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财会月刊 2010年第8期 54-55页

作者：李少轩张瑞丽江苏财经职业技术学院江苏淮安223003

目前有很多人对境外所得税抵免限额用简化算法求解,但简化算法的应用有没有限制条件?计算结果是否准确?本文围绕这些问题展开论述,通过一系列推导论证发现,只有同时满足5个条件时,才能使用简化算法计算境外所得税抵免限额。

关键词：境外所得税抵免限额简化算法

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境外所得税抵免限额简化算法的适用前提

财务与会计导刊（实务版） 2010年第12期

作者：李少轩张瑞丽

目前有很多人对境外所得税抵免限额用简化算法求解，但简化算法的应用有没有限制条件？计算结果是否准确？本文围绕这些问题展开论述，通过一系列推导论证发现，只有同时满足5个条件时，才能使用简化算法计算境外所得税抵免限额。

关键词：境外所得税抵免限额简化算法

来源：人大复印报刊资料评论

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关于税收抵免限额计算公式的质疑

辽宁税务高等专科学校学报 1995年第4期7卷 35-35页

作者：刘翰林

随着改革开放的不断深入,企业的境外投资行为和规模日益扩大,企业的境外投资所得也越来越多.为消除双重征税,防止跨国偷潜漏税收,我国《外商投资企业和外国企业所得税法》、《企业所得税暂行条例》均规定,境内企业在汇总纳税时,其境外... 详细信息

随着改革开放的不断深入,企业的境外投资行为和规模日益扩大,企业的境外投资所得也越来越多.为消除双重征税,防止跨国偷潜漏税收,我国《外商投资企业和外国企业所得税法》、《企业所得税暂行条例》均规定,境内企业在汇总纳税时,其境外所得在境外的已纳税款准予从其应纳税额中抵免.本文试图对确定实际抵免税额过程中,需要运用的抵免限额计算公式发表一些个人看法。

关键词：抵免限额计算公式境外所得征收所得税外商投资企业消除双重征税计算的方法企业所得税境外所得税生产经营所得

关于国际税收抵免问题——税收抵免的限额及其计算(二)

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中国税务 1984年第2期 19-21页

作者：王选汇

目前,世界大多数国家在对居民(包括自然人和法人)缴纳的外国税收实行税收抵免中,除了对税收抵免的范围和条件作出相应规定之外,还都规定了抵免的最高限额,即税收抵免限额,以防止本国税收转移到外国去。确定税收抵免限额的原则,一般是能... 详细信息

目前,世界大多数国家在对居民(包括自然人和法人)缴纳的外国税收实行税收抵免中,除了对税收抵免的范围和条件作出相应规定之外,还都规定了抵免的最高限额,即税收抵免限额,以防止本国税收转移到外国去。确定税收抵免限额的原则,一般是能够抵免的外国税收数额,不得超过国外所得额按本国税法计算的应纳税额。通常采用的计算公式是: 国内外所得的应纳税额×国外所得额/国内外所得额=抵免限额如:某公司设在乙国的分公司的年利润额为10万元,乙国的公司所得税税率为50%,应纳税5万元;该公司国内的年利润为20万元,税率为40%;该公司国内外的利润合计30万元,抵免前统按40%税率计算,国内应纳税额应为12万元。依上列公式计算,其抵免限额为:

关键词：抵免限额分国限额间接抵免所得额公司所得税外国税收税收抵免

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对全额抵免与限额抵免的分析研究

涉外税务 1997年第10期 26-28页

作者：李晖中国国际税收研究会

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抵免法和免税法对企业对外投资的影响研究

抵免法和免税法对企业对外投资的影响研究

作者：邹志宏云南财经大学

学位级别：硕士

经济全球化让世界各国的经济来往更加密切,给企业对外投资提供了更广阔的范围、更多样化的形式。对外开放是我国的基本国策,“一带一路”倡议实施以来,有效促进了企业和国家的经济发展和国际竞争力提升。其中在企业对外投资过程所涉及... 详细信息

