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管理层内部控制评价报告实施的探讨——Y公司萨班斯法案404条款应对案例

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管理层内部控制评价报告实施的探讨——Y公司萨班斯法案404条款应...

作者：顾霞复旦大学

学位级别：硕士

2001年底安然、世通公司及其他公司财务造假案爆发,美国政府紧急出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,其中最严厉和最昂贵的404条款要求在美国上市的本土公司及非本土公司提交财务报告相关内部控制报告书。在美国上市的一百多家中国企业面临... 详细信息

2001年底安然、世通公司及其他公司财务造假案爆发,美国政府紧急出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,其中最严厉和最昂贵的404条款要求在美国上市的本土公司及非本土公司提交财务报告相关内部控制报告书。在美国上市的一百多家中国企业面临着遵循404条款的挑战。建立和加强内部控制是一个重要的研究课题。本文回顾了西方内部控制的发展历程,阐述了中国近期的内部控制发展,对中美内部控制评价与报告体系作了比较并介绍了实施现状。结合某大型纳斯达克上市的日本公司的实践经验,基于萨班斯法案要求及COSO报告框架,作者对内部控制构筑及控制自我评估实务方法作了积极的研究。本文给中国公司实施内部控制评价提供了有借鉴意义的实务实践经验。

关键词：内部控制萨班斯法案 COSO报告控制自我评估

商业银行内部控制评价问题研究——以平安银行RCSA内控评价方法为例

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商业银行内部控制评价问题研究——以平安银行RCSA内控评价方法为...

作者：段博为首都经济贸易大学

学位级别：硕士

目前,中国经济进入转型期,下行压力较大,银行业整体的经营环境相比前几年更加复杂而严峻。2014年中国银行业受经济增长艰难寻底、利率市场化再次提速等因素的影响,经营压力进一步加大。为此,银行监管部门在提升金融服务、深化银行改革... 详细信息

目前,中国经济进入转型期,下行压力较大,银行业整体的经营环境相比前几年更加复杂而严峻。2014年中国银行业受经济增长艰难寻底、利率市场化再次提速等因素的影响,经营压力进一步加大。为此,银行监管部门在提升金融服务、深化银行改革、防范金融风险等方面相继出台了新的监管政策。面对不断恶化的外部环境,商业银行要想实现在经济进入新常态过程中的平稳过度,就需要主动对自身进行改革,不断提高自身管理水平。为了达到相应目标,可以通过加强内部控制建设、优化内部控制体系。而要想持续地改善内控水平,一套具有效率的内控评价体系是必不可少的。而目前我国商业银行的内部控制评价还存在诸如评价报告披露的内容简略、评价主体单一、评价标准不统一等不足之处,发展的程度还没有达到国际先进的内控评价水准。本文的研究对象是我国商业银行内部控制评价体系,结合2014年最新修订的《商业银行内部控制指引》,并以我国16家上市商业银行在网站公布的公开数据为基础,分析我国商业银行内部控制评价制体系中尚需优化提升的部分。并通过介绍风险与控制自我评估(RCSA)这一评价方法并结合平安银行内部控制评价体系的案例,给出一些提升我国商业银行内部控制评价的建议。

关键词：商业银行内控评价控制自我评估

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CSA：内部控制评价体系的变革与发展

CSA：内部控制评价体系的变革与发展

作者：刘爱琴厦门大学

学位级别：硕士

2006年财政部发布了一系列内部控制规范的征求意见稿,表明了我国对内部控制规范的重视。企业内部控制体系的建立与实施是公司治理的重要内容,内部控制评价在公司改善和加强内部控制方面起着举足轻重的作用。传统的内部控制评价仅仅依赖... 详细信息

