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数字税的国际实践及其对我国的影响

行政管理改革 2022年第3期3卷 36-40页

作者：冯俏彬李承健国务院发展研究中心宏观经济研究部

数字经济正在深刻改变人类生产生活方式,税收作为政府、企业、个人之间最基础的制度安排,是最能感受到数字经济新挑战的前沿地带,数字经济的快速发展对国家税收制度提出了新的挑战。国际数字经济税收改革涉及各国各地区的税收主权和切... 详细信息

数字经济正在深刻改变人类生产生活方式,税收作为政府、企业、个人之间最基础的制度安排,是最能感受到数字经济新挑战的前沿地带,数字经济的快速发展对国家税收制度提出了新的挑战。国际数字经济税收改革涉及各国各地区的税收主权和切身利益,数字税争论焦点在于跨国税收分配问题,数字经济时代国际税收规则面临重构。各主要经济体均将数字产品与服务纳入本国销售税体系,一些国际组织正在积极探讨数字经济国际税收新规则,目前OECD提出的数字经济税改方案影响最大。国际数字税收改革对我国的直接影响可能不严重,但间接影响却很深远,我们要加强对数字经济税收制度的研究。

关键词：数字税数字经济国际数字税改革

数字税国际争议对全球经济治理的影响及中国对策

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天津社会科学 2022年第3期3卷 84-89页

作者：余振沈一然武汉大学美国加拿大经济研究所武汉大学国际法治研究院

数字经济的飞速发展引发了新的国际税收争议,主要表现为数字税三种属性下主权国家之间及其内部关于数字税相关问题的博弈。数字税国际争议使得全球经济治理的治理赤字、发展赤字和信任赤字都有所扩大,全球经济治理的协调机制和合作秩序... 详细信息

数字经济的飞速发展引发了新的国际税收争议,主要表现为数字税三种属性下主权国家之间及其内部关于数字税相关问题的博弈。数字税国际争议使得全球经济治理的治理赤字、发展赤字和信任赤字都有所扩大,全球经济治理的协调机制和合作秩序都面临着新的挑战。中国作为数字经济大国,应未雨绸缪,充分利用自身优势,用好WTO、G20等多边平台,主动与美国、日本、欧洲国家沟通数字税相关问题,在区域和全球多边等层面参与和推动数字税收规则谈判,并在自由贸易试验区开展数字税相关政策试点。

关键词：数字税数字税国际争议全球经济治理数字经济中国对策

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数字税的国际实践与中国选择

数字税的国际实践与中国选择

作者：包雅雯山东财经大学

学位级别：硕士

近年来,数字经济在高速发展的信息通信技术中诞生并逐渐发展壮大,区别于传统经济形态对资本、劳动力等要素的依赖,数字经济以科技创新为动力,使得经济发展依赖数据而变得“无形”,这种演变无疑对传统的国际税收管辖权、国际税收竞争、... 详细信息

