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碳排放权交易试点政策对审计师风险应对行为的影响研究

碳排放权交易试点政策对审计师风险应对行为的影响研究

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作者：宋学兴兰州财经大学

学位级别：硕士

高质量的财务信息是资本市场有效配置资源的先决条件。而审计师作为资本市场上市公司财务信息质量的监督者,其为财务报表真实性与公允性提供的合理保证。可以提高资本市场的信息透明度,进而维护资本市场的健康运行。因此,审计质量在一... 详细信息

高质量的财务信息是资本市场有效配置资源的先决条件。而审计师作为资本市场上市公司财务信息质量的监督者,其为财务报表真实性与公允性提供的合理保证。可以提高资本市场的信息透明度,进而维护资本市场的健康运行。因此,审计质量在一定程度上决定了财务信息的质量。而只有审计师能够识别出导致上市公司产生重大错报风险的因素或情境,并在此基础上采取措施加以应对,才能降低审计业务风险,提高审计质量。中国自2013年以来实施的碳排放权交易试点政策,作为目前最具代表性的市场激励型环境规制手段,在实现碳减排的同时,对企业对外投资、技术创新、股票价值等产生了或积极或消极的影响,这种影响最终必然会反映在企业的财务报表上,影响财务报表信息质量,增加审计师的审计业务风险,那么审计师是否能够识别碳排放权交易试点政策带来的审计业务风险以及采取何种措施加以应对以保证审计质量呢?目前尚未有文献就此进行系统研究。为此本文基于碳排放权交易试点政策实施时间,选取沪深A股上市公司2010-2020的数据为样本,探讨碳排放权交易试点政策对审计师风险应对行为的影响及两者之间的作用机制。研究发现,审计师在面对企业被纳入碳排放权交易试点这一风险情境时,会遵守审计准则和审计职业道德的要求,采取措施加大审计投入,而非消极的将审计收费的增加作为一种风险补偿。但审计师在提高审计收费,增加审计投入后并未倾向于通过出具非标准审计意见以降低审计业务风险的增加。进一步研究发现,试点政策实施产生的遵循成本效应与创新补偿效应是提高审计收费、增加审计投入的重要作用路径。此外,异质性分析发现,试点政策与审计收费及审计投入的正向关系在国有企业、产品竞争程度高的企业以及环境执法力度高的地区企业中更为显著。基于以上结论,本文认为审计师应在对试点企业审计过程中积极识别相关的重大错报风险,从而有效应对以降低审计业务风险。而政府应在继续推进试点政策的过程中,加强环境执法力度,完善相应的奖惩措施以发挥试点政策的创新补偿效应。

关键词：碳排放权交易试点政策审计师风险应对成本遵循创新补偿

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环境规制对绿色技术创新的影响研究

环境规制对绿色技术创新的影响研究

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作者：杨梅深圳大学

学位级别：硕士

生态环境问题已成为当前制约中国经济社会可持续发展的关键问题,理论与实践表明,绿色技术创新兼有技术进步和节能减排的双重效益,是能否实现生态环境与经济协调发展的关键。从以往研究来看,环境规制对绿色技术创新的影响是促进还是抑制... 详细信息

生态环境问题已成为当前制约中国经济社会可持续发展的关键问题,理论与实践表明,绿色技术创新兼有技术进步和节能减排的双重效益,是能否实现生态环境与经济协调发展的关键。从以往研究来看,环境规制对绿色技术创新的影响是促进还是抑制,学者们意见不一。本文围绕环境规制对本地和邻地绿色技术创新的影响进行理论和实证研究。首先,本文对环境规制和绿色技术创新的概念进行了界定,并对国内外有关环境规制与技术创新之间关系的相关研究进行了较为系统的梳理;接着本文梳理总结了与环境规制和绿色技术创新有关的经济学理论;其次,分别对中国环境规制和绿色技术创新的现状进行了描述性统计分析;随后本文详细分析了环境规制对本地和邻地绿色技术创新的影响机制;在此基础上,本文选取2009-2019年我国30个省市的面板数据作为样本,运用传统面板模型和空间面板模型分别实证分析了环境规制对本地和邻地绿色技术创新的影响。最后,本文在上述问题的理论基础上,结合实证研究结论,提出相应的政策建议。本文研究发现:(1)环境规制与本地绿色技术创新水平之间存在倒“U”型非线性关系。即存在一个拐点,越过该拐点,环境规制对绿色技术创新的影响从促进作用转为抑制作用。(2)现阶段我国大多数地区处于环境规制抑制绿色技术创新的阶段,环境规制引致的“创新补偿收益”无法完全抵消“遵循成本”。(3)东部地区和中部地区的环境规制均对绿色技术创新具有显著的先促进后抑制的作用,西部地区的环境规制影响不显著,但其核心解释变量的系数与全国样本的系数方向一致。由西到东,环境规制强度对绿色技术创新影响的门槛值依次降低。(4)环境规制与邻地绿色技术创新水平之间也存在倒“U”型非线性关系。环境规制对本地绿色技术创新的影响主要是通过“成本遵循”的抑制作用和“创新补偿”的促进作用实现的。环境规制对邻地绿色技术创新的影响则是由于本地绿色技术创新的技术溢出效应以及环境规制引发的产业转移所带来的“收入效应”和“产业结构非清洁化”效应。

关键词：环境规制绿色技术创新成本遵循创新补偿污染产业转移

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