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论增值税抵扣权的范围

北京工商大学学报（社会科学版） 2015年第3期30卷 58-66页

作者：翁武耀中国政法大学民商经济法学院北京100088

抵扣权范围主要研究符合什么条件的进项税才可以抵扣这一基础理论问题。为了确保增值税中性原则和作为一种仅对私人消费征收的税的属性以及维护纳税人权益,需要避免对与经济活动相关的进项税抵扣权进行任何限制。根据对基于征税交易目... 详细信息

抵扣权范围主要研究符合什么条件的进项税才可以抵扣这一基础理论问题。为了确保增值税中性原则和作为一种仅对私人消费征收的税的属性以及维护纳税人权益,需要避免对与经济活动相关的进项税抵扣权进行任何限制。根据对基于征税交易目的的使用这一抵扣必要条件的解释,增值税抵扣权实施应具有立即性、完整性和全面性的特征。当纳税人同时从事征税、免税或不征税交易时,需要根据(预)比例抵扣制度来实施相关的抵扣权。对于一些通常以最终消费为目的使用的货物或服务,抵扣权可以直接限制,但是构成企业自有活动客体的除外。

关键词：增值税抵扣权相关性原则立即抵扣 (预)比例抵扣自有活动

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增值税纳税人抵扣权之保障

暨南学报（哲学社会科学版） 2019年第5期41卷 54-62页

作者：任宛立武汉大学法学院武汉大学财税与法律研究中心

增值税抵扣权是增值税注册纳税人请求国家偿还额外负担的权利,具有工具性权利与实体性权利的双重属性。抵扣权的主体是已承担进项税的增值税纳税人,权利行使以进项为经营所需为实质条件,以合法增值税专用发票为形式条件。我国现行增值... 详细信息

增值税抵扣权是增值税注册纳税人请求国家偿还额外负担的权利,具有工具性权利与实体性权利的双重属性。抵扣权的主体是已承担进项税的增值税纳税人,权利行使以进项为经营所需为实质条件,以合法增值税专用发票为形式条件。我国现行增值税抵扣制度反映出纳税人权利保护较之国库主义、征管便宜思维相对弱势的症结,具体表现为抵扣主体资格受限、抵扣范围被刻意缩小以及过度遵从形式课税原则。增值税纳税人的抵扣权因而受到损害。对此,我国应当把握增值税即将立法之契机,确认增值税纳税人的抵扣权,完善增值税抵扣机制,以更好地保障纳税人的抵扣权。

关键词：增值税抵扣权纳税人权利

论增值税抵扣权的行使——基于中欧增值税法的比较研究

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国际商务（对外经济贸易大学学报） 2015年第5期 114-123页

作者：翁武耀中国政法大学民商经济法学院北京100088

对增值税抵扣权行使问题的研究有助于推动增值税良法的制定和税收征管法的完善。基于加强增值税立法服务思维和纳税人权利保护的需要,我国抵扣权行使方面的立法和实践需要遵循如下要求:以拥有发票为形式条件的抵扣,合法性取决于实质条... 详细信息

对增值税抵扣权行使问题的研究有助于推动增值税良法的制定和税收征管法的完善。基于加强增值税立法服务思维和纳税人权利保护的需要,我国抵扣权行使方面的立法和实践需要遵循如下要求:以拥有发票为形式条件的抵扣,合法性取决于实质条件的满足,但认可纳税人善意取得虚开发票下的抵扣权;以交易在民法上已经存在作为提前开具发票不构成虚开发票的界限;纳税人在特定条件下可以不修改而基于错开发票行使抵扣权;就剩余可抵扣进项税,在特定条件下赋予纳税人退税权,并以法律特别规定的方式赋予纳税人选择与其他特定税收债务抵销的权利。

关键词：增值税抵扣权虚开发票善意取得税收债务抵销

增值税抵扣权与发票制度:形式课税原则之改进

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税务研究 2019年第7期 51-57页

作者：王宗涛厦门大学法学院

抵扣权是增值税设计及立法的核心,欧盟及主要国家法院强调抵扣权在价值上优先于发票控税,且不能以发票限制这一基本权利。通过分析主要国家的司法判例及其立场转变,本文建议我国增值税立法应引入"抵扣权"概念,并从确立权利行使的实质重... 详细信息

