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保留意见专项说明中重要性披露、重大错报表述形式与投资者投资判断——一项实验研究

审计研究 2023年第5期 62-70页

作者：张继勋柳扬苗靖钰南开大学商学院 300071

近年来,随着关于审计中重要性披露的讨论和实践,重要性披露对投资者的影响日益受到关注。基于心理学理论和实验研究的方法,检验了保留意见专项说明中重要性披露、重大错报表述形式及其量化金额大小对投资者投资判断的影响。研究发现,在... 详细信息

近年来,随着关于审计中重要性披露的讨论和实践,重要性披露对投资者的影响日益受到关注。基于心理学理论和实验研究的方法,检验了保留意见专项说明中重要性披露、重大错报表述形式及其量化金额大小对投资者投资判断的影响。研究发现,在保留意见专项说明中定性披露重大错报的情况下,无论是否披露重要性,投资者判断的投资吸引力没有明显差异。研究还发现,定量披露重大错报且披露重要性时,与重大错报超过重要性幅度较大相比,在重大错报超过重要性幅度较小的情况下,投资者判断的投资吸引力更高;定量披露重大错报且不披露重要性时,无论重大错报超过重要性幅度较大还是较小,投资者判断的投资吸引力没有明显差异。

关键词：保留意见重要性披露重大错报表述形式重大错报幅度投资者投资判断

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社会责任负面信息披露形式、解释语言积极性与投资者投资判断——一项实验证据

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南开管理评论 2016年第6期19卷 133-140页

作者：张继勋贺超韩冬梅南开大学商学院山东财经大学会计学院

近年来,越来越多的企业披露社会责任信息,其中也包括社会责任的负面信息。然而,企业披露的社会责任负面信息却存在着三种不同的形式,这些形式可能会影响投资者的判断。本文采用心理学理论和实验研究方法就上述三种披露形式和解释语言的... 详细信息

近年来,越来越多的企业披露社会责任信息,其中也包括社会责任的负面信息。然而,企业披露的社会责任负面信息却存在着三种不同的形式,这些形式可能会影响投资者的判断。本文采用心理学理论和实验研究方法就上述三种披露形式和解释语言的积极性对投资者判断的影响进行了分析和检验。研究发现,与仅披露社会责任负面信息而不做任何解释相比,在披露社会责任负面信息并对其进行解释的情况下,投资者感知的企业社会责任履行情况更好、评价的投资吸引力更高;在对社会责任负面信息解释时,与事实陈述性的解释相比,以积极语言进行解释,投资者感知的企业社会责任履行情况更好、评价的投资吸引力更高。此外,本文还发现了投资者感知的企业社会责任履行情况在上述影响过程中的中介作用。

关键词：社会责任报告社会责任负面信息披露形式投资者投资判断

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财务重述披露语调对投资者投资判断影响的机理研究

财务重述披露语调对投资者投资判断影响的机理研究

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作者：李芳华东交通大学

学位级别：硕士

财务重述是上市公司针对以前发布的财务报表遗漏或者错误的信息,进行补充或更正的行为,本意是通过修正或提供更为准确的财务信息来保护投资者利益。可是近些年,财务重述在国内外资本市场上屡屡发生,财务重述是重大的经济事件,会对公司... 详细信息

财务重述是上市公司针对以前发布的财务报表遗漏或者错误的信息,进行补充或更正的行为,本意是通过修正或提供更为准确的财务信息来保护投资者利益。可是近些年,财务重述在国内外资本市场上屡屡发生,财务重述是重大的经济事件,会对公司股价、资本成本、高管留任率等产生负面影响,甚至增加诉讼风险。重述的另一个负面后果是损害了投资者的信任,构成了对利益相关者信任更为直接的侵犯,信任是投资者对于上市公司未来收益的积极预期,一旦受损,就很难得到修复,这使得当公司宣布重述时,限制损害投资者信任成为重述公司一个非常重要的目标。在会计领域中,财务信息披露中的文字可以为投资者提供更多的且有用的信息,而财务信息披露中所使用的一些语言特征则会影响投资者的心理感知,进而影响到投资者对相关会计信息的处理并放大其对投资判断的影响。因此,投资者能否感知到企业披露的财务重述信息中积极语调所传递的信号,以及企业高管声誉的不同是否会影响财务重述信息披露语调积极性传递效果对上市公司来说是一个重要的议题。笔者研究了财务重述披露语调积极性、投资者信任对个体投资者投资判断的影响,以及高管声誉在这一影响机制中的作用。具体来讲:（1）财务重述披露语调积极性是如何影响投资者信任的;（2）以及上述关系如何随着高管声誉的差异而产生变化;（3）投资者信任在财务重述披露语调积极性与投资者判断之间的中介效应。本文以个体投资者为研究主体,结合融捷健康科技股份有限公司财务重述案例,主要通过经典的实验研究方法对上述研究问题进行探索,以真实上市公司做出的财务重述披露为蓝本,根据自变量的要求,将重述报告中常见措辞“积极化”得到积极语调版本,撰写出平实语调与积极语调两种重述公告作为实验素材,通过2×2被试间实验,让被试以个体投资者的身份在读完实验材料后,基于其中所包含的所有信息,做出评判。并基于数据分析最终得出结论。第一,企业采用积极的语调披露财务重述信息会引发投资者对企业积极的感知,限制在宣布重述时对投资者信任的损害,淡化对投资者投资判断带来的负面影响;第二,投资者信任完全中介了财务重述披露语调积极性对投资者投资判断的影响;第三,高管声誉与财务重述信息披露语调的互动显著影响投资者的信任感知,良好的高管声誉可以强化积极语调披露在修复投资者信任中的作用。因此,对于监管者们未来应该通过完善会计披露质量的相关法规来逐步提高财务重述披露的质量要求;企业在披露重述信息时,不仅要披露相应的补充或更正信息,还应该采用积极的语言语调对重述的归因、影响以及致歉整改等方面进行解释和说明,可以削弱财务重述对投资者的不利影响,使财务重述的影响降到最小,从而减少企业不必要的损失;对于高管声誉比较差的公司而言,根本性的做法是努力提升管理层声誉;对投资者而言,考虑到披露语调积极性的影响,投资者在阅读重述公告时,应该采用更加审慎的态度去判断公司未来盈利能力,以便做出恰当的投资决策。

关键词：财务重述信息披露语调高管声誉投资者信任投资者投资判断

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财务重述对投资判断的影响

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合作经济与科技 2019年第11期 176-177页

作者：李芳华东交通大学

自20世纪90年代开始,财务重述公告成为各国资本市场信息披露平台的常客。笔者通过选取巨潮资讯网上市公司年报财务重述公告,依据重述报告中重述的归因披露与否,将上市公司重述报告中重述信息的披露形式分为三种形式。采用社会心理学理... 详细信息

自20世纪90年代开始,财务重述公告成为各国资本市场信息披露平台的常客。笔者通过选取巨潮资讯网上市公司年报财务重述公告,依据重述报告中重述的归因披露与否,将上市公司重述报告中重述信息的披露形式分为三种形式。采用社会心理学理论和实验研究方法,就三种披露形式和披露语言的积极性对个体投资者投资判断的影响进行分析验证。

关键词：财务重述会计信息披露形式披露语言积极性投资者投资判断

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