近年来,数字经济在高速发展的信息通信技术中诞生并逐渐发展壮大,区别于传统经济形态对资本、劳动力等要素的依赖,数字经济以科技创新为动力,使得经济发展依赖数据而变得“无形”,这种演变无疑对传统的国际税收管辖权、国际税收竞争、税收公平等理论提出了新的挑战,导致现行税收实践的适用性降低。在此背景下,代表“向数字征税”这一新理念的税收实践——“数字税”应运而生。目前,各国为保证税收利益,相继展开数字税的单方行动,同时,经济合作与发展组织、联合国等国际组织也陆续发布相应建议,旨在降低各国单边数字税的摩擦,为应对数字经济所引发的国际税收问题做出长远的考虑。如此局面,加剧了短期内国际税收秩序的混乱,也增加了我国作为数字经济发展与数字商品服务消费大国而展开税收改革的迫切性。由此,以数字经济为背景,本文意欲通过对数字税进行理论分析,并结合对国际数字税实践的剖析,探讨我国未来数字税改革的可能路径。本文将选取数字税改革方案推行较早或具有鲜明经验的国家(例如欧盟、英国、法国、印度等)为案例,以间接数字税与直接数字税为划分,以税制要素(例如纳税主体客体、利润分配规则等)为落脚点,详细对各国数字税改革的发展进程与具体设计、国际组织对数字税改革的建议指南进行阐述与探究,进而分别对国际间接数字税和直接数字税实践的经验加以总结,并得出具有共性的启示借鉴。基于以上,本文认为,短期内,我国数字税改革可以将阻力较小、相对简化的间接数字税作为切入点,降低贸然推进直接数字税可能带来的风险、克服税收征管上的乏力。但在长期中,应充分更新我国常设机构认定、价值创造等理论,实现直接数字税改革,发挥以税收制度为我国数字经济保驾护航的作用。为此,本文提出短期中以间接数字税改革为主,长期则重点关注直接数字税改革的方案,并分别探讨了可能路径。同时,本文将我国税收征管能力的提升作为配套措施纳入考虑范围,亦提出相应建议。

关键词：数字经济数字税国际税收

数字税对中国宏观经济的影响研究——基于DSGE模型的分析

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数字税对中国宏观经济的影响研究——基于DSGE模型的分析

作者：杨海忠广西大学

学位级别：硕士

随着新一轮科技革命和产业变革的深入发展,数字化驱动的新型全球化正在加速到来。虽然数字全球化为全球经济复苏提供了新的动力,但数字经济所带来的税收挑战是当前全球范围内亟需解决的问题之一,需要各国、经合组织(OECD)、欧盟(EU)共... 详细信息

随着新一轮科技革命和产业变革的深入发展,数字化驱动的新型全球化正在加速到来。虽然数字全球化为全球经济复苏提供了新的动力,但数字经济所带来的税收挑战是当前全球范围内亟需解决的问题之一,需要各国、经合组织(OECD)、欧盟(EU)共同应对。针对这一挑战,保障税收权益、实现税收公平已成为不可或缺的任务。对于我国而言,解决数字经济税收问题不仅关乎推进财税体制改革,也关系到实现国家治理现代化,是一项重要的议题。本文旨在通过实证分析,深入研究数字税对中国宏观经济的影响,为我国数字经济税收改革提供理论和实证研究的思路。首先,通过梳理数字税和其对宏观经济影响的相关文献,并全面阐述了数字税实施的必要性和现行数字税的实施现状,在微观角度对传统经济和数字经济的商业模式进行区别;随后,本文构建了包含异质性企业的DSGE模型,该模型是当前主流宏观经济学分析范式之一,为数字服务税对宏观经济影响的实证分析提供了基础;最后,通过理论分析和数值模拟,深入研究了数字税对宏观经济各主要变量的动态影响机制,并在此基础上提出了促进经济稳定和增长的针对性政策,为我国数字经济的发展和税收改革提供参考和借鉴。根据本文的实证分析,得出以下结论:(1)数字税的征收可能会抑制经济发展,但同时也有可能刺激消费,提高民生福祉;(2)数字化企业相较于传统企业具有更强的推动经济发展能力,数字税的征收可以促进传统企业数字化转型发展,实现经济结构的升级。基于研究的结论,提出以下三点具有建设性的政策建议:(1)合理推进数字税改革,完善税收体系建设;(2)持续提升我国数字产业规模、实力和竞争力,推动传统企业数字化转型升级;(3)积极参与国际税收规则的制定,灵活实施,量体裁衣。这些政策建议具有针对性和可操作性,可以为我国数字经济的税收改革提供理论和实践指导。

