经大学财政税务学院

2008年1月1日,新《中华人民共和国企业所得税法》正式生效实施,实行法人所得税制度是新企业所得税法的重要变化之一。在法人所得税制度下,不具有法人资格的分支机构由其总机构统一汇总纳税,由此带来了诸多正面与负面影响。对于跨地区的... 详细信息

2008年1月1日,新《中华人民共和国企业所得税法》正式生效实施,实行法人所得税制度是新企业所得税法的重要变化之一。在法人所得税制度下,不具有法人资格的分支机构由其总机构统一汇总纳税,由此带来了诸多正面与负面影响。对于跨地区的企业集团而言,整体税负水平的大幅度降低可以促进企业集团的飞速发展;对于非法人营业机构所在地政府而言,地区间税源转移问题凸显。为促进区域经济的和谐发展,财政部、国家税务总局近期紧急下达了分支机构之间所得税汇总清算办法,解决了税收收入从欠发达地区流出问题,但却引发了新一轮的地方博弈,必将弱化分支机构所在的经济欠发达地区的税收征管效率。因此,应对非法人营业机构所得税进行管理,调动各级政府组织收入、支持税务机关工作的积极性。从税收实践的角度出发,衡量新企业所得税成功与否的重要标准是税款是否应收尽收。

关键词：法人所得税企业集团汇总纳税税收管理体制

我国企业所得税汇总纳税跨地区税收转移问题研究

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财政研究 2008年第2期24卷 26-29页

作者：叶振鹏周金荣财政部科研所

新的企业所得税法改挛了以实行独立经济核算的企业或者组织作为纳税义务人的做法，代之以是否具有法人资格作为企业所得税纳税人的认定标准，对企业设立的不具有法人资格的营业机构，实行汇总计算并缴纳企业所得税；经国务院批准，企业... 详细信息

新的企业所得税法改挛了以实行独立经济核算的企业或者组织作为纳税义务人的做法，代之以是否具有法人资格作为企业所得税纳税人的认定标准，对企业设立的不具有法人资格的营业机构，实行汇总计算并缴纳企业所得税；经国务院批准，企业集团可以合并缴纳企业所得税。跨地区汇总纳税势必造成生产、经营地与核算、申报地不一致，产生税收转移问题。

关键词：企业所得税法转移问题汇总纳税税收经济核算法人资格纳税义务人认定标准

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跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理探究

税务研究 2016年第3期 65-69页

作者：大连市国家税务局课题组吴杰谷兆春王云华鲁庆年

法人所得税制下的汇总纳税带来了税收收入跨区转移、企业所得税跨区管理两大难题。现行汇总纳税制度设计,着眼于解决税收收入跨区转移问题,而不是以税收管理为重点,实际工作中带来了分支机构认定难、"三因素"界定难、总分支机构管理难... 详细信息

法人所得税制下的汇总纳税带来了税收收入跨区转移、企业所得税跨区管理两大难题。现行汇总纳税制度设计,着眼于解决税收收入跨区转移问题,而不是以税收管理为重点,实际工作中带来了分支机构认定难、"三因素"界定难、总分支机构管理难等困扰。本文提出应在优化税款分配方法的基础上,构建以信息化为依托,以税收管理为核心,构建汇总纳税资格备案、就地申报、信息反馈、监督检查四位一体的汇总纳税管理体系。

关键词：汇总纳税所得税税收征管

企业所得税汇总纳税下的区域税收分配问题探析

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税务研究 2010年第11期 14-19页

作者：邓远军北京市国家税务局

跨区经营企业所得税汇总纳税与区域间的税收分配,是当前的一个热点,也是新的企业所得税法实施后亟需完善的一个重要问题。本文在对西方发达国家与我国的做法进行分析比较的基础上,从政策与征管两个层面对我国跨区经营企业所得税汇总纳... 详细信息

跨区经营企业所得税汇总纳税与区域间的税收分配,是当前的一个热点,也是新的企业所得税法实施后亟需完善的一个重要问题。本文在对西方发达国家与我国的做法进行分析比较的基础上,从政策与征管两个层面对我国跨区经营企业所得税汇总纳税与区域间税收分配中存在问题的解决提出了建议。

关键词：企业所得税汇总纳税区域税收分配

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居民企业总分机构汇总纳税若干政策解析

财务与会计 2011年第3期 35-38页

作者：焦建平赵新贵江苏联合职业技术学院江苏连云港市科学技术协会

平衡居民企业总机构和分支机构所在不同地区间的利益分配，防止税源在地区间的无序转移，是新企业所得税法（以下简称新税法）下法人所得税制度所要解决的一个突出问题。

关键词：新企业所得税法分支机构汇总纳税居民解析政策所得税制度利益分配

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谈跨省市总分支机构汇总纳税、就地预缴问题

财会月刊 2008年第10期 19-20页

作者：聂美容中交公路规划设计院有限公司

《企业所得税法》第五十条规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。针对这项规定，国家税务总局发布了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号），财政... 详细信息

《企业所得税法》第五十条规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。针对这项规定，国家税务总局发布了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号），财政部、国家税务总局、中国人民银行联合印发了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（财预[2008]10号）。属于上述法律和规章规定的应汇总纳税、就地预缴的企业已申报了2008年第一季度的企业所得税，但是在申报过程中产生了一些问题，笔者拟就此作一探讨。

关键词：汇总纳税营业机构《企业所得税法》省市预缴国家税务总局中国人民银行跨地区经营