2006年财政部发布了一系列内部控制规范的征求意见稿,表明了我国对内部控制规范的重视。企业内部控制体系的建立与实施是公司治理的重要内容,内部控制评价在公司改善和加强内部控制方面起着举足轻重的作用。传统的内部控制评价仅仅依赖外部审计人员和(或)内部审计人员,而控制自我评估(ControlSelf-Assessment,简称CSA)的引进则充实和完善了公司的内部控制评价体系。 CSA最早是由加拿大海湾公司的内部审计人员开发出来的,经过了20多年的发展已日臻完善。一直以来,西方国家许多组织利用CSA来寻找其内部控制缺陷以及重大风险所在。目前我国也有越来越多的企业开始应用CSA,因此加强对CSA的研究可以为我国企业提供更多的现实指导。目前,我国理论界对CSA的研究主要集中在两方面:一方面是翻译西方国家对CSA的研究成果,纯粹介绍西方的CSA理论,另一方面是立足于我国企业的实际情况,将CSA作为一种完善企业经营管理的方法。本文从我国现行的传统内部控制评价方法的诸多弊端入手,详细介绍了CSA的起源及其具体实施方法与程序并探讨了我国企业在应用CSA时应注意的问题。本文共分四部分。第一部分:内部控制概述,介绍内部控制概念的演变与发展,以及美国COSO内部控制框架;还介绍了目前国际上比较有名的其他控制框架:COBIT、COCO、Turnbull等;简要说明企业内部控制的运行过程。第二部分:我国企业传统内部控制评价方法述评,简要介绍了传统的内部控制评价方法并分析了它们的特点、优势及其存在的问题。第三部分:CSA——内部控制评价体系的变革与发展,是本文的重点所在。在该部分介绍了CSA的起源,并分析了CSA的概念特征。另外,还详细阐述了CSA的实施方法与实施程序,最后分析了CSA在内部控制评价体系中的重要意义。第四部分先展示了CSA在宝钢的应用情况,然后阐述了我国企业在应用CSA时应注意的问题。

关键词：控制自我评估内部控制评价体系

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基于自我管理的内部控制评价方法及案例研究

基于自我管理的内部控制评价方法及案例研究

作者：贺薇汀太原理工大学

学位级别：硕士

国内外频发的会计造假,使得政府部门对企业的内部控制引起高度重视。五部委在2008年和2010年发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》初步构成了我国内部控制的理论规范体系,今年年初正式开始在沪深两市的主板上市公... 详细信息

国内外频发的会计造假,使得政府部门对企业的内部控制引起高度重视。五部委在2008年和2010年发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》初步构成了我国内部控制的理论规范体系,今年年初正式开始在沪深两市的主板上市公司施行。首次将内部控制评价纳入法规的管辖范围之内,足以看出我国政府部门对内部控制评价的重视。评价指引要求上市公司要随年度报告对外披露内部控制评价报告,同时内部控制审计报告也要对外披露或报送。内部控制是相对于外部控制、强制控制而言的,是企业自身需求的表现,因此对内部控制有效性的评价是企业内部控制执行过程中不可或缺的一个重要环节。研究企业内部控制评价,对企业完善内部控制体系非常重要,同时能够加强我国目前正在开展的内部控制工程的效果。以往都是依赖内部审计对内部控制进行评价,而内部审计存在一些难以克服的局限性。本文所指基于自我管理的内部控制评价方法是指采用控制自我评估法（CSA）,使企业董事会、审计委员会、经理层和全体员工直接参与评价内部控制设计的合理性和执行的有效性,实现以披露为目的和以自我完善为目的的内部控制评价整合研究。既有助于管理者客观全面了解公司的内部控制,又能够满足监管部门的要求。由加拿大海湾公司的审计人员最先提出的控制自我评估法（控制自我评估）,能兼顾内部控制中的“硬”控制和“软”控制,有效弥补内部审计工作的固有缺陷,通过让更多的员工加入评价流程来鼓励他们支持控制,提升企业内部控制环境。控制自我评估在美国、英国、加拿大等国家得到广泛应用,受到了学术界和规范制定者的高度重视。本论文结合我国企业内部控制评价现状展开研究。论文的第二部分对基于自我管理的内部控制评价相关概念进行了界定,是下文的研究的基础。论文第三部分分析我国上市公司内部控制评价的现状。从我国上市公司内部控制实施现状着手,了解上市公司内部控制建设存在的问题。然后以山西上市公司为例分析上市公司内部控制评价的现状,以及存在的不足。论文的第四部分是为克服我国上市公司内部控制评价存在的不足,构建了基于自我管理的企业内部控制评价体系,包括基于自我管理的内部控制评价目标和原则、主体、程序和方法、标准、评价标准体系以及评价报告。第五部分结合H公司运用基于自我管理内部控制评价方法的案例,旨在促进基于自我管理内部控制评价方法在我国企业的应用和发展,建立投资者对资本市场的信心。第六部分是对本论文的总结和研究展望。

