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高新技术企业所得税税负对研发投入的影响效应与政策完善研究

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高新技术企业所得税税负对研发投入的影响效应与政策完善研究

作者：刘静山西财经大学

学位级别：硕士

当今世界,科技发展日新月异。技术创新能力既是决定一个国家经济发展水平的关键因素,也成为保持经济稳定健康发展、促进经济结构不断优化的重要条件。在此背景下,企业的创新能力自然成为评估企业持续健康发展的重要标准之一。高新技术... 详细信息

当今世界,科技发展日新月异。技术创新能力既是决定一个国家经济发展水平的关键因素,也成为保持经济稳定健康发展、促进经济结构不断优化的重要条件。在此背景下,企业的创新能力自然成为评估企业持续健康发展的重要标准之一。高新技术企业作为科技创新的重要推动者,在提高企业乃至整个国家的创新能力方面发挥着重要作用。与其他类型的企业相比,高新技术企业对技术革新的要求更高。增加研发投入,合理有效地利用研发资金,对高新技术企业生存和发展具有重要意义。因此研究我国高新技术企业所得税税负对研发投入的实际影响,对我国政府制定相关创新激励的财税政策显得尤为必要。本文以2016-2020年沪深A股上市公司的高新技术企业作为样本数据,借鉴已有文献,构建面板回归模型和调节效应模型,实证研究我国高新技术企业所得税税负与研发投入水平之间的相关关系。首先,利用匹配到的5179个观测值进行主回归,验证企业所得税税负与研发投入之间存在负向关系;其次,将高新技术企业所得税税负与融资约束和经营风险分别生成交互项,研究融资约束和经营风险对企业所得税负与研发投入的影响;最后,引入异质性检验,考察生命周期、股权性质和规模大小对企业所得税税负与研发投入关系的影响。本文产生的结论如下:第一,高新技术企业所得税税负与研发投入之间具有显著的负相关关系,即降低高新技术企业所得税税负有利于增加企业的研发投入;第二,高新技术企业所得税税负与融资约束和经营风险的相互作用对研发投入具有正向调节作用;第三,企业所得税税负对处于成长期和成熟期的企业研发投入的激励作用强于处于衰退期的企业,对国有性质的企业研发投入的激励作用强于非国有性质的企业,对大型企业研发投入的激励作用强于中小型企业。最后,通过将现行高新技术企业研发投入存在的问题和得出的结论相结合,从政府和企业两个层面提出了建议。

关键词：高新技术企业所得税税负研发投入融资约束经营风险

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我国上市物流企业所得税税负影响因素研究

我国上市物流企业所得税税负影响因素研究

作者：苏容湖南大学

学位级别：硕士

物流业作为社会经济系统中连接各行业的重要桥梁和纽带,推动社会经济活动有序开展,发挥着重要的服务功能和保障支撑作用。在社会经济持续增长的同时,对于物流行业的需求也在不断增加,且朝着多元化、个性化的方向发展,其发展已成为衡量... 详细信息

物流业作为社会经济系统中连接各行业的重要桥梁和纽带,推动社会经济活动有序开展,发挥着重要的服务功能和保障支撑作用。在社会经济持续增长的同时,对于物流行业的需求也在不断增加,且朝着多元化、个性化的方向发展,其发展已成为衡量国家现代化的重要标志。企业缴纳的所得税税额是企业开展经营活动需要承担的一项成本,也是企业在设计运营策略时需着重考虑的因素,同时与国家经济的增长密切相关。近年来,随着物流业的快速发展,关注和讨论企业所得税税负问题日益增多,了解其所得税税负以及其影响因素是非常必要的。本文以我国上市物流企业为研究对象,采用企业所得税税负率作为衡量指标,分析所得税税收负担及影响因素。在阅读国内外研究文献的基础上,选取2016年至2020年这五年的上市物流企业的数据作为样本,分年度、细分行业对其企业所得税税收负担进行描述性统计分析,并提出影响企业所得税税负的因素指标,对这些因素的作用机理加以分析。通过多元线性回归对样本企业进行深入的实证研究,同时加入相关控制变量,并对回归结果进行分析。实证结果表明企业规模、总资产收益率和长期负债比率指标与企业所得税税负存在显著负相关性,股权集中度与其存在显著正相关性。最后在实证研究结果的基础上,提出相应对策建议:政府要完善税收优惠体系、提高财政扶持力度;企业要积极运用税收优惠政策,扩大企业规模、提高盈利能力,优化融资结构、调整负债规模,合理进行投资以及提升专业化和科学决策水平。期望能够降低上市物流企业所得税税负,助力物流业的持续发展。

