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新资产减值准则对上市公司盈余管理的影响研究

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新资产减值准则对上市公司盈余管理的影响研究

作者：任艳天津大学

学位级别：硕士

盈余管理是会计研究一个重要领域，盈余管理主要是一种会计行为，但其手段并不只限于会计方法，主要有巧用会计政策和会计估计、利用关联交易、借助地方政府的支持等。资产减值的会计处理需要会计人员对会计政策进行选择，并做出职业判... 详细信息

盈余管理是会计研究一个重要领域，盈余管理主要是一种会计行为，但其手段并不只限于会计方法，主要有巧用会计政策和会计估计、利用关联交易、借助地方政府的支持等。资产减值的会计处理需要会计人员对会计政策进行选择，并做出职业判断，这样就可能存在机会主义行为，可以选择对公司有利的会计处理方法，所以资产减值可能是一种盈余管理的方法。2006年2月15日，我国财政部颁布了新的会计准则体系——《企业会计准则－基本准则》，并于2007年1月1日在上市公司中全面开始实施。新准则在资产减值内容上作了很大的修订，新准则规定对固定资产、无形资产、长期股权投资、在建工程等长期资产减值准备一经提取以后年度不得转回，此永久性的标准，一方面避免了企业确认暂时性损失，有效防止上市公司利用资产减值准备一次亏够，再重新转回的盈余管理行为。另一方面，又与资产的定义等产生矛盾。因此，研究新资产减值准则与盈余管理的关系具有重要意义。本文采用规范研究与实证研究相结合的手段来研究我国新资产减值准则与盈余管理相关性问题。论文首先对国内外与本研究相关的文献做了文献综述;然后从资产减值及盈余管理的内涵出发，做出理论层面的分析;随后通过新资产减值准则的比较研究，对资产减值准则与盈余管理的相关性做了理论分析;在理论分析后，选取新准则实施后的2007-2008年亏损上市公司做样本，对新资产减值准则与盈余管理的相关性做出实证研究。并通过2005年与2007年上市公司的资产减值准备数据，对新准则实施前后的状况进行差异性分析。在以上两个实证结果的基础上，通过回归分析，笔者对我国上市公司运用资产减值准备进行盈余管理的动因进行分析;基于前面的理论分析与实证检验，论文在最后提出了完善资产减值准则抑制盈余管理的建议。

关键词：新资产减值准则资产组盈余管理实证研究

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新资产减值准则对上市公司盈余管理的影响研究

作者：朱琳琳东北财经大学

学位级别：硕士

盈余信息可以为投资者决策提供参考,是衡量上市公司经营状况的指标,是证券部门进行市场监管的依据,其真实性影响民众的切身利益、企业的信誉形象以及经济的健康发展。一些上市公司只看重自身利益,肆意计提和转回资产减值准备,进而如愿... 详细信息

盈余信息可以为投资者决策提供参考,是衡量上市公司经营状况的指标,是证券部门进行市场监管的依据,其真实性影响民众的切身利益、企业的信誉形象以及经济的健康发展。一些上市公司只看重自身利益,肆意计提和转回资产减值准备,进而如愿改变公司的经营业绩,可以说,资产减值已经成为这些公司用于盈余管理的常规渠道。国内外学者经过多年的研究和实践,证明资产减值具有两面性,企业通过对资产计提和转回减值准备,能够准确地反映资产的内在价值,真实的呈现企业的经营状况,但同时资产减值也容易被公司管理者利用,沦为盈余管理的工具。2006年2月由财政部颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》,对于原准则资产减值方面的规定做出重大的修改,旨在抑制上市公司的盈余管理行为。新减值准则规定了长期资产如固定资产、在建工程、商誉等一经计提减值准备便不得转回,采用公允价值计量的投资性房地产和交易性金融资产不计提减值准备,而其他金融工具和存货的资产减值损失可以进行转回,同时更加细化和明确了企业资产减值操作中的一些规定。但是,由于公司面临的具体情况是纷繁复杂的,针对不同公司的实际状况,新资产减值准则还存在许多有待提升的地方,而且一些新的盈余管理手段可能会随之产生。本文采用理论和实证相结合的方法进行研究。理论部分主要是基于中西方学者的研究成果,总结资产减值和盈余管理的含义,并对其理论进行进一步分析,得出两者相互作用的方式和联系,为接下来的实证研究做好理论铺垫。实证部分是以新资产减值准则实施前后在深圳和上海交易所交易的主板A股上市公司为研究对象,分析新准则实施后对我国上市公司盈余管理行为的影响,即对比检验新准则实施后,上市公司长期资产和流动资产减值准备计提行为的变化,及这两项资产中企业出于各种盈余管理动机行为的变化。实证检验结果表明：(1)新资产减值准则实施后,流动资产和长期资产减值准备净计提行为中都存在多种盈余管理目的,说明上市公司在规避和迎合新资产减值准则规定的动机下具有对资产减值准备结构进行“合规”调整以实现盈余管理目的的明显偏好。(2)上市公司流动资产和长期资产减值准备行为中都存在扭亏为盈、平滑利润、避免亏损等盈余管理动机,新资产减值准则的实施仅在一定程度上有效制约了个别盈余管理行为,说明新资产减值准则仅在-定程度上抑制了盈余管理,并没有堵住上市公司盈余操纵的所有缺口。根据实证研究结论,本文分别从完善上市公司执行资产减值会计的内部条件和外部条件两个方面提出建议。通过改善公司的治理结构及提高会计从业人员道德水平和职业素养来保障企业执行资产减值会计的内部条件;通过不断修订资产减值会计准则、完善企业的经营业绩考核体系、健全和发展信息市场和价格市场、强化CPA审计监督力度及相关主体的法律责任来规范企业执行资产减值会计的外部条件。

