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所得税费用的价值相关性——基于我国A股上市公司的证据

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证券市场导报 2017年第8期 28-35页

作者：李青原叶园武汉大学经济与管理学院湖北武汉430072

本文在我国会计准则与税法逐步分离的背景下,以2002~2012年A股上市公司为样本,分析年度所得税费用变化与股票市场表现之间的关系,考察所得税费用中包含的增量信息。研究发现,所得税费用确实提供了与企业价值有关的盈余无关信息,所得税... 详细信息

本文在我国会计准则与税法逐步分离的背景下,以2002~2012年A股上市公司为样本,分析年度所得税费用变化与股票市场表现之间的关系,考察所得税费用中包含的增量信息。研究发现,所得税费用确实提供了与企业价值有关的盈余无关信息,所得税费用的增加与股票回报呈显著的正相关关系。进一步,本文发现新会计准则的实施减弱了所得税费用的价值相关性,而机构投资者持股比例越高,所得税费用的价值相关性越强。

关键词：股票回报所得税费用新会计准则机构投资者持股

产权性质、慈善捐赠和基于所得税费用的盈余管理

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应用数学进展 2022年第8期11卷 5362-5369页

作者：马楷纯上海工程技术大学管理学院上海

本文选取沪深上市公司2006~2020年的数据,考察了慈善捐赠行为在产权性质与基于所得税费用的盈余管理的关系中的调节作用。实证结果显示,慈善捐赠行为弱化了产权性质的不同所带来的基于所得税费用的盈余管理行为的差异。本文研究从产权... 详细信息

本文选取沪深上市公司2006~2020年的数据,考察了慈善捐赠行为在产权性质与基于所得税费用的盈余管理的关系中的调节作用。实证结果显示,慈善捐赠行为弱化了产权性质的不同所带来的基于所得税费用的盈余管理行为的差异。本文研究从产权性质对企业慈善动机的影响角度出发,揭露了慈善捐赠行为对产权性质与基于所得税费用的盈余管理关系的调节作用,对进一步研究基于所得税费用的盈余管理行为的影响因素具有重要意义。

关键词：产权性质所得税费用盈余管理慈善捐赠

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跨国经营递延所得税费用问题研究

商业文化 2022年第18期 76-78页

作者：邓华拜耳作物科学(中国)有限公司

随着经济的快速发展,科技不断进步,商业模式不断的更新迭代,以及会计准则每年都在不断的进行修订,其目的是为了更好的适应社会经济的发展,同时也是为了和国际会计准则接轨,助力中国企业的全球化进程。财务核算在此过程中扮演的角色越发... 详细信息

随着经济的快速发展,科技不断进步,商业模式不断的更新迭代,以及会计准则每年都在不断的进行修订,其目的是为了更好的适应社会经济的发展,同时也是为了和国际会计准则接轨,助力中国企业的全球化进程。财务核算在此过程中扮演的角色越发重要,但是在实际的会计核算的过程中,有一个难点,也是一个痛点在不断的困扰着我们的会计人员,主要是因为一部分随着经济社会发展进行不断制定、修订以及颁布的部门规章与2007年颁布的《中华人民共和国企业所得税法》之间的差距在不断拉大,这就导致了税法和企业会计准则在实际纳税处理时,有一些暂时性差异和永久性的差异,从而形成了当期应缴纳的所得税费用和递延所得税费用。

关键词：国际会计准则所得税费用暂时性差异跨国经营财务核算纳税处理商业模式企业会计准则

未丧失控制权下股权转让之所得税费用的列报问题探析

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冶金财会 2023年第5期42卷 35-40页

作者： (特约编辑朱建明①の南志高) 中国钢研科技集团有限公司北京钢研高纳科技股份有限公司

中国经济已由高速增长阶段向高质量发展阶段转变,上市公司是资本市场提“质”关键。在产业链、供应链关键环节和中高端领域布局,引入战略投资者作为积极股东是推动上市公司高质量发展的重要一环,母公司转让所持子公司上市公司股权是引... 详细信息