抵扣权是增值税设计及立法的核心,欧盟及主要国家法院强调抵扣权在价值上优先于发票控税,且不能以发票限制这一基本权利。通过分析主要国家的司法判例及其立场转变,本文建议我国增值税立法应引入"抵扣权"概念,并从确立权利行使的实质重于形式原则、引入扩大化的"发票"概念、立法建构类型化的特殊抵扣制度、推动整体税制及征管制度的改革四个方面促进增值税抵扣权行使的制度改进。

关键词：增值税抵扣权发票制度形式课税原则

增值税抵扣权之证成:一场内部与外部证成理论的辩论

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江西财经大学学报 2022年第4期 123-135页

作者：褚睿刚首都经济贸易大学法学院北京100070

作为增值税纳税人核心权利的抵扣权,只有摆脱道德层面虚实难定的“权利”声称,被确证为真正存在的实在法权利,才能更好地发挥国家课税权制约和纳税人权益保护的双重功效,引导增值税制优化,撬动增值税法实践困局。通过权利内部证成即可... 详细信息

作为增值税纳税人核心权利的抵扣权,只有摆脱道德层面虚实难定的“权利”声称,被确证为真正存在的实在法权利,才能更好地发挥国家课税权制约和纳税人权益保护的双重功效,引导增值税制优化,撬动增值税法实践困局。通过权利内部证成即可完成此种身份转换。抵扣权内部证成虽以权利的内在理由为论据,但该过程意在描述权利如何从其所处的环境中获取这种资格的动态过程,须借助评价性搭建权利与外在环境之间的连接桥梁。因此,论证过程包括本体和涉他两大核心构造,一方面评价权利本身,描绘权利自身的正当性和重要性;另一方面评价内外互动,展现抵扣权之于外在环境的正当性和重要性。具言之,一方面从权利基础法理切入,论证抵扣权契合权利的内置机理;另一方面要进行规范考察,证成抵扣权恪守增值税法的法律品格。

关键词：抵扣权增值税内部证成新兴权利

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论增值税抵扣权的产生

税务研究 2014年第12期 54-58页

作者：翁武耀中国政法大学民商经济法学院

抵扣权是增值税纳税人的一项核心权利。我国未来的增值税立法需要引入"抵扣权"的概念,并对抵扣权何时产生进行规定,以填补现有规则上的空白。根据增值税中性原则和立即抵扣的要求,抵扣权应当在可以抵扣的增值税具有"可征收性"时,即在该... 详细信息

抵扣权是增值税纳税人的一项核心权利。我国未来的增值税立法需要引入"抵扣权"的概念,并对抵扣权何时产生进行规定,以填补现有规则上的空白。根据增值税中性原则和立即抵扣的要求,抵扣权应当在可以抵扣的增值税具有"可征收性"时,即在该增值税纳税义务产生的时刻产生,以最大限度兼顾作为经营者的卖方、买方和政府三方的利益。抵扣权产生规则的引入不会对现有的增值税征管秩序造成冲击,相反,抵扣权概念确立后,增值税可在一定程度上达成国库利益维护和纳税人权益保护之间的平衡。

关键词：增值税抵扣权中性原则现金收付制

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增值税抵扣权入法热的冷思考

税收经济研究 2019年第6期24卷 79-86页

作者：茅孝军西南政法大学经济法学院中国财税法治研究院

增值税抵扣制度在维持税收中性、转嫁税负、保障纳税人的税收公平方面起着重要作用。然而,在税法层面构建一种"抵扣权"存在诸多风险。由于税收中性对抵扣制度及发票管理的依赖,其始终存在权利化悖论。通过权利构建无法完善抵扣制度的核... 详细信息

增值税抵扣制度在维持税收中性、转嫁税负、保障纳税人的税收公平方面起着重要作用。然而,在税法层面构建一种"抵扣权"存在诸多风险。由于税收中性对抵扣制度及发票管理的依赖,其始终存在权利化悖论。通过权利构建无法完善抵扣制度的核心内容,反而会迷失改革目标、误导改革方向、掩盖问题实质。实际上,抵扣制度的完善应当强调税收中性原则的指导地位、避免僵化的"以票管税",并需要重新解读抵扣链条完整性的内涵。因此,当前增值税抵扣权入法时机尚未完全成熟,仍需继续讨论。

关键词：抵扣制度税收中性抵扣权税收征管

完善我国增值税抵扣制度研究 ——基于抵扣权视角的思考

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完善我国增值税抵扣制度研究 ——基于抵扣权视角的思考

作者：谌玉萍集美大学

学位级别：硕士

抵扣权是增值税制度的一项核心内容,能确保增值税中性原则的实现和仅对最终消费课税。只有纳税人充分享有抵扣权,才能避免国家征税权的扩张和纳税人合法权益的受损。随着我国增值税由“生产型”向“消费型”的转型、“营改增”试点的全... 详细信息

