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政府审计对企业投资行为的影响——基于中央企业层面的经验证据

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会计研究 2023年第1期 164-178页

作者：毛聚谢昊宇毛新述高瑜彬中国人民大学商学院 100872 北京工商大学商学院 100048

作为强有力的外部治理制度,政府审计在党和国家监督体系中发挥关键作用。本文利用审计署对中央企业实施财务收支审计这一研究场景,采用双重差分模型从中央企业层面直接检验了政府审计与企业投资行为的逻辑关系。研究表明:政府审计能有... 详细信息

作为强有力的外部治理制度,政府审计在党和国家监督体系中发挥关键作用。本文利用审计署对中央企业实施财务收支审计这一研究场景,采用双重差分模型从中央企业层面直接检验了政府审计与企业投资行为的逻辑关系。研究表明:政府审计能有效降低中央企业投资水平、提高中央企业投资效率,与此同时,审计公告中揭示的投资违规程度越严重,政府审计的治理效应越强。异质性分析表明,政府审计的正面作用在盈余管理程度较严重、管理层在职消费水平较高、未建立规范董事会的企业中更为显著,说明政府审计有助于缓解第一类代理问题来实现其治理效应。进一步研究表明,第二次政府审计有助于强化第一次政府审计对企业投资行为的积极影响。研究结论为中央企业财务收支审计提供直接经验证据的同时,对进一步深化国有企业审计以及提升国有企业核心竞争力具有重要意义。

关键词：政府审计企业投资中央企业投资效率

政府审计能够抑制地方政府债务增长吗?——财政分权的视角

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审计与经济研究 2019年第4期34卷 9-21页

作者：马东山韩亮亮张胜强辽宁大学商学院辽宁沈阳110136 辽宁大学新华国际商学院辽宁沈阳110136

以2005—2016年我国31个省级政府为研究样本,通过构建动态面板数据模型,从财政分权的视角,研究了政府审计与地方政府债务增长之间的关系及其作用机理。研究发现:政府审计能够抑制地方政府债务增长,且政府审计增收节支效应在低债务规模... 详细信息

以2005—2016年我国31个省级政府为研究样本,通过构建动态面板数据模型,从财政分权的视角,研究了政府审计与地方政府债务增长之间的关系及其作用机理。研究发现:政府审计能够抑制地方政府债务增长,且政府审计增收节支效应在低债务规模省份能够发挥抑制作用,政府审计建立健全制度效应在高债务规模省份能够发挥抑制作用。进一步研究表明,政府审计地方政府债务治理效应存在财政分权体制差异,财政分权越高,政府审计对于地方政府债务增长的抑制作用越强。研究对于充分发挥政府审计的地方政府债务治理效应,防范地方政府债务风险,具有理论和现实意义。

关键词：政府审计地方政府债务财政分权增收节支效应建立健全制度效应转移支付制度预算软约束

政府审计能提升国企产能利用率吗？——基于2010—2016年央企控股的上市公司面板数据的实证分析

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审计与经济研究 2019年第5期34卷 22-31页

作者：张曾莲赵用雯北京科技大学东凌经济管理学院

以2010—2016年央企控股的上市公司为研究样本,运用双重差分模型(DID)对经过倾向值得分匹配方法(PSM)配对的样本进行回归,考察政府审计与国企产能利用率之间的关系。研究结果表明,政府审计与国企产能利用率显著正相关,且非“十大”组较... 详细信息

以2010—2016年央企控股的上市公司为研究样本,运用双重差分模型(DID)对经过倾向值得分匹配方法(PSM)配对的样本进行回归,考察政府审计与国企产能利用率之间的关系。研究结果表明,政府审计与国企产能利用率显著正相关,且非“十大”组较“十大”组显著,二次审计较一次审计对产能利用率没有显著影响。此外,政府审计的监督力度越强,其对国企产能利用率的治理效果越好。

