检索结果-南通市图书馆

作者：应可阳浙江财经大学

学位级别：硕士

伴随着经济全球化不断深入,在国家“走出去”战略的推动和“一带一路”政策的倡导之下,经济对外开放程度不断提高,国际交流愈发密切。越来越多税收居民个人走出国门,我国对外投资合作企业的外派人员也呈现大幅增长的趋势,境内人员外出... 详细信息

伴随着经济全球化不断深入,在国家“走出去”战略的推动和“一带一路”政策的倡导之下,经济对外开放程度不断提高,国际交流愈发密切。越来越多税收居民个人走出国门,我国对外投资合作企业的外派人员也呈现大幅增长的趋势,境内人员外出劳务日益频繁,个人境外投资的增长也在加速,大量税收居民个人在境外直接受雇、投资或经营。随着近两年我国新个人所得税法的修订和实施、关于个人境外所得税收抵免问题法规出台,这些居民个人的境外税收也越来越受到重视。在当前时代背景下,本文基于国际税收竞争理论对个人所得税境外税收抵免制度提出要求,而后通过案例研究发现和证明当前制度的不足之处及当前制度中国际税收竞争力缺乏之处,在提高我国税制竞争力的要求下,对我国个人所得税境外税收抵免制度提出完善建议,使其能够更好地适应当前时代背景下的经济活动。鉴于此,本文研究具有现实意义和理论意义。本文主要采用理论研究和案例研究相结合的方法,主要基于国际税收竞争理论,研究我国个人所得税境外税收抵免制度。本文的主体内容如下:首先,界定了本文中与个人所得税境外税收抵免制度相关核心概念,如什么是“新个人所得税”、居民、境外税收抵免;介绍本文研究基于的国际税收竞争理论,创新了本文的理论依据,为下文的制度分析与制度建议提供了理论支撑。其次,介绍了我国新个人所得税境外税收抵免制度法规现状,梳理了个人境外所得分类和判定规则,再介绍我国个人所得税法采用的抵免规则与抵免计算方法。又解释了我国个人境外所得计算抵免限额时“分国分项”、最终抵免时“分国不分项”的总体原则。笔者基于法规梳理,对法规现状进一步分析,肯定新规的优势,并预先提出了现行个人所得税境外税收抵免法规中可能存在的问题,如纳税人的税收负担仍较重、境外所得来源地存在争议和相关文件实用性不足的问题。再次,通过案例设计和研究真实地展现了居民个人所得税境外税收抵免场景。第一个案例是个人涉及中国境内和境外三国（俄、英、德）的综合与其他分类所得的个人所得税抵免案例,基于我国现行“新个人所得税”税法和“3号公告”规定,结合了俄罗斯、英国、德国的国内法与“双边税收协定”的规定对每项所得进行辨析,将该案例中个人的多项所得按所得性质进行分类,分为综合所得和其他所得,再将所得按照国别进行分类,最后按步骤得出个人所得税境外税收抵免限额和最终税收抵免。第二个案例是个人涉及中国境内和境外的经营所得个人所得税抵免案例,该案例未设定某国背景,笔者在案例分析中通过替换所得来源地国别的方式,比较了同一项经营所得来源于德国与来源于俄罗斯时,该经营所得抵免存在什么差异,通过差异指出了我国个人所得税中合伙企业经营所得抵免存在的问题。通过两个案例分析,证明了现行制度中存在计算抵免限额方法过于复杂和合伙企业境外经营所得抵免规则不明确等问题。最后,结合第三章的法规分析和第四章的案例分析中发现的问题,基于国际税收竞争理论,在加强我国税制竞争力的要求下,从进一步优化抵免制度和增补合伙企业境外税收抵免相关规定两个方向,对我国的个人所得税境外税收抵免制度提出解决这些问题的具体建议。本文在三方面进行了创新:第一,研究对象和角度创新。笔者通过查阅文献,发现少有针对最新的个人所得税境外税收抵免的论题。本文主要基于国际税收竞争理论的角度,这是目前在研究个人所得税境外税收抵免制度的文献中尚未提出过的理论观点。第二,案例创新。本文将现实中多个真实的案例进行糅合编排,将个人所得税境外税收抵免制度新规与双边税收协定、所得来源国的国内法具体规定相结合,使案例具有真实性和典型性;在第二个案例中,创新地使用不固定所得来源地国别的方式,更换所得来源国国别发现存在不同的抵免情况,通过情况差异比较发现经营所得抵免存在的漏洞。第三,观点创新。对优化我国个人所得税境外税收抵免制度,创新性地提出了完善个人所得税境外税收制度建议,具体提出了引入“不分国不分项”的混合限额抵免制度、与时俱进地廓清和消除境外所得来源地争议、出台个人境外所得税收抵免操作性文本;优化合伙企业经营所得抵免规则、补充合伙企业的扣除和抵免标准、在双边税收协定中设置特别条款的建议。