中国经济已由高速增长阶段向高质量发展阶段转变,上市公司是资本市场提“质”关键。在产业链、供应链关键环节和中高端领域布局,引入战略投资者作为积极股东是推动上市公司高质量发展的重要一环,母公司转让所持子公司上市公司股权是引入积极股东的一种路径。母公司转让所持有子公司的股权可能产生两种结果,一种是丧失对子公司的控制权,另一种则是不丧失控制权。对后者而言,企业会计准则第33号对股权转让所产生的投资收益有明确、具体的规定,而对于股权处置产生的所得税,是计入损益还是计入权益,准则没有明确规定。本文将结合未丧失控制权下股权转让之案例,对相关准则及列报问题进行深入分析,以期为企业股权转让之所得税费用列报处理提供参考和借鉴。

关键词：股权转让未丧失控制权合并报表所得税费用

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所得税费用算法新解

财会通讯（上） 2010年第7期 69-70页

作者：张红霞长春税务学院

一、资产负债表债务法下所得税费用的计算方法在资产负债表债务法下，所得税费用的计算公式表述为：所得税费用=当期所得税＋递延所得税费用（一）当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交... 详细信息

一、资产负债表债务法下所得税费用的计算方法在资产负债表债务法下，所得税费用的计算公式表述为：所得税费用=当期所得税＋递延所得税费用（一）当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。

关键词：所得税费用资产负债表债务法算法税收法规应交所得税税务部门交易企业

会计利润与所得税费用:逻辑关系、调节过程与案例实解

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商业会计 2023年第16期 89-91页

作者：张国柱刘佳璇武汉工程大学管理学院湖北武汉430000

上市公司年报中所得税费用部分披露的“会计利润与所得税费用调节过程”不仅可以全面反映企业真实的税负,还方便相关人员对所得税费用进行稽核。但由于需要调节的事项众多,理解起来较为晦涩,故对会计利润与所得税费用的调整过程进行解... 详细信息

上市公司年报中所得税费用部分披露的“会计利润与所得税费用调节过程”不仅可以全面反映企业真实的税负,还方便相关人员对所得税费用进行稽核。但由于需要调节的事项众多,理解起来较为晦涩,故对会计利润与所得税费用的调整过程进行解析非常必要。文章采用资产负债表债务法来探究二者的逻辑关系,并通过具体案例对调节事项进行深度剖析,而后总结出在实务中编制调节表应关注的问题,以期有效解决上市公司正确披露所得税费用的问题,进而帮助财务报告使用者做出相关决策。

关键词：会计利润所得税费用上市公司

所得税费用的价值相关性在国企与非国企间的差异

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所得税费用的价值相关性在国企与非国企间的差异

作者：徐焱东北财经大学

学位级别：硕士

在市场经济较为发达的国家,其资本市场发展的较为成熟,关于所得税的处理方法经历了一个漫长的修订过程,已经有了较为成熟的体系,这为国外学者研究所得税会计信息的价值相关性提供了良好的外部环境。现阶段我国市场经济也在不断发展,并... 详细信息