关键词：政府审计产能利用率国家审计国家治理公司治理社会审计

政府审计对公共权力的制约与监督:基于信息经济学的理论框架

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审计与经济研究 2014年第1期29卷 11-18页

作者：郑石桥南京审计学院国际审计学院江苏南京211815

在党和政府的重要文件中,政府审计一直被作为权力制约和监督机制。以信息经济学为基础,按委托代理关系、机会主义、治理机制和政府审计的逻辑顺序,分析政府审计为什么能够以及如何对公共权力进行制约和监督。公共权力及其运行离不开委... 详细信息

在党和政府的重要文件中,政府审计一直被作为权力制约和监督机制。以信息经济学为基础,按委托代理关系、机会主义、治理机制和政府审计的逻辑顺序,分析政府审计为什么能够以及如何对公共权力进行制约和监督。公共权力及其运行离不开委托代理关系,由于信息不对称、激励不相容和环境不确定,公共权力机会主义必然出现。在应对公共权力机会主义的治理机制中,事前审计是制衡机制,跟踪审计是监督机制,事后审计是问责信息保障机制,审计基本功能是鉴证公共权力机构在责任履行、资源使用、信息报告、最大善意和运行机制等方面是否存在机会主义行为。

关键词：公共权力机会主义治理机制问责制政府审计国家审计审计监督经济责任审计

政府审计维护国家经济安全的体制寻优与机制构建

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学海 2011年第3期 206-211页

作者：尹平南京审计学院副院长、教授、博士生导师。南京211815

政府审计维护国家经济安全理论和实践的探索已多年,但对其体制和机制的研究尚未有突破进展。本文对中国政府审计体制展开剖析,认为现行体制在维护国家经济安全方面颇具优势,更能彰显政府审计批判性、建设性、宏观性、服务性和开放性的特... 详细信息

政府审计维护国家经济安全理论和实践的探索已多年,但对其体制和机制的研究尚未有突破进展。本文对中国政府审计体制展开剖析,认为现行体制在维护国家经济安全方面颇具优势,更能彰显政府审计批判性、建设性、宏观性、服务性和开放性的特征,故应发展而不是舍弃现行体制。在此体制轮廓下,本文论述了政府审计维护国家经济安全的机制设计与构建,阐述了明确行为依据、认知活动领域、优化作用方式、厘清运行路线、强化素质与管理保障五方面的构建内容与实施路径。

关键词：政府审计国家经济安全体制寻优机制构建

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政府审计在国家治理中的作用

政治学研究 2013年第3期 35-50页

作者：李明辉刘笑霞南京大学商学院会计学系中国审计研究中心南京市210093 河海大学商学院会计学系南京市211100

审计是现代国家治理体系的一个重要组成,其根本作用在于对政府公共受托责任的履行情况进行独立的验证,审计还是政府信息公开、问责、绩效评价等其他治理机制的基础或依据。审计对于实现善治具有重要意义。我国政府审计制度重建以来,发... 详细信息

审计是现代国家治理体系的一个重要组成,其根本作用在于对政府公共受托责任的履行情况进行独立的验证,审计还是政府信息公开、问责、绩效评价等其他治理机制的基础或依据。审计对于实现善治具有重要意义。我国政府审计制度重建以来,发挥了重要的作用,但离善治的要求尚有不小的距离。未来应当从国家治理的高度来认识政府审计制度,并在制度设计方面加以探索和改进,以充分保障审计治理作用的发挥;就审计机关自身而言,应当对审计的具体工作思路和方法加以改进,从而在促进我国服务型政府建设方面发挥更大的作用。

关键词：政府审计公共受托责任国家治理善治

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政府审计治理与公共环保补贴政策的实施效果

江西社会科学 2024年第5期44卷 60-71页

作者：李田雨张振堃湖北大学商学院湖北武汉430062 暨南大学管理学院广东广州510632

理论上,公共环保补贴能有效降低企业履行环境责任的风险成本,化解企业进行污染防治的外部性以及调节和改善企业动力不足问题,从而实现环境治理目标。然而,因政府与企业之间信息不对称,监管部门无法准确评估企业环保资金的运作是否合理,... 详细信息