关键词：新个人所得税境外税收抵免国际税收竞争

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我国新个人所得税的收入再分配效应研究

统计与决策 2020年第9期36卷 134-137页

作者：韩秀兰陈星霖山西财经大学统计学院(统计研究院) 太原030006

文章基于CHNS2010—2014年工薪收入数据,与旧个人所得税制相对比的视角,研究新税制的收入再分配效应。从个人所得税的收入差距改善效应、横向和纵向公平性效应以及相对益贫性方面进行了测算。实证结论表明,实行免征额提高的个人所得税... 详细信息

文章基于CHNS2010—2014年工薪收入数据,与旧个人所得税制相对比的视角,研究新税制的收入再分配效应。从个人所得税的收入差距改善效应、横向和纵向公平性效应以及相对益贫性方面进行了测算。实证结论表明,实行免征额提高的个人所得税制进一步恶化了本来就十分微弱的收入差距调节作用,但专项费用的扣除有益于总体收入差距的缩小;免征额的提高加强了税收的累进性,但抑制了纵向公平效应的调节功能,按年征收含附加扣除相比按月征收不含附加扣除的新个税纵向公平效应更大;对工薪收入群体征收个人所得税后,其相对贫困发生率较税前有所下降,但随着免征额的提高,相对贫困发生率下降幅度逐渐变小;我国个人所得税的征收没有扭转初始收入分配的非益贫性,但免征额提高使得相对益贫性指数提高,且按年征税并扣除专项附加的税制对收入分配相对益贫性的促进更为显著。

关键词：新个人所得税横向公平纵向公平相对益贫性

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新个人所得税专项扣除问题探索

纳税 2020年第17期 3-3页

作者：贾英河北省地质环境监测院

我国经济体制改革以来,国家对个人所得税专项扣除问题实施了有效的改革,在2018制定了年专题发文《个人所得税专项附加扣除操作办法》公告,并且与相关法律文件进行了有效的结合,制定了纳税人能够根据具体情况享受医疗、教育、住房、贷款... 详细信息

我国经济体制改革以来,国家对个人所得税专项扣除问题实施了有效的改革,在2018制定了年专题发文《个人所得税专项附加扣除操作办法》公告,并且与相关法律文件进行了有效的结合,制定了纳税人能够根据具体情况享受医疗、教育、住房、贷款利息等专项附加办法。随着新个人所得税专项扣除操作方法的实施,涉及较多具体细节问题,较多纳税人存在不同程度的误区。因此,本文在新个人所得税专项扣除操作方法的基础上,针对扣除过程中存在的问题进行深入分析,不但能够确保政策的有效落实,而且还可使纳税人享受到个人所得税改革带来的福利。

关键词：新个人所得税专项扣款改革

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新个人所得税对房地产市场的影响分析

全国流通经济 2019年第24期 151-152页

作者：刘永霞张家口建投房地产开发有限公司河北张家口075000

个税改革是2018年的重头戏,在2019年新个人所得税法实施,个人所得税附加抵扣暂行办法实施,对于房地产市场而言是一个比较利好的状况,因为新个税对于降低全社会的个人税负有比较显著的影响,这意味着一部分人的收入将会间接增加,而且有具... 详细信息

个税改革是2018年的重头戏,在2019年新个人所得税法实施,个人所得税附加抵扣暂行办法实施,对于房地产市场而言是一个比较利好的状况,因为新个税对于降低全社会的个人税负有比较显著的影响,这意味着一部分人的收入将会间接增加,而且有具体的住房房贷利息抵扣个税和住房租金抵扣个税,这对房地产市场的影响比较大,在本文中就此重点展开分析。

关键词：新个人所得税房地产市场房贷利息抵扣租金抵扣

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新个人所得税纳税筹划路径研究

北京宣武红旗业余大学学报 2019年第3期 63-67页

作者：陶玉侠北京市丰台区职工大学

经历40年改革开放,我国人民的人均收入水平大幅提升,个税成为一项重要支出,影响民生的各个方面。国家为了让老百姓享受到国家改革发展的红利,增加税负公平性,对个税法进行第七次修正,开启了攻坚性的改革进程。新税法实行综合与分类相结... 详细信息