关键词：上市物流企业所得税税负影响因素

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所得税税负、生产要素流动与区域经济增长

中央财经大学学报 2014年第6期 3-10页

作者：王鲁宁何杨国家税务总局税务干部进修学院扬州225007 中央财经大学税务学院北京100081

在30多年的经济发展中,我国实施了"扩张—淡出—中性"的财政政策来稳定经济,并在宏观税负和产业结构的调整过程中引导生产要素在不同地区之间流动。笔者以1994年至2012年31个省(市、自治区)的数据为基础将全国划分为四大区域,在区域经... 详细信息

在30多年的经济发展中,我国实施了"扩张—淡出—中性"的财政政策来稳定经济,并在宏观税负和产业结构的调整过程中引导生产要素在不同地区之间流动。笔者以1994年至2012年31个省(市、自治区)的数据为基础将全国划分为四大区域,在区域经济增长模型的框架下研究了所得税税负对生产要素流动及区域经济增长的影响,并进一步对区域进行比较。研究发现,不同区域所得税税负的高低会对生产要素的跨区域流动产生影响,从而会影响到区域经济增长。

关键词：生产要素流动区域经济增长所得税税负

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所得税税负对企业创新影响的研究

所得税税负对企业创新影响的研究

作者：钱婷浙江大学

学位级别：硕士

改革开放以来,我国经济建设取得了伟大成就。但不可否认的是,过去我国经济增长主要依靠的是各种传统要素的投入,而这种增长方式对于经济的拉动作用在近些年呈现出动力不足的特征。随着创新驱动发展战略被正式提出,创新在经济发展中的作... 详细信息

改革开放以来,我国经济建设取得了伟大成就。但不可否认的是,过去我国经济增长主要依靠的是各种传统要素的投入,而这种增长方式对于经济的拉动作用在近些年呈现出动力不足的特征。随着创新驱动发展战略被正式提出,创新在经济发展中的作用得到了越来越多的关注与肯定。但是从目前的情况来看,无论是和我国设定的目标相比,还是和创新强国相比,我国在创新领域依然存在着较大的发展空间,建成创新型国家还任重道远。企业创新意愿不强是我国创新强度不够的重要原因,而税费负担重是阻碍企业发展的一个关键因素。因此,本文着眼于企业,探究所得税负担是否会影响企业的创新活动以及如何影响。理论方面,本文首先从现金流和寻租两个角度对所得税税负是如何影响企业创新的进行论述,并提出本文的第一个假说:所得税税负会对企业创新产生抑制作用。其次,在假说一的基础上,将融资约束和市场化程度的调节作用考虑在内,进一步分析了所得税税负对创新的差异化影响,并提出本文的第二个和第三个假说。实证方面,本文选用2008-2019年A股上市公司数据,用双向固定效应模型进行回归。为了使结果更为可靠,从替换被解释变量、变更模型、解决内生性这三个方面对回归结果进行了稳健性检验。结果表明,所得税税负会对企业创新产生显著的抑制作用,但是抑制作用的发生时间与企业创新的衡量方式有关。进一步地,本文通过中介效应模型发现现金流是所得税税负作用于企业创新的一个主要渠道,寻租是次要渠道。分组回归结果显示,所得税税负对企业创新的抑制作用仅发生在受到较强融资约束以及处在市场化程度较低地区的公司中,且这些公司可能存在研发操纵行为。在理论分析和实证结论的基础上,提出以下政策建议:第一,在设计激励企业创新的税收优惠时应以结果为导向,并且适当考虑企业异质性,做一些差异化的安排。第二,规范税收征管行为,压缩企业的寻租空间。第三,从创新传统金融模式、完善信贷资源配置等方面深化金融体制改革。

关键词：所得税税负创新融资约束市场化程度

所得税税负对企业创新绩效的激励效应研究 ——以A股战略性新兴产业上市公司为例

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所得税税负对企业创新绩效的激励效应研究 ...

作者：朱婷浙江财经大学

学位级别：硕士

发展战略性新兴产业是我国转变经济发展方式、优化产业结构的重要战略举措,但是我国战略性新兴产业起步较晚,行业竞争不断加剧,其实质性技术创新有赖于政府出台的一系列扶持政策,税收政策作为最主要的宏观调控工具,产生的促进作用也最... 详细信息

