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抵免法和免税法对企业对外投资的影响研究

抵免法和免税法对企业对外投资的影响研究

作者：邹志宏云南财经大学

学位级别：硕士

经济全球化让世界各国的经济来往更加密切,给企业对外投资提供了更广阔的范围、更多样化的形式。对外开放是我国的基本国策,“一带一路”倡议实施以来,有效促进了企业和国家的经济发展和国际竞争力提升。其中在企业对外投资过程所涉及... 详细信息

经济全球化让世界各国的经济来往更加密切,给企业对外投资提供了更广阔的范围、更多样化的形式。对外开放是我国的基本国策,“一带一路”倡议实施以来,有效促进了企业和国家的经济发展和国际竞争力提升。其中在企业对外投资过程所涉及的国际重复征税问题受到了广泛关注。目前,我国结合国情和减除国际重复征税方法的特性采用了抵免法,并对其相关政策进行完善,给我国企业对外投资带来了新的规则和选择。在此过程中,抵免法也确实发挥了减除国际重复征税的效用。但是,从实施情况和征管效率来看,抵免法难以推动我国对外投资企业的进一步发展。同时,各个国家和国际组织的税收政策变化,都会对我国企业对外投资造成影响。因此,如何有效解决国际重复征税和促进我国企业对外投资,完善抵免法、免税法相关政策和我国境外所得税收抵免制度,是本文的研究重点。本文对抵免法和免税法的基础内容,及两者对企业对外投资的影响进行深入的研究。首先,本文从抵免法和免税法相关基础理论分析入手,厘清抵免法和免税法的概念、特点和差异。其次,介绍抵免法和免税法的国内外实践情况,并着重对我国抵免法和免税法的相关政策进行阐述,为下一章进一步比较抵免法和免税法产生的效果和适用的情形,及分析抵免法和免税法对企业对外投资的影响机制分析作铺垫。接着,从理论上分析抵免法、免税法与企业对外投资之间的影响关系。这部分先分析抵免法和免税法分别对对外投资征纳主体的影响,再从抵免法和免税法对征纳主体造成的影响中,延伸到分析抵免法和免税法与征纳主体之间存在的变动关系和平衡关系。从分析抵免法和免税法给企业对外投资活动造成的减除国际重复征税,减轻企业税收负担等有利影响和发生避税行为,侵蚀国家税基,侵害国家税收利益等不利影响,反过来思考为避免企业对外投资活动中产生这些不利影响,应对国家税收制度提出何种建议,引出后文的实证研究和提出改革建议的研究。然后,采用实证研究的方式比较在抵免法(不分国不分项和分国不分项)和免税法下,中国企业对外投资实际缴纳的税款,并采用具体案例来验证模型的有效性和准确性。梳理不同方法下企业对外投资缴纳税款的结果,发现在企业税负和征管简易性上免税法优于抵免法,但实行免税法存在的税基侵蚀风险大于抵免法。最后,根据抵免法和免税法存在的优势和不足,及其对企业对外投资活动和征纳主体的影响。本文结合我国国情,对抵免法和免税法的具体政策内容,及税收制度体系三个方面提出我国境外所得税收制度的改革意见。包括保留抵免法的有效政策,优化现行抵免法和引入免税法,建立两法并行的境外所得税收抵免制度,并与国际反避税规则接轨。

关键词：对外投资抵免法免税法抵免限额

“走出去”企业境外投资所得税制:抵免法与免税法适用比较

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东北师大学报（哲学社会科学版） 2014年第1期 14-18页

作者：宋小宁葛锐中山大学管理学院广东广州510275 香港理工大学会计与金融学院

当前我国采用抵免法是否有利于促进企业"走出去"?同抵免法相比,免税法更能降低跨国公司全球范围内的税负并大大减少纳税遵从成本,因此主要发达国家纷纷从抵免法转向免税法。采取免税法的国家不仅可以吸引他国企业总部迁入,还能为本国企... 详细信息

