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资产评估师执业经验与评估偏差

投资研究 2022年第12期41卷 14-40页

作者：李小荣万钟中央财经大学财政税务学院中财一中证鹏元地方财政投融资研究所清华大学经济管理学院清华大学中国现代国有企业研究院

资产评估是资本市场重要的中介服务行业,但相关领域的研究较为缺乏。本文研究资产评估师执业经验与评估偏差的关系,结果发现,随着评估师经验增长,评估偏差呈“先降后升”的非线性变化趋势,并且这一趋势在评估机构声誉较低、关联交易、... 详细信息

资产评估是资本市场重要的中介服务行业,但相关领域的研究较为缺乏。本文研究资产评估师执业经验与评估偏差的关系,结果发现,随着评估师经验增长,评估偏差呈“先降后升”的非线性变化趋势,并且这一趋势在评估机构声誉较低、关联交易、委托方为本地客户、采用收益法确定资产价值的情况中更加明显。在评估机构声誉较高、非关联交易、委托方为外地客户以及采用成本法或市场法定价的情况下,评估师经验与评估偏差显著负相关。本文丰富了资本市场中介特征和并购重组领域的相关研究,对资产评估行业加强人才管理和更好服务于市场经济发展具有一定启示。

关键词：资产评估师执业经验评估偏差资本市场中介特征

审计师执业经验对内部控制审计质量的影响研究

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审计师执业经验对内部控制审计质量的影响研究

作者：马瑞西安外国语大学

学位级别：硕士

内部控制审计制度的产生得益于社会各界对内部控制的重视。为应对公司内部控制缺陷引发的财务舞弊事件,美国政府和监管机构出台了《SOX法案》等一系列制度规范,形成了一套完整的内部控制审计制度体系。随后我国也出台了中国版《SOX法案... 详细信息

内部控制审计制度的产生得益于社会各界对内部控制的重视。为应对公司内部控制缺陷引发的财务舞弊事件,美国政府和监管机构出台了《SOX法案》等一系列制度规范,形成了一套完整的内部控制审计制度体系。随后我国也出台了中国版《SOX法案》——《企业内部控制基本规范》,与2010年发布的《企业内部控制配套指引》共同构成了我国的内部控制审计制度体系。内部控制审计在我国的正式问世,开启了“两审”并行的新局面,与财务报表审计不同,内部控制审计抛开“结果”从“过程”出发,更细致更全面地审视一个企业财务信息产生的全过程。然而自我国内部控制审计施行以来,财务舞弊事件仍不间断,我国上市公司或董监高遭立案调查的案例有上升趋势。据不完全统计,2019年上半年就有50家上市公司遭立案调查,2018年全年共27件,2017年为19件,这些被调查的上市公司主要涉嫌信息披露违法违规,包括财务造假、内幕交易等。出现这类事件,审计师作为内部控制审计的直接执行者,难辞其咎。究竟是审计师“能力不及”未能发现这类公司存在的内部控制缺陷?还是“故意放水”对内部控制存在的缺陷视而不见?审计师的执业经验会对内部控制审计质量产生何种影响?执业经验与内部控制审计质量之间的关系会不会受到独立性水平的影响?为了回答上述问题,本文以2011-2018年实施内部控制审计的上市公司及为其签发内部控制审计报告的审计师为研究对象,对审计师执业经验如何影响内部控制审计质量展开讨论。结果表明:审计师的整体、行业和客户层面的执业经验均对内部控制审计质量具有促进作用,其中客户经验的影响最为直接;对客户的经济依赖(独立性受损)会显著削弱执业经验对内部控制审计质量的促进作用;进一步区分事务所规模后发现,只有非“国际四大”所审计师的执业经验对内部控制审计质量具有促进作用,并且不同规模事务所中,审计师独立性都会对执业经验与内部控制审计质量间的关系产生负向调节作用。本文的研究结果对监管部门、会计师事务所和审计师个人都具有重要的参考价值。

关键词：审计师执业经验内部控制审计质量

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签字会计师的专业背景、执业经验与审计质量

签字会计师的专业背景、执业经验与审计质量

作者：唐丽红南京审计大学

学位级别：硕士

注册会计师审计质量的高低由会计师事务所特征和内部审计人员的个人特征共同决定。近年来,相关研究关注点逐渐由会计师事务所这一“宏观层面”向注册会计师个人特征这一“微观层面”转移。自澳大利亚、中国大陆、中国台湾等少数几个国... 详细信息