发展战略性新兴产业是我国转变经济发展方式、优化产业结构的重要战略举措,但是我国战略性新兴产业起步较晚,行业竞争不断加剧,其实质性技术创新有赖于政府出台的一系列扶持政策,税收政策作为最主要的宏观调控工具,产生的促进作用也最明显。如果企业税收负担过重,则会影响企业之后的经营活动,抑制企业技术研发行为,所以税收优惠政策的良好导向不可或缺。但是税负的降低能否切实影响企业创新绩效,企业自身动态发展又是否会对税收激励的有效性产生不同的影响,这些都是亟待解决的问题。因此本文致力于在企业生命周期的视角下,研究所得税税负对企业创新绩效的激励效应,并通过实证结果,提出完善税收优惠政策的建议,切实降低战略性新兴产业的所得税税负。本文的研究思路分为以下几个部分:第一,明确研究目标,对国内外学者的相关研究进行整理,找出以往文献存在的不足,并在此基础上找出可以解决问题的关键点和研究方向。第二,总结我国战略性新兴产业相关情况,分析存在的问题,为最后的政策建议提供参考。第三,首先对所得税税负、创新绩效的概念进行定义,并以市场失灵理论、内生增长理论、公共政策、信号传递理论和企业生命周期理论为基础,从融资、创新投入、创新产出的角度分析了降低所得税税负对创新绩效的激励效应;其次,分析企业生命周期在税负和创新绩效间的调节效应,探究企业处于不同生命周期下税负及创新活动的特征。第四,首先运用主成分分析法和因子分析法构建创新投入绩效和创新产出绩效的综合指标,在此基础上建立回归方程,研究降低所得税税负对创新绩效的激励效应,并对样本进行划分,探究税负对不同生命周期阶段企业的创新绩效的异质性;此外,在此基础上进行拓展,研究了在企业不同生命周期阶段下,税负对异质性企业的创新绩效存在的不同影响;最后,从替换解释变量、改变生命周期划分方法和控制内生性问题三个方面对模型进行稳健性检验。通过实证研究结果发现:第一,降低所得税税负对企业创新投入与产出均有不同程度的激励作用;第二,生命周期在税负和创新绩效之间起调节作用,降低税负均对成长期、成熟期企业的创新投入和创新产出起到显著积极影响,其中对成长期企业的创新投入绩效和成熟期企业产出绩效的激励效果最明显;第三,在企业生命周期的视角下,发现税负对不同所有制企业均有不同的激励效果,对处于成长期民营企业和衰退期国有企业的创新绩效有激励效果,然而在成熟期阶段,降低税负对国有企业的创新投入和民营企业的创新产出有积极作用;第四,研究结果显示降低所得税税负主要对东部地区的企业创新绩效有显著影响,还对西部地区成长期企业的创新投入和衰退期的创新产出有积极作用。结合本文理论分析和实证结果,为政府制定税收激励政策,提出如下建议:第一,加大对战略性新兴产业的税收扶持,对东中西部的产业聚集区加大税收优惠幅度,减轻企业实际税负,缩小区域差距;第二,从企业研发各环节入手,完善企业创新行为的税收激励政策结构;第三,兼顾企业生命周期,形成完整的税收激励机制,提高税收激励政策的适用性;第四,完善税收征管模式,优化税收业务流程,提高办税效率,减少企业纳税成本。

关键词：所得税税负创新绩效生命周期战略性新兴产业

所得税税负对上市公司盈余管理影响的实证研究

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所得税税负对上市公司盈余管理影响的实证研究

作者：杨国新沈阳理工大学

学位级别：硕士

西方有句名言：人一生中，永远无法避免的两件事就是死亡和纳税。可以说，纳税伴随一个人的一生。同样，公司从一开始建立，也同样伴随着各样的税收。在我国税收征管体系当中，政府根据公司的会计数据或者相关行为来做为公司纳税的重要... 详细信息

西方有句名言：人一生中，永远无法避免的两件事就是死亡和纳税。可以说，纳税伴随一个人的一生。同样，公司从一开始建立，也同样伴随着各样的税收。在我国税收征管体系当中，政府根据公司的会计数据或者相关行为来做为公司纳税的重要指标。然而，在公司实际操作过程中，管理当局往往根据自身需要，通过自己掌握的公司真实的会计信息，利用会计政策、会计制度、相关财务法规以及信息的不对称性和契约的不完备性，有意调节会计数据或者相关行为，减轻税负，谋取自身利益。因此，公司的税收与经营行为息息相关，是影响公司进行盈余管理的因素之一。2007年出台并于2008年开始实施的现行公司所得税法将使国内公司的税负发生变化，所得税税负的变化对公司价值的影响，市场会做出预期的反应吗？公司是否存在由于所得税税负变化而引发的盈余管理行为呢？研究发现：上市公司的盈余管理对于所得税税负的变化给予了正面的反应;由于所得税税负的变化，上市公司存在明显的避税盈余管理行为。鉴于此，本文以会计与应税损益差异作为内含逻辑起点，采用理论与实证研究相结合的方法，通过全面、深入地研究现行所得税税法背景下公司的实际所得税税负，其对盈余管理的影响程度。一方面希望在理论与研究方法上有所突破，并系统地分析相关问题，以弥补国内外理论界在该领域研究的不足。同时，也为国内读者介绍西方该领域的相关研究文献。本文讨论的内容主要为以下四个部分：第一部分为第一章，介绍了本文的研究背景和意义，国内外研究现状，研究思路、方法等。第二部分为第二章和第三章，主要阐述了所得税税负以及盈余管理的相关理论，讨论现行所得税税法下的所得税税负和盈余管理之间的关系。第三部分为第四章，本部分以会计应税损益为逻辑起点，通过修正的琼斯模型和其他模型对所得税税负和上市公司盈余管理的相关性进行实证分析并检验。第四部分为第五章，本部分在第四章实证分析的基础上，得出了上市公司的操控性税后利润与所得税税负变化额之间显著正相关，并且得出结论：现行会计准则和现行所得税税法的实施，公司有出于最小化所得税税负的动机，进而在税率较高的年度操纵盈余的幅度较大，将利润平滑至税负较低得年度。而在所得税税负平稳的年度，上市公司的盈余管理行为也有所减缓。另外还从研究中得到一些启示，并对实务发展进行了展望。