当前我国采用抵免法是否有利于促进企业"走出去"?同抵免法相比,免税法更能降低跨国公司全球范围内的税负并大大减少纳税遵从成本,因此主要发达国家纷纷从抵免法转向免税法。采取免税法的国家不仅可以吸引他国企业总部迁入,还能为本国企业"走出去"创造良好条件。基于为我国参与国际税收竞争创造良好条件和促进我国居民企业"走出去"的政策目标,从境外投资所得税政策与跨国资本流动相适应、降低税收征管和纳税遵从成本、维护我国税收利益三个角度考虑,我国应该转向免税法。

关键词：抵免法免税法境外投资企业所得税

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三种限额抵免法及其应用

中国农业会计 2006年第8期 18-19页

作者：孙成祜北京广播电视大学

限额抵免法又称普通抵免,是指居住国政府在对跨国纳税人在国外缴纳的所得税款给予抵免时,不能超过外国所得按居住国税率计算的税额。限额抵免法是为了解决国际重复征税问题而产生的,它分为分国限额抵免法、综合限额抵免法和专项限额抵... 详细信息

限额抵免法又称普通抵免,是指居住国政府在对跨国纳税人在国外缴纳的所得税款给予抵免时,不能超过外国所得按居住国税率计算的税额。限额抵免法是为了解决国际重复征税问题而产生的,它分为分国限额抵免法、综合限额抵免法和专项限额抵免法。本文对三种限额抵免法分别作一介绍。

关键词：抵免法限额应用重复征税问题跨国纳税人税率计算居住税款缴纳税额

优化国际税收抵免法促进我国境内企业的海外投资

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金融经济（下半月） 2014年第11期 10-12页

作者：朱海涛山东科技大学山东济南250031

如果从某一个国家的立场出发,国际资本的流动有两种基本方式：外商直接投资（资本输入）与对外直接投资（资本输出）.外商直接投资FDI（Foreign Direct Investment）,是指一国的投资者跨越国境投入资本或其他生产要素,获取或控制企业经... 详细信息

如果从某一个国家的立场出发,国际资本的流动有两种基本方式：外商直接投资（资本输入）与对外直接投资（资本输出）.外商直接投资FDI（Foreign Direct Investment）,是指一国的投资者跨越国境投入资本或其他生产要素,获取或控制企业经营管理权,获得利润或稀缺生产要素的投资活动.从我国的立场来看,FDI主要是指境外投资者对我国境内的直接投资.同样,从我国的立场来看,对外直接投资ODI（Overseas Direct Investment）,是指我国企业或组织在国外及港澳台地区投入资本或其他生产要素,获取或控制境外企业的经营管理权,获得利润或稀缺生产要素的投资活动.“走出去”战略是现阶段我国完善对外开放程度的主要内容,更是提高我国对外开放水平的核心内容,而对外直接投资承载了我国“走出去”战略的重要任务.

关键词：境内企业海外投资国际税收 “走出去”战略抵免法外商直接投资对外直接投资经营管理权

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国际重复征税抵免法新算

商场现代化 2009年第21期 118-119页

作者：刘宏婧秦皇岛职业技术学院

国际重复征税是国际税收中的一个重要问题,它是不同国家的税收管辖权交叉重叠的结果。国际重复征税会加重纳税人的税收负担,有悖于各国税收立法中的税负公平性原则,不利于国际间的正常经济交往。所以,减轻或消除国际重复征税是各国政府... 详细信息

国际重复征税是国际税收中的一个重要问题,它是不同国家的税收管辖权交叉重叠的结果。国际重复征税会加重纳税人的税收负担,有悖于各国税收立法中的税负公平性原则,不利于国际间的正常经济交往。所以,减轻或消除国际重复征税是各国政府所致力解决的主要课题,也是国际税收权益分配关系的核心问题。在各国税法和国际税收协定中通常采用的避免国际重复征税的方法主要有:扣除法、减免法、免税法、抵免法。本文就其中的抵免法计算问题进行举例探讨。