经济全球化让世界各国的经济来往更加密切,给企业对外投资提供了更广阔的范围、更多样化的形式。对外开放是我国的基本国策,“一带一路”倡议实施以来,有效促进了企业和国家的经济发展和国际竞争力提升。其中在企业对外投资过程所涉及的国际重复征税问题受到了广泛关注。目前,我国结合国情和减除国际重复征税方法的特性采用了抵免法,并对其相关政策进行完善,给我国企业对外投资带来了新的规则和选择。在此过程中,抵免法也确实发挥了减除国际重复征税的效用。但是,从实施情况和征管效率来看,抵免法难以推动我国对外投资企业的进一步发展。同时,各个国家和国际组织的税收政策变化,都会对我国企业对外投资造成影响。因此,如何有效解决国际重复征税和促进我国企业对外投资,完善抵免法、免税法相关政策和我国境外所得税收抵免制度,是本文的研究重点。本文对抵免法和免税法的基础内容,及两者对企业对外投资的影响进行深入的研究。首先,本文从抵免法和免税法相关基础理论分析入手,厘清抵免法和免税法的概念、特点和差异。其次,介绍抵免法和免税法的国内外实践情况,并着重对我国抵免法和免税法的相关政策进行阐述,为下一章进一步比较抵免法和免税法产生的效果和适用的情形,及分析抵免法和免税法对企业对外投资的影响机制分析作铺垫。接着,从理论上分析抵免法、免税法与企业对外投资之间的影响关系。这部分先分析抵免法和免税法分别对对外投资征纳主体的影响,再从抵免法和免税法对征纳主体造成的影响中,延伸到分析抵免法和免税法与征纳主体之间存在的变动关系和平衡关系。从分析抵免法和免税法给企业对外投资活动造成的减除国际重复征税,减轻企业税收负担等有利影响和发生避税行为,侵蚀国家税基,侵害国家税收利益等不利影响,反过来思考为避免企业对外投资活动中产生这些不利影响,应对国家税收制度提出何种建议,引出后文的实证研究和提出改革建议的研究。然后,采用实证研究的方式比较在抵免法(不分国不分项和分国不分项)和免税法下,中国企业对外投资实际缴纳的税款,并采用具体案例来验证模型的有效性和准确性。梳理不同方法下企业对外投资缴纳税款的结果,发现在企业税负和征管简易性上免税法优于抵免法,但实行免税法存在的税基侵蚀风险大于抵免法。最后,根据抵免法和免税法存在的优势和不足,及其对企业对外投资活动和征纳主体的影响。本文结合我国国情,对抵免法和免税法的具体政策内容,及税收制度体系三个方面提出我国境外所得税收制度的改革意见。包括保留抵免法的有效政策,优化现行抵免法和引入免税法,建立两法并行的境外所得税收抵免制度,并与国际反避税规则接轨。

关键词：对外投资抵免法免税法抵免限额

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个人所得税年度汇算相关政策解析

新会计 2023年第2期 22-28页

作者：蒋华重庆电子工程职业学院财经管理学院

2020年我国历史上首次个人所得税综合所得年度汇算正式启动,标志着综合与分类相结合的个人所得税制改革各项措施全部落地。本文从分析年度汇算的意义出发,对年度汇算的主体、范围进行界定,对需要进行年度汇算的常见情形进行剖析,对过渡... 详细信息

2020年我国历史上首次个人所得税综合所得年度汇算正式启动,标志着综合与分类相结合的个人所得税制改革各项措施全部落地。本文从分析年度汇算的意义出发,对年度汇算的主体、范围进行界定,对需要进行年度汇算的常见情形进行剖析,对过渡期内年终一次性奖金计税方式进行探讨,对外籍人员涉税问题以及取得境外综合所得的居民个人计税问题进行深入解析,以期帮助纳税人全面了解、顺利完成年度汇算,确保年度汇算政策的执行效果。

关键词：综合所得年度汇算居民个人抵免限额

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试析日本的投资法律环境

亚太经济 1992年第5期 25-29页

作者：李华夏申经贸部许可证配额事务局对外经济贸易大学

战后日本的崛起是世人瞩目的。毋庸置疑,外国资本和技术在医治战争重创的日本经济、创造“日本奇迹”中,发挥了重要的“催化剂”作用。据1990年日本财政统计,外国对日本直接投资总额已达184亿美元,共有外资企业5959家。其中美国独占鳌头... 详细信息

战后日本的崛起是世人瞩目的。毋庸置疑,外国资本和技术在医治战争重创的日本经济、创造“日本奇迹”中,发挥了重要的“催化剂”作用。据1990年日本财政统计,外国对日本直接投资总额已达184亿美元,共有外资企业5959家。其中美国独占鳌头,占日本的外国直接投资一半以上,英国位居第二。但是,日本的资本输出与其资本输入相比是极不对称的。海外直接投资高达3108.8亿美元。在利用外资方面,日本直至今日才渐趋开放和自由化。日本政府善于根据不同的发展阶段及其不同的国情国力制定相应的外资政策,并辅之以一整套完备的外资立法。本文拟从剖析日本外资立法的基本特征和内容入手,阐明其外资立法的特色及其作用。

关键词：日本税制外资立法纳税义务人所得税税种税额抵免抵免限额法人税

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环球税事速览

涉外税务 2007年第10期 78-79页

法国通过'一揽子税收措施'议案2007年6月20日,法国部长会议正式通过了支持就业、雇佣和增强购买力的议案。这项议案包含下列税收措施:

关键词：议案税收措施抵免限额环球

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企业所得税相关税务处理解析

财会通讯 2011年第19期 112-117页

作者：余俊娟

高新企业再添优惠境外所得按15%缴税5月31日,财政部和国家税务总局联合下发了《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税〔2011〕47号,以下简称《通知》),自2010年1月1日起,高新技术企业来源于境外的所得也可以享... 详细信息

高新企业再添优惠境外所得按15%缴税5月31日,财政部和国家税务总局联合下发了《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税〔2011〕47号,以下简称《通知》),自2010年1月1日起,高新技术企业来源于境外的所得也可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即按15%的优惠税率缴纳企业所得税。

关键词：所得税税种汇算清缴企业所得税法抵免限额企业企业管理税务处理税务工作