抵扣权是增值税制度的一项核心内容,能确保增值税中性原则的实现和仅对最终消费课税。只有纳税人充分享有抵扣权,才能避免国家征税权的扩张和纳税人合法权益的受损。随着我国增值税由“生产型”向“消费型”的转型、“营改增”试点的全面推开、全行业试行增量留抵退税政策,纳税人的抵扣权不断得以保障。然而,由于我国偏重国库主义理念、征管便利思维,小规模纳税人占比偏高、免税项目繁杂、留抵退税不彻底等问题突出,纳税人的抵扣权未得到充分保障。因此,进一步深化增值税抵扣权的内涵,明确抵扣权的权利边界,从抵扣制度层面反思抵扣权在我国的实现困境,并提出保障建议,无论对纳税人财产利益的维护,还是对我国税制的优化都有重要的理论和现实意义。本文认为,合法合规的进项税额予以抵扣是纳税人权利的应有之义;确保纳税人合法合规的进项税额能够抵扣就是税法对纳税人抵扣权的权利保障。从这个意义上讲,我国围绕抵扣制度的增值税改革就是纳税人抵扣权内涵不断明确、不断完善和不断保障的过程。明确和确立抵扣权观念,有助于扭转我国增值税制度设计中的国库中心主义的管理思维,也是确保增值税立法中体现中性原则、平衡税负和优化税制的关键。本文主要分为五章:第一章是绪论。第二章为增值税抵扣权的理论分析。首先,阐述增值税抵扣机制及抵扣权的概念;其次,论证抵扣权的正当性和重要性;最后,分析抵扣权的核心组成要素。第三章是分析我国增值税抵扣制度的现状。首先,回顾了我国纳税人抵扣权的完善历程;其次,分析我国增值税抵扣制度存在的问题,主要分析小规模纳税人制度、免税制度如何影响抵扣权的主体,不得抵扣项目、留抵税额如何影响抵扣权的内容,善意取得瑕疵发票不得抵扣如何影响抵扣权的形式要件。第四章是国外增值税抵扣制度的经验借鉴。第五章为完善我国增值税抵扣制度的建议。建议取消小规模纳税人制度并提高起征点,避免抵扣主体资格受限;将“符合经营目的”作为抵扣的一般判断标准,并借鉴欧洲法院确立的“三步法”界定进项税额与应税交易的相关性,以缩小不得抵扣范围;适时放宽留抵退税条件,确保抵扣权得以及时行使;引入拆分缴税机制以保障善意取得瑕疵发票纳税人的抵扣权。本文创新之处在于:深入探究了抵扣权的内涵,论证了抵扣权的正当性和重要性,探讨了抵扣权的主体、客体、内容以明确抵扣权的权利边界,一定程度对抵扣权的相关学说理论进行了推进与深化。另外,从增值税抵扣制度层面反思抵扣权的实现困境,并提出完善建议,为切实保障纳税人权益及为我国构建更加科学的增值税税制提供思路。

关键词：增值税抵扣权抵扣制度税收中性

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抵扣权构成要件的学说检讨与体系构建

经济法论丛 2022年第1期39卷 127-142页

作者：褚睿刚首都经济贸易大学法学院

构成要件植入抵扣权研究的本有目的在于准确描绘抵扣权运行的应然图景和实然边界,以更好实现纳税人抵扣权保护。而“抵扣权构成要件二元说”遵循注释法学思维,是对欧盟增值税抵扣权条款的刻板解读,缺少对抵扣权限制规则的反思,会减损权... 详细信息

构成要件植入抵扣权研究的本有目的在于准确描绘抵扣权运行的应然图景和实然边界,以更好实现纳税人抵扣权保护。而“抵扣权构成要件二元说”遵循注释法学思维,是对欧盟增值税抵扣权条款的刻板解读,缺少对抵扣权限制规则的反思,会减损权利保护功效。相比之下,“抵扣权构成要件一元说”更具理论深度和实践适用性:一方面,不仅专注于解决抵扣权的成立问题,在满足“增值税法律构成要件+法定被给付人要素+被给付人营业要素”时抵扣之债即告成立,这使为纳税人赋权更明确、体系化;另一方面,借鉴权利限制理论,探究抵扣权限制的合理边界,有助于抵扣权限制规则优化。

关键词：抵扣权构成要件权利限制