关键词：重复征税抵免法所得税抵免限额

海南自由贸易港企业境外所得税收处理问题研究

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税务研究 2021年第6期 69-76页

作者：刘磊国家税务总局海南省税务局

为消除国际双重征税,目前,国际上对企业境外所得的税收处理主要有扣除法、免税法、抵免法。这三种税收处理方法各有利弊。从世界主要国家看,大部分国家区分不同类型的国际双重征税,对三种方法均予以采用。为推动“一带一路”建设,让海... 详细信息

为消除国际双重征税,目前,国际上对企业境外所得的税收处理主要有扣除法、免税法、抵免法。这三种税收处理方法各有利弊。从世界主要国家看,大部分国家区分不同类型的国际双重征税,对三种方法均予以采用。为推动“一带一路”建设,让海南自由贸易港成为中国企业“走出去”的战略基地,海南自由贸易港对在其内设立的部分行业企业实行免税法,这是我国境外投资所得税收处理方式的一次重大转变。但放眼全球,站在增强海南自由贸易港乃至中国企业全球竞争力的角度,现行政策仍有进一步完善的空间。因此,建议第一步.在海南自由贸易港实行免税法,逐步扩大政策适用范围;第二步,在海南自由贸易港封关后,在全国实施全额免税法。

关键词：海南自由贸易港境外所得税收处理扣除法免税法抵免法

减税降费背景下我国避免对外投资双重征税政策研究

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吉林大学社会科学学报 2021年第6期61卷 127-137,233页

作者：张静张鹤王越中国人民大学财政金融学院北京100872 中国财政金融政策研究中心

对外开放是基本国策,减税降费是近些年我国应对经济下行压力所采取的重要举措。在此背景下,如何更好解决对外投资中所面临的重复征税问题尤为重要。跨国投资征税实践中常用的两种避免双重征税的方法包括抵免法与免税法。研究结果表明:... 详细信息

对外开放是基本国策,减税降费是近些年我国应对经济下行压力所采取的重要举措。在此背景下,如何更好解决对外投资中所面临的重复征税问题尤为重要。跨国投资征税实践中常用的两种避免双重征税的方法包括抵免法与免税法。研究结果表明:相较于抵免法,免税法能够更加有效地促进对外投资和降低税收的征管成本,并且不会以牺牲过多的税收收入作为代价。结合中国的对外投资情况计算得出,如果我国从抵免法转为免税法,对外直接投资所取得的股息收入的税收负担将从25.4%降低到14%;对63个"一带一路"沿线国家而言,这个数字将从26.9%下降到22.7%。

关键词：对外投资双重征税税收政策抵免法免税法 “一带一路”

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我国境外所得抵免税制的优化取向

国际税收 2018年第10期 55-60页

作者：孙丽国家税务总局财务管理司北京100038

近年来,属地征税制度已经成为解决跨国投资所得双重征税的一种国际趋势。美国税改引入属地税制,这对主要以借鉴美国抵免税制课征境外所得的我国,提出了新的课题。通过对美国税改进行简要剖析,结合我国经济发展与税制改革现状,本文建议... 详细信息

近年来,属地征税制度已经成为解决跨国投资所得双重征税的一种国际趋势。美国税改引入属地税制,这对主要以借鉴美国抵免税制课征境外所得的我国,提出了新的课题。通过对美国税改进行简要剖析,结合我国经济发展与税制改革现状,本文建议我国暂不宜转型为属地税制,而应尽快优化现行抵免税制。

关键词：境外所得抵免法参股免税法

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税收间接抵免的特点及其运用

涉外税务 1997年第12期 22-24页

作者：邵明均梁友平深圳市税务学会深圳市地方税务局