关键词：控制自我评估整合案例

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浅谈我国企业内部控制未来发展的趋势

中华会计学习 2003年第11期 32-33页

作者：高莉中央财经大学2000级研究生

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浅析信息化环境下的内部控制

财政监督 2007年第22期 53-54页

作者：张丽红 4300179 中船重工集团公司第七二二研究所湖北武汉

现代企业是在日益错综复杂关系和动荡多变的信息中寻求生存与发展的,因而对错综复杂的关系和动荡多变的信息进行有效控制,就成为现代企业成败的全局性问题。CSA作为一种新兴的内部控制评价方法广受青昧,在许多国家得到了普遍运用。本文... 详细信息

现代企业是在日益错综复杂关系和动荡多变的信息中寻求生存与发展的,因而对错综复杂的关系和动荡多变的信息进行有效控制,就成为现代企业成败的全局性问题。CSA作为一种新兴的内部控制评价方法广受青昧,在许多国家得到了普遍运用。本文就内部审计如何运用CSA对其内部控制进行评价,分清哪些是优点,哪些是缺点进行论述。

关键词：内部控制控制自我评估问题对策

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加强我国公司内部审计初探

北方经济 2007年第16期 64-65页

作者：郭爱霞内蒙古农业大学经济管理学院内蒙古呼和浩特010010

内部审计是公司内部一种独立客观的监督和评价活动,是强化内部会计控制的一项基本措施。目前,我国大部分公司内部审计不能充分发挥其作用,因而需要进一步完善与发展。本文在对我国内部审计建立和发展过程中存在的问题分析的基础上,提出... 详细信息

内部审计是公司内部一种独立客观的监督和评价活动,是强化内部会计控制的一项基本措施。目前,我国大部分公司内部审计不能充分发挥其作用,因而需要进一步完善与发展。本文在对我国内部审计建立和发展过程中存在的问题分析的基础上,提出加强我国公司内部审计的措施。

关键词：内部审计控制自我评估

企业内部控制中的信息化建设和政府监管部门的作用

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中国总会计师 2012年第6期 32-33页

由于受技术条件的限制．目前我国大多数企业主要通过人工操作、现场检查等手段实施内控，极大地阻碍了企业内控目标的实现。随着市场经济的发展和企业环境的变化，仅仅依靠传统的手段无法满足内控的要求，也难以应对企业面临的市场风险... 详细信息

由于受技术条件的限制．目前我国大多数企业主要通过人工操作、现场检查等手段实施内控，极大地阻碍了企业内控目标的实现。随着市场经济的发展和企业环境的变化，仅仅依靠传统的手段无法满足内控的要求，也难以应对企业面临的市场风险。同时，企业各部门之间的内控要求也有待于进一步协调，以便为内部控制自我评估和外部评价提供统一标准，这也迫切需要控制手段的现代化。

关键词：企业内部控制信息化建设监管部门企业内控政府控制自我评估技术条件现场检查

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内控评估新方法CSA及其我国的应用分析

上海会计 2008年第1期 11-13页

作者：王栋山东经济学院会计学院

作为一种新兴的内部控制评估方法——内部控制自我评估（Control self-assessment，CSA）近年来在加拿大、美国等国家得到广泛的应用，我国许多企业也开始运用这一方法对其内部控制系统进行评价。本文在介绍CSA的产生背景及其主要方法... 详细信息

作为一种新兴的内部控制评估方法——内部控制自我评估（Control self-assessment，CSA）近年来在加拿大、美国等国家得到广泛的应用，我国许多企业也开始运用这一方法对其内部控制系统进行评价。本文在介绍CSA的产生背景及其主要方法基础上，探讨我国企业实施CSA过程中存在的问题及相应对策，以分析CSA在我国的应用前景。

关键词：控制自我评估 CSA 应用内部控制系统内控评估方法加拿大企业