关键词：数字经济数字税企业异质性 DSGE模型

欧洲数字税税制杂糅之批判——以欧洲法院数字服务税司法判决为依据

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比较法研究 2024年第3期 180-191页

作者：赵天书中国政法大学中欧法学院

经济合作与发展组织推动的“双支柱方案”似乎成为了各国数字税立法的一致选择,然而“支柱一”迟迟无法落实,同时欧洲各国的立法发展中普遍呈现出税制杂糅的问题。为了解决税制杂糅问题,促进优良的直接税在各国落地,欧盟立法实践倾向于... 详细信息

经济合作与发展组织推动的“双支柱方案”似乎成为了各国数字税立法的一致选择,然而“支柱一”迟迟无法落实,同时欧洲各国的立法发展中普遍呈现出税制杂糅的问题。为了解决税制杂糅问题,促进优良的直接税在各国落地,欧盟立法实践倾向于通过“用户价值”理论扩张性地解释税收联结度规则。然而“用户价值”理论在根本上扭曲了数字经济现象背后的经济规律,也不是符合我国税收利益的最优解。我们应剥离数字税税制杂糅背后独属于欧盟法上的因由,找到对中国而言的共性因素,探索一种更为合理的解决方案。

关键词：数字税用户价值理论供给原则需求原则

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数字税立法:原理依循与价值引领

税务研究 2021年第1期 31-38页

作者：张守文北京大学法学院

数字经济发展对现行税法提出了诸多挑战。如何构建数字税制已成为国内和国际层面高度关注且存在诸多认识分歧的重要问题,并由此形成了数字税立法的两种路径,一是在现行税法框架下进行制度改进,二是制定专门的数字税法。而无论采取哪种路... 详细信息

数字经济发展对现行税法提出了诸多挑战。如何构建数字税制已成为国内和国际层面高度关注且存在诸多认识分歧的重要问题,并由此形成了数字税立法的两种路径,一是在现行税法框架下进行制度改进,二是制定专门的数字税法。而无论采取哪种路径,都要依循基本原理并体现相关基本价值。基于差异性、经济性、规制性和可税性四大基本原理,有助于揭示数字税立法的必要性与可行性、合理性与合法性,明晰立法的目标与手段、价值与规范的内在关联。而通过对效率与公平、自由与秩序、安全与发展"三对价值"的兼顾、权衡和综合考量,则有助于在上述价值的引领下,确立数字税立法的基本原则,增进各类税法原则之间的协同,并在立法时机、立法技术等方面作出理性选择,从而推动"发展导向型"的"数字税制"的形成。

关键词：数字税立法基本原理价值引领数字经济可税性

“数字税”全球治理改革的共识与冲突——基于实验主义治理的解释

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公共行政评论 2021年第2期14卷 20-37,228页

作者：贾开俞晗之电子科技大学公共管理学院浙江大学公共管理学院

数字经济全球化背景下的税收改革不仅体现为传统税收原则的失效与调整,更体现为传统税收治理体系的改革与变迁。有害税收竞争、税收规避等新治理挑战的凸显,使得旨在解决“多重征税”问题的传统税收治理体系难以为继。经合组织推动下的... 详细信息

数字经济全球化背景下的税收改革不仅体现为传统税收原则的失效与调整,更体现为传统税收治理体系的改革与变迁。有害税收竞争、税收规避等新治理挑战的凸显,使得旨在解决“多重征税”问题的传统税收治理体系难以为继。经合组织推动下的国际税收秩序改革共识与各国单边主义征税行为共同构成了当前“数字税”全球治理改革的复杂图景。如何对并行存在的共识与冲突提供整体性的理论解释框架,以分析不同机制的相互影响关系,既是全球治理理论发展并应用于具体领域的需要,也是实践方面探索“数字税”未来改革进程、实现多边共识的必要前提。文章基于全球税收治理体系演变历史的回顾与逻辑的梳理,总结了国际组织和各国参与“数字税”全球治理改革进程的多重行为,进而以实验主义治理为理论分析框架,从框架性目标设定、政策学习过程、改变现状机制这三个方面为“数字税”全球治理改革进程提供了整体解释。本研究不仅有助于全面理解“数字税”全球治理改革进程的复杂机制,也有助于为我国数字经济全球化战略提供政策参考。