在市场经济较为发达的国家,其资本市场发展的较为成熟,关于所得税的处理方法经历了一个漫长的修订过程,已经有了较为成熟的体系,这为国外学者研究所得税会计信息的价值相关性提供了良好的外部环境。现阶段我国市场经济也在不断发展,并且渐趋成熟和完善,出于可比性等要求,我国的企业会计准则也在与国际准则不断趋同。随之而来的是我国会计和税法之间的差异逐渐增大,这使得所得税会计信息的价值相关性研究也逐渐成为我国学者关注的重点。我国是社会主义国家,这种特殊的制度背景有利于我国学者进行产权性质的研究。产权性质是影响企业税收的重要因素,国有股权是通过税收这一路径来影响公司价值的,而所得税费用是反映企业税收的重要会计信息。因此,本文试图从所得税费用角度探讨税收与企业价值的关系在国企与非国企之间的差异。经过梳理总结以前学者的研究经验,我们得知所得税费用映射为企业价值主要有匹配角色和盈利代理变量角色两条路径,在本文中我们主要研究分析这两种角色在国企以及非国企中所反映出来的净效应。本文首先介绍了文章的研究背景、研究意义以及本文的主要研究内容和框架,并简要说明了本文可能的创新点。接下来本文对国内外所得税费用的价值相关性、产权性质与所得税费用的研究进行了梳理和总结,并且在此基础上提出了本文的研究题目。然后在研读前述文献的基础上本文阐述了所得税费用价值相关性的相关理论,同时对所得税费用在国企和非国企之间差异的相关理论进行了分析,本文又进一步地分析了政府干预在其中的影响作用。参照已有的研究结果和本文的理论分析提出了两个假设:假设1:与非国有企业相比,所得税费用的盈利代理变量角色在国有企业中更为显著。假设2:与政府干预程度较低地区相比,在政府干预程度较高的地区所得税费用的盈利代理变量角色在国企中比非国企中更为显著。为了研究本文提出的两个假设是否成立,进而揭示所得税费用的价值相关性在国企与非国企的差异,本文在实证研究中使用了价格模型和收益模型,同时在价格模型中又借鉴了剩余收益估价模型。接着本文结合我国资本市场的实际情况以2003-2018年我国主板A股上市公司为研究对象,利用最小二乘回归实证检验所得税费用的价值相关性在国企和非国企之间的差异,并加入了政府干预这一外部环境因素即制度因素进行更加深入的分析。在稳健性检验部分,本文还考虑了 2007年新会计准则的发布以及2008年企业所得税税率的变革,对2008-2018年数据结果的稳健性进行了检验。同时本文对删除了业绩亏损部分的子样本也进行了稳健性检验。最后的实证结果表明:同非国企相比较,所得税费用的盈利代理变量角色在国有企业中更为显著;同非国企相比较,所得税费用的盈利代理变量角色在政府干预程度高的地区的国企中更为显著。本文的研究虽存在一些不足之处,但依旧为所得税会计信息价值相关性的相关文献增添了新的研究视角,并为投资者的投资决策和政策制定者提供了一些启示。

关键词：所得税费用价值相关性产权性质政府干预

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所得税费用核算研究

财会月刊 2008年第9期 33-34页

作者：徐汉峰湖北职业技术学院

《企业所得税法实施条例》（简称《2007税法条例》），自2008年1月1日起执行，同时废止1991年6月30日国务院发布的《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和1994年2月4日财政部发布的《企业所得税暂行条例实施细则》。本文根据《2... 详细信息

《企业所得税法实施条例》（简称《2007税法条例》），自2008年1月1日起执行，同时废止1991年6月30日国务院发布的《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和1994年2月4日财政部发布的《企业所得税暂行条例实施细则》。本文根据《2007税法条例》对所得税费用的确认与计量进行了探讨，以期促进财务会计工作者正确把握现行国家税收政策，深入贯彻落实科学发展观，着力构建和谐社会。

关键词：所得税费用核算研究企业所得税法外商投资企业构建和谐社会会计工作者科学发展观暂行条例

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所得税费用及递延税款的列示

财会月刊（合订本） 2004年第2B期 30-31页

作者：戴华江江苏淮海工学院

《企业会计制度》规定，企业可选用应付税款法或纳税影响会计法进行所得税的核算。在纳税影响会计法下，通过设置“递延税款”账户核算时间性差异的所得税影响额。“递延税款”与“应交税金——应交所得税”均属于负债类账户，两者的主... 详细信息

《企业会计制度》规定，企业可选用应付税款法或纳税影响会计法进行所得税的核算。在纳税影响会计法下，通过设置“递延税款”账户核算时间性差异的所得税影响额。“递延税款”与“应交税金——应交所得税”均属于负债类账户，两者的主要区别是：“应交税金——应交所得税”账户用来核算本期发生的且纳税义务发生在本期的所得税费用，而“递延税款”账户用来核算本期发生的但纳税义务发生在将来(或抵税权益在将来)的所得税费用。

关键词：所得税费用递延税款《企业会计制度》会计核算会计分录