注册会计师审计质量的高低由会计师事务所特征和内部审计人员的个人特征共同决定。近年来,相关研究关注点逐渐由会计师事务所这一“宏观层面”向注册会计师个人特征这一“微观层面”转移。自澳大利亚、中国大陆、中国台湾等少数几个国家或地区要求披露签字会计师个人信息后,美国也出台相应政策要求2017年起披露审计合伙人姓名,注册会计师个人特征受到学术界和实务界的进一步关注。从理论角度考虑,审计是一种专业性极强的业务,注册会计师受所有者的委托对公司财务、经营状况进行审计,需要其拥有较强的专业胜任能力。在整个审计项目过程中,作为主导者的签字会计师个人特征对审计质量的影响尤为关键,专业背景和执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要组成部分对审计质量产生的直接影响至关重要。然而根据统计显示,目前各会计师事务所中具有财务管理、会计、审计(以下简称“财会审”)专业背景的注册会计师人数在所内注册会计师总人数中普遍不占有优势,但在职位较高层面的注册会计师中财会审专业背景的人数却显著较多,那么注册会计师的专业背景究竟能否对审计质量产生显著影响。本文试图根据中国的特殊制度环境,通过规范研究和实证研究法相结合的方法,结合人格特征理论和学习效应理论研究签字注册会计师专业背景和执业经验对审计质量的影响,探讨专业背景与执业经验的交互作用以及两者对审计质量的影响究竟哪者更重要。本文的研究丰富审计质量理论研究,深化对签字会计师个人特征影响审计质量机理的认识,为会计师事务所提高审计质量寻求途径。本文以2008至2016年所有A股上市公司为研究样本,初步的实证检验结果表明:(1)签字会计师专业背景为财会审时,审计质量越高;(2)签字会计师执业经验越丰富,即签字年限越长,审计质量越高;(3)签字会计师的专业背景与执业经验之间存在替代关系,且相比执业经验,签字会计师的专业背景对审计质量的影响更大。本文的创新之处在于:(1)本文专门研究签字会计师的专业背景与审计质量之间的关系,并进一步考虑签字会计师的专业背景如何对审计质量产生影响;(2)专业背景与执业经验作为签字会计师专业胜任能力的重要组成部分,本文首次探讨专业背景和执业经验之间存在的交互关系,以及两者对审计质量的影响究竟哪者更重要。

关键词：签字会计师专业背景执业经验审计质量

注册会计师执业经验对审计质量的影响研究——来自中国上市公司的经验证据

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中国商贸 2012年第1Z期 61-63页

作者：吴伟荣华中科技大学武昌分校华中科技大学管理学院

本文以2011年四大会计师事务所审计的上市公司为样本,检验了签字注册会计师执业经验对审计质量的影响,本文采用基于Jones模型的操控性应计利润来衡量审计质量,研究发现执业经验对注册会计师所审上市公司审计质量并无显著影响,这可能因... 详细信息

本文以2011年四大会计师事务所审计的上市公司为样本,检验了签字注册会计师执业经验对审计质量的影响,本文采用基于Jones模型的操控性应计利润来衡量审计质量,研究发现执业经验对注册会计师所审上市公司审计质量并无显著影响,这可能因为注册会计师队伍高门槛的准入机制和严格的继续教育制度与其执业胜任能力和独立性的保障密切相关,从而与执业经验的关系减小。

关键词：注册会计师执业经验审计质量

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不忘来时路永怀灸热心

深交所 2023年第10期 46-48页

作者：王俐璇监管执行部

为深入贯彻党的二十大精神,统一思想行动,走好中国特色现代交易所发展之路,我所于8月28日至9月1日开展新员工入职培训,以推动学习宣传走深走实,引领新员工进一步融入工作环境,为资本市场更好服务实体经济增添新的血液。为期五天的培训,... 详细信息

为深入贯彻党的二十大精神,统一思想行动,走好中国特色现代交易所发展之路,我所于8月28日至9月1日开展新员工入职培训,以推动学习宣传走深走实,引领新员工进一步融入工作环境,为资本市场更好服务实体经济增添新的血液。为期五天的培训,从使命、职业规范与执业经验等多个维度丰富了我的职业认知,让我明白了守初心、守清心与守匠心的必要性。

关键词：职业认知执业经验来时路服务实体经济新员工入职培训交易所

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刑辩律师如何与委托人建立信任?