理论上,公共环保补贴能有效降低企业履行环境责任的风险成本,化解企业进行污染防治的外部性以及调节和改善企业动力不足问题,从而实现环境治理目标。然而,因政府与企业之间信息不对称,监管部门无法准确评估企业环保资金的运作是否合理,甚至无法有效甄别企业申请环保补贴的流程是否合规,致使公共环保补贴政策无法发挥其应有的政策效果。因此,探究如何对公共环保补贴资金监管以更好地发挥公共环保补贴政策作用具有重要的现实意义。作为公共治理的一种重要手段,政府审计具有很好的外部监督作用。研究发现:虽然公共环保补贴对企业环保投资具有明显的“挤出效应”,但政府审计能显著抑制这一“挤出效应”,表现为显著强化公共环保补贴对企业环保投资的杠杆撬动作用,研究结果经过多种稳健性检验后依然成立。异质性检验发现:在股权制衡度高、行业竞争更激烈及资本密集程度低的企业,政府审计强化公共环保补贴的实施效果更为显著。该研究证实政府审计治理对公共环保政策实施效果的影响及其内在机理,拓展并深化政府审计治理的相关研究,对发挥国家治理机制助推生态文明建设具有重要意义。

关键词：政府审计环保补贴环保投资挤出效应

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政府审计透明度评价体系构建与国际比较

审计研究 2010年第3期 15-21页

作者：程莹欧阳华生南京审计学院上海财经大学

本文主要借鉴与应用综合评价法,通过建立评价指标,收集45个国家中央审计调查信息,对政府审计透明度进行国际分析与比较,重点围绕各国评价得分状况进行国家间,尤其将中国与其他国家与地区进行比较分析。研究得到的基本判断是:国际间政府... 详细信息

本文主要借鉴与应用综合评价法,通过建立评价指标,收集45个国家中央审计调查信息,对政府审计透明度进行国际分析与比较,重点围绕各国评价得分状况进行国家间,尤其将中国与其他国家与地区进行比较分析。研究得到的基本判断是:国际间政府审计透明度差异较大,经济发展水平较高、法律和审计制度越完善的国家,政府审计透明度越高;我国审计透明度水平在世界范围内处于中等水平,与目前的经济发展水平相符合,但仍在审计公告制度、披露力度方面有提升的空间。

关键词：政府审计透明度综合评价法国际比较

政府审计对注册会计师审计的影响:“顺风车”还是“威慑力”?

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会计研究 2018年第3期 78-85页

作者：李晓慧蒋亚含中央财经大学会计学院 100081

基于2012-2015年审计署公告,我们考察了政府审计对注册会计师审计的影响,并探讨了影响的实现路径。研究发现,政府审计会通过"顺风车"和"威慑力"两个路径,提高注册会计师审计质量。一方面,利用注册会计师审计的审计延迟缩短,验证了"顺风... 详细信息

基于2012-2015年审计署公告,我们考察了政府审计对注册会计师审计的影响,并探讨了影响的实现路径。研究发现,政府审计会通过"顺风车"和"威慑力"两个路径,提高注册会计师审计质量。一方面,利用注册会计师审计的审计延迟缩短,验证了"顺风车"作用,即注册会计师通过分享政府审计结果公告及企业整改成果的"知识溢出",提高年报审计质量。另一方面,利用目标事务所客户中类似企业的审计质量提升,验证了政府审计公告"威慑力"的作用,即注册会计师因忌惮而谨慎对待有可能被政府审计抽中的客户,提高年报审计质量。文章的结论为促进政府审计与注册会计师审计协调发挥作用,提升国有企业外部监管效率和注册会计师审计质量提供了启示与经验证据。

关键词：政府审计注册会计师审计顺风车威慑力