关键词：上市公司盈余管理所得税税负非应税项目损益

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资本结构和所得税税负关系实证研究

中国工业经济 2006年第12期 98-104页

作者：王素荣张新民对外经济贸易大学国际商学院北京100029

资本结构在企业的经营发展中非常重要,研究上市公司资本结构与所得税税负的关系有着重大的现实意义。本文分别采用区间分析和回归分析,对资本结构与所得税税负的关系进行实证研究,说明资产负债率在60%—80%的区间,不仅是激进经营负债区... 详细信息

资本结构在企业的经营发展中非常重要,研究上市公司资本结构与所得税税负的关系有着重大的现实意义。本文分别采用区间分析和回归分析,对资本结构与所得税税负的关系进行实证研究,说明资产负债率在60%—80%的区间,不仅是激进经营负债区间,也是实际税负最高的区间;上市公司资产负债率、流动比率与所得税税负存在正相关关系,长期比率与所得税税负的关系没能通过检验。进而,本文对资本结构和所得税税负关系现实情况的形成原因从某些方面进行了进一步分析。

关键词：资本结构所得税税负区间分析回归分析

“营改增”是否降低了所得税税负——来自中国上市公司的证据

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审计与经济研究 2017年第1期32卷 90-103页

作者：曹越易冰心胡新玉张卓然湖南大学工商管理学院湖南长沙410082 中国人民大学商学院北京100872

以2010—2014年中国上市公司的数据为样本,运用PSM和DID方法分别考察了北京、上海等8省市及全国性"营改增"对公司所得税税负的影响。研究发现:与非试点公司相比,"营改增"使得试点公司的所得税税负在上海、8省市试点地区均略有上升,而在... 详细信息

以2010—2014年中国上市公司的数据为样本,运用PSM和DID方法分别考察了北京、上海等8省市及全国性"营改增"对公司所得税税负的影响。研究发现:与非试点公司相比,"营改增"使得试点公司的所得税税负在上海、8省市试点地区均略有上升,而在全国性试点地区略有下降;与非试点地区试点行业相比,"营改增"使得交通运输业和现代服务业试点公司所得税税负在上海略有上升,而在其他试点省市中略有下降;整体而言,"营改增"对试点公司所得税税负无显著影响。对区分产权性质、是否处于优惠区和关系型交易影响的进一步检验发现:"营改增"对试点公司所得税税负仍无显著影响;但考虑金字塔层级后,"营改增"使得试点国有企业和地方国企的所得税税负显著降低。"营改增"对试点公司所得税税负的影响基本符合政策预期。

关键词：营改增所得税税负税负影响企业税收所得税改革税收改革流转税改革公司税负税收征管

所有制性质、地区差异与上市公司所得税税负关系研究——兼论新所得税政策实施效果

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财政研究 2015年第4期31卷 100-104页

作者：庞金伟郭永清上海国家会计学院

税负差异一直是各国政府致力解决的问题，由于我国的社会主义性质以及地区发展的差异，存在着两种税负差异，即不同所有制和不同地区间的税负差异。为考察这两方面的差异，本文以2004～2011年A股制造业上市公司为样本，计算了上市公司... 详细信息

税负差异一直是各国政府致力解决的问题，由于我国的社会主义性质以及地区发展的差异，存在着两种税负差异，即不同所有制和不同地区间的税负差异。为考察这两方面的差异，本文以2004～2011年A股制造业上市公司为样本，计算了上市公司所得税负的所有制差异和地区差异，并运用面板数据模型估计了这种差异的大小。结果显示：我国不同所有制、不同地区的企业所得税负存在较大差异，地方国企税负远远高于民营企业和央企，央企税负小幅低于民营企业；中部地区所得税负最高，东部地区次之，经济特区税负最低。此外，本文简要讨论了新所得税法政策的实施效果，发现新的所得税法对于缩小所有制、地区之间的税负差异有较大的作用。

关键词：所得税税负所有制地区 ETR