经历40年改革开放,我国人民的人均收入水平大幅提升,个税成为一项重要支出,影响民生的各个方面。国家为了让老百姓享受到国家改革发展的红利,增加税负公平性,对个税法进行第七次修正,开启了攻坚性的改革进程。新税法实行综合与分类相结合的个人所得税制,增加专项附加扣除项,考虑到民生的多个方面,涉及到多个部门,条款由15条增至22条。让老百姓切实享受到国家的减税优惠就需要对个税进行纳税筹划。文章对此进行研究,基于个人所得税的改革历程和新个税的特点,探索新个人所得税的纳税筹划路径,促进个税功能的发挥,推动国民经济更好地发展。

关键词：新个人所得税纳税筹划路径

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新个人所得税背景下企业的应对措施

大众投资指南 2019年第21期 16-16页

作者：袁晓旭江苏食品药品职业技术学院财贸学院

新个人所得税的出台意味着作为纳税群体,无论是个人或者企业都需要改变传统的纳税理念,按照我国当前出台的全新纳税理念进行纳税申报以及税务筹划等不同工作。这是随着市场发展所带来的必然改变,个人所得税的相关变化直接影响到每一个... 详细信息

新个人所得税的出台意味着作为纳税群体,无论是个人或者企业都需要改变传统的纳税理念,按照我国当前出台的全新纳税理念进行纳税申报以及税务筹划等不同工作。这是随着市场发展所带来的必然改变,个人所得税的相关变化直接影响到每一个员工的实际收入以及企业的资金组织、组织结构、薪酬体系等等,甚至在情况严重下会影响到企业在经营管理中的稳定性。本文的主要目的就是分析新个人所得税背景下,作为企业管理者应该如何更好地应对,保障企业的核心竞争力,不会因为新个人所得税的出台而逐步下降。

关键词：新个人所得税企业应对措施

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新个人所得税的消费效应分析

中国商论 2019年第24期 87-88,101页

作者：孙曼源李昕蓓李雯王馨玉邢大伟扬州大学商学院

《个人所得税法》的第七次修改标志着我国个人所得税制改革向前进步的重要一步,是国家经济发展到一定地步之后的全部劳动价值分配到“个人”身上的制度演变,能够促进社会公平,提高居民收益,缓和社会贫富差距,从而刺激消费,扩大内需,达... 详细信息

《个人所得税法》的第七次修改标志着我国个人所得税制改革向前进步的重要一步,是国家经济发展到一定地步之后的全部劳动价值分配到“个人”身上的制度演变,能够促进社会公平,提高居民收益,缓和社会贫富差距,从而刺激消费,扩大内需,达到个人所得税对社会的调节功能和经济作用。

关键词：新个人所得税公平效率消费效应

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新个人所得税在事业单位实施中的几点思考

经济师 2020年第2期 106-107页

作者：刘筱长江委水文局财务处

2018年8月31日,新个人所得税法正式表决通过。本次改革引入综合税制、调整起征点、优化税率结构、增加专项附加扣除项目,改革的力度之大,范围之广前所未有,真正实现了便民、惠民、利民的改革目的。文章以个税改革为背景,在分析改革亮点... 详细信息

2018年8月31日,新个人所得税法正式表决通过。本次改革引入综合税制、调整起征点、优化税率结构、增加专项附加扣除项目,改革的力度之大,范围之广前所未有,真正实现了便民、惠民、利民的改革目的。文章以个税改革为背景,在分析改革亮点的基础上,指出新个税改革在事业单位实施中存在的问题,并提出相应的政策建议。

关键词：新个人所得税事业单位问题对策

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新个人所得税纳税筹划研究

中国市场 2020年第7期 144-145页

作者：刘义美闫淑荣长安大学经济与管理学院

2018年8月31日新修订的《个人所得税法》,围绕减税进行了一系列改革,有关个人所得税的相关计算发生了很大的变化,新的纳税筹划方案迫在眉睫。文章通过数学分析法为每个收入阶段的居民个人设计一套最佳筹划方案,将全年收入在综合所得与... 详细信息

2018年8月31日新修订的《个人所得税法》,围绕减税进行了一系列改革,有关个人所得税的相关计算发生了很大的变化,新的纳税筹划方案迫在眉睫。文章通过数学分析法为每个收入阶段的居民个人设计一套最佳筹划方案,将全年收入在综合所得与全年一次性奖金之间合理分配,确保居民个人全年纳税最小,税后收入最大,切实享受这次个税改革的红利。

关键词：新个人所得税综合所得全年一次性奖金纳税筹划