法律与生活 2023年第1期 96-99页

作者：杨矿生不详

“熟悉了法律条文,却在办案中举步维艰”,这是很多年轻刑事辩护律师遇到的困扰。刚入行的刑辩律师,他们在学校虽然学到了一些专业理论知识,但缺乏实际操作能力,难以进行有效辩护,有的甚至屡闯“红线”。如何解决这个普遍的“痛点”?律... 详细信息

“熟悉了法律条文,却在办案中举步维艰”,这是很多年轻刑事辩护律师遇到的困扰。刚入行的刑辩律师,他们在学校虽然学到了一些专业理论知识,但缺乏实际操作能力,难以进行有效辩护,有的甚至屡闯“红线”。如何解决这个普遍的“痛点”?律师杨矿生用24年执业经验、筹备3年撰写的《刑辩实战》一书将给出答案。

关键词：刑辩律师刑事辩护律师有效辩护专业理论知识执业经验实际操作能力建立信任委托人

会计师事务所为新承接的审计客户配置了更有经验的项目负责人吗？

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中国会计与财务研究 2009年第3期11卷 1-59页

作者：吴溪 Xi Wu 中央财经大学会计学院

与连续审计客户相比，会计师事务所对从其他事务所变更而来的客户的了解程度较低，需要发生的初始审计投入和面临的不确定性较高，因此从风险管理和业务质量控制的角度需要事务所配置执业经验较丰富的审计项目负责人。然而，本文发现，... 详细信息

与连续审计客户相比，会计师事务所对从其他事务所变更而来的客户的了解程度较低，需要发生的初始审计投入和面临的不确定性较高，因此从风险管理和业务质量控制的角度需要事务所配置执业经验较丰富的审计项目负责人。然而，本文发现，中国证券市场的经验数据并不支持会计师事务所风险管理和业务质量控制假说，具体表现为：（1）在中小规模事务所中，新承接客户的项目负责人的执业经验显著低于连续审计客户；（2）尽管大规模事务所为新承接客户配置的项目负责人的执业经验显著高于中小规模事务所的新承接客户，但仍未显著高于大规模事务所的连续审计客户；（3）即使对于新承接客户中的较高风险组，前两项发现仍然适用。对于上述“异象”，本文作出了进一步讨论。

关键词：会计师事务所变更业务质量控制审计项目负责人执业经验

加拿大CPA的资格考试和继续教育制度介绍及启示

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中国注册会计师 2016年第4期 34-36页

作者：付玉大华会计师事务所

加拿大CPA考试和培训的主管机构是加拿大特许专业会计师协会（CPA Canada）,目前拥有超过19万名注册会计师会员。加拿大注册会计师拥有较强的影响力、知名度、资源和规模,为了获取特许专业会计师（CPA）资格,学生和考生必须完成除了正... 详细信息

加拿大CPA考试和培训的主管机构是加拿大特许专业会计师协会（CPA Canada）,目前拥有超过19万名注册会计师会员。加拿大注册会计师拥有较强的影响力、知名度、资源和规模,为了获取特许专业会计师（CPA）资格,学生和考生必须完成除了正规教育和共同期末考试相关的内容,还必须拥有30个月的实践经验。本文着重从加拿大特许专业会计师的考试选拔到获取执业证书所应具备的要求以及后续教育方面进行阐述，同时对比国内注册会计师选拔制度的设置，后续教育的形式，为我国考试和培训制度的改进提供相关参考意见。

关键词： CPA 考试选拔继续教育制度资格考试执业证书全国统一考试执业经验后续教育主管机构执业能力

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制度运行中信任危机的化解思路

领导科学 2016年第16期 18-19页

作者：丁利强解放军西安政治学院

制度作为一种基于人的有一定目的的主观建构存在物,不仅是人类在长期社会生产实践中寻求个人与群体和谐相处的必然选择,更是人类恰适认知人之自然属性和社会属性的理性皈依。制度之所以能够影响甚至决定人们的行为,根本原因在于制度（... 详细信息

制度作为一种基于人的有一定目的的主观建构存在物,不仅是人类在长期社会生产实践中寻求个人与群体和谐相处的必然选择,更是人类恰适认知人之自然属性和社会属性的理性皈依。制度之所以能够影响甚至决定人们的行为,根本原因在于制度（条文性内容）和制度运行必然会得到绝大多数人的认可与认同。这种“基于人的自发主观认同和自觉心灵皈依”不仅确保了制度得以延续存在,而且正向赋予其顽强和旺盛的生命力。

关键词：法律顾问主观认同社会生产实践现代社会治理法律服务执业经验司法行政部门政策制定过程政策分析行为体