关键词：数字税全球治理实验主义治理数字经济

数字税背景下企业纳税博弈分析——以谷歌公司为例

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数字税背景下企业纳税博弈分析——以谷歌公司为例

作者：杨昊天吉林大学

学位级别：硕士

数字经济快速发展,给社会经济带来了巨大冲击。以经营数据为主业的数字企业不断壮大,与之相关的大型数字企业税收问题日益复杂。数字企业与传统企业之间税负不公问题越来越引起国际社会的关注。根据欧盟内部机构的相关统计,以谷歌公司... 详细信息

数字经济快速发展,给社会经济带来了巨大冲击。以经营数据为主业的数字企业不断壮大,与之相关的大型数字企业税收问题日益复杂。数字企业与传统企业之间税负不公问题越来越引起国际社会的关注。根据欧盟内部机构的相关统计,以谷歌公司为代表的硅谷最大的六家数字企业在2011-2020年十年间经营收入应承担税额与实际纳税额之间相差1000亿美元。而数字企业9.5%的税负更是远远低于传统企业23.2%的税负。数字经济的快速发展导致各国税收制度难以及时跟进,也加剧了国与国之间的竞争。为了协调各国政策和促进一致,一些国际组织开始寻求改进税制规则,主要是以OECD和欧盟为主。国际组织的改进取得了一些成果,但包括英国、法国、奥地利、土耳其等一些国家基于增加税收收入、促进企业公平竞争,制定本国数字税等方面的考量,采取独自拟定本国数字税的做法。上述国家的做法带来了许多问题,包括损害数字企业利益,打破传统税收管辖权,加剧税收冲突等。随着支持数字税和反对数字税的国家间矛盾不断激化,各种利益交织,多方博弈主体参与其中。一方面,笔者采用完全信息静态博弈模型,运用博弈矩阵的方法,通过政府和数字企业双方的博弈,得出数字税背景下,政府稽查数字企业的纳什均衡。另一方面,采用演化博弈模型,运用博弈矩阵的方法,得出数字税背景下,双边政府关于是否支持数字税的局部均衡点和稳定点,得出数字税不可阻挡的结论。尔后,借助谷歌公司进行案例分析,探究我国企业和政府的应当方法。最后,得出结论:中国企业要提前做好准备,储备人才、完善财务系统、密切关注国内外政策导向;中国政府更要未雨绸缪,探索制定相应税收政策和规则,维护数字企业利益,促进数字经济发展。

关键词：数字税纳税博弈谷歌公司

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税收公平视角下数字税功能创新

暨南学报（哲学社会科学版） 2023年第5期45卷 50-58页

作者：任宛立暨南大学法学院/知识产权学院

为了平衡国家间税收利益和实现对大型互联网企业的有效征税,法国等欧盟国家率先出台了数字税。与欧盟诸国不同,我国数字企业集中在国内,跨国公司利润转移和税收收入流失现象并不突出。我国更应关注数字巨头强大盈利能力与其税负水平不... 详细信息

为了平衡国家间税收利益和实现对大型互联网企业的有效征税,法国等欧盟国家率先出台了数字税。与欧盟诸国不同,我国数字企业集中在国内,跨国公司利润转移和税收收入流失现象并不突出。我国更应关注数字巨头强大盈利能力与其税负水平不匹配的问题。该问题源于数字企业享有用户无偿的数字劳动和具备网络效应而获得超额收益,以及数字企业不受传统生产要素约束而拥有更大税收筹划空间。致力于分享企业常规收益的企业所得税对数字经济造成的经济分化和税收不公问题难以有效调整。故而,我国数字税应为数字企业的超额收益税,合理评估数字企业数据收益和垄断利润,从数字经济中汲取税收收入,发挥税法在税收公平和宏观调控方面的作用。

关键词：数字税法国数字税经济分化功能创新税收公平