关键词：新资产减值准则资产减值盈余管理动机

试论新资产减值准则对公司利润操纵的限制和局限性

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财政监督 2011年第17期 35-37页

作者：陈建中铁武汉大桥工程咨询监理有限公司

2006年2月15日,财政部发布了《企业会计准则第8号——资产减值》等相关的会计准则和规范,该准则的实施标志着我国会计规范体系的进一步完善。新会计准则对企业会计行为、会计信息质量以及企业的财务状况都提出了更高的要求。本文在对近... 详细信息

2006年2月15日,财政部发布了《企业会计准则第8号——资产减值》等相关的会计准则和规范,该准则的实施标志着我国会计规范体系的进一步完善。新会计准则对企业会计行为、会计信息质量以及企业的财务状况都提出了更高的要求。本文在对近年来我国资产减值会计准则思想进行梳理的基础之上,指出新资产减值准则对企业财务和利润操纵产生的影响,以期进一步规范企业的财务行为,维护广大投资者的合法利益,稳定我国证券市场的发展。

关键词：新资产减值准则利润操纵局限性

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新资产减值准则下的盈余管理问题研究

商业会计 2013年第16期 104-105页

作者：韩晨李学峰袁立佳沈阳大学工商管理学院辽宁沈阳110044

新资产减值准则的实施虽在一定程度上抑制了盈余管理行为,但在实务操作中仍存在一些问题,还有需要完善之处。本文首先分析了上市公司进行盈余管理的动机,又探讨了新资产减值准则下的盈余管理空间,并提出了相关建议。

关键词：盈余管理资产减值新资产减值准则

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新资产减值准则的变革及应用探析

现代商贸工业 2008年第12期20卷 56-57页

作者：张新颖徐州经贸高等职业学校江苏徐州221004

介绍了新资产减值准则具有的针对性和可操作性以及应用中存在的问题,并提出了完善的建议。

关键词：新资产减值准则减值损失资产组完善

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新资产减值准则应用过程中存在的问题及对策

商业经济 2008年第9S期 84-85页

作者：王学瓅高薇刘洋东北林业大学经济管理学院黑龙江哈尔滨150040

新资产减值准则实施过程中存在的问题,主要体现在确认与计量过程、转回过程、外部监管过程中所存在的问题等方面。应增强资产减值会计规范的可操作性,大力提高会计人员的素质,健全、发展信息市场和价格市场,加强以独立审计为核心的外部... 详细信息

新资产减值准则实施过程中存在的问题,主要体现在确认与计量过程、转回过程、外部监管过程中所存在的问题等方面。应增强资产减值会计规范的可操作性,大力提高会计人员的素质,健全、发展信息市场和价格市场,加强以独立审计为核心的外部监督,进一步完善资产减值会计准则,促进我国会计制度与国际接轨。

关键词：新资产减值准则资产减值准备资产减值损失

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新资产减值准则的变化及应用