检索结果-南通市图书馆

作者：张潇倩华东政法大学

学位级别：硕士

在税务稽查案件中,纳税人通常会收到两份税务文书,一份是《税务处理决定书》,另一份是《税务处罚决定书》。前者是税务机关在对各类违法行为进行依法调查、审理后,向被处理对象发出的法律文书,要求其追缴相关税款、滞纳金等纳税义务。... 详细信息

在税务稽查案件中,纳税人通常会收到两份税务文书,一份是《税务处理决定书》,另一份是《税务处罚决定书》。前者是税务机关在对各类违法行为进行依法调查、审理后,向被处理对象发出的法律文书,要求其追缴相关税款、滞纳金等纳税义务。而后者则是税务机关在对各类税务违法行为进行依法调查、审理后作出的处罚决定。税务处理决定和税务处罚决定是税务机关在稽查纳税人税务违法行为后,采取的两种不同的处理方式,具有不同的法律后果和效力。处理决定与处罚决定的关系争议的原因,主要在于二者在同一法条中共用一构成要件(违法事实),因此就产生了处理决定在税务处罚决定案件中是否有拘束效力的问题。税务处理决定和税务处罚决定之间的关系引发实践与理论的诸多争议。在司法实践中裁判观点不一,主要有三种不同裁判观点:征罚一体、征罚衔接、征罚并立,不同的裁判观点产生截然不同的裁判结果。理论届各学者对征罚关系的法律性质也各执一词,未有统一意见。造成司法实践中裁判分歧和理论争议的本质是对税务处理决定的效力认识错位,税务处理决定作为行政行为,并无构成要件效力和确认效力;作为证据,其所认定的事实,不属于法院可以直接认定的事实。本文认为可采的观点是征罚关系绝对独立观点,税务处理决定与税务处罚决定是相互独立的行政行为,二者之间并无明确的相互拘束力,且二者所认定的违法事实和追缴金额无需保持一致。本文采用实证研究的方法,首先分析实践中司法裁判的观点,司法裁判中的观点主要有三类——征罚一体、征罚衔接和征罚独立,笔者通过对这三类观点分析反思并提出自己的看法;然后从三个视角对征罚关系的可采性分析进行理论审查,得出征罚绝对独立说更能经得起理论的考验;之后在征罚绝对独立的情形下,对我国的立法活动,对税务机关、复议机关以及人民法院如何开展工作提出建议;面对相对人通过起诉处罚决定来解决纳税争议这种直接架空“双重前置”以及实践中税务机关和法院对法院审判权限的争议。在立法方面,中国需要找寻完善我国相关制度的思路,目前中国不具备建立税务法院的条件。中国可以从提高行政复议的公信度;降低税务诉讼门槛,保障纳税人诉权两个方面来简化纳税人在遭受税务处理决定与税务处罚决定的双重侵害时的救济路径选择。在征罚绝对独立的情况下,笔者也对税务机关、法院的执法司法活动的开展提出建议。

关键词：税务处理税务处罚征罚关系征罚并立

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税务处理与税务处罚关系的法律性质——基于裁判分歧的分析与展开

引用

税务与经济 2021年第1期 58-64页

作者：祝飞宇北京市第一中级人民法院行政审判庭北京100040

税务处理决定与税务处罚决定的关系问题引发了实践与理论的诸多争议.在司法实践中,不同裁判观点长期并立不利于税务执法标准的统一和税务管理秩序的维护,凸显了厘清争议的必要性.税收征罚关系应当符合税收征管构成要件、遵循行政诉讼审... 详细信息

税务处理决定与税务处罚决定的关系问题引发了实践与理论的诸多争议.在司法实践中,不同裁判观点长期并立不利于税务执法标准的统一和税务管理秩序的维护,凸显了厘清争议的必要性.税收征罚关系应当符合税收征管构成要件、遵循行政诉讼审理原则以及契合差异化证明标准,从而确立了征罚关系绝对独立观点的合法性.征罚关系绝对独立观点认为,税务处理决定与税务处罚决定是相互独立的行政行为,二者之间并无明确的相互拘束力,且二者所认定的违法事实和追缴金额无需保持一致.基于此,税务机关、复议机关与人民法院应当随之调整执法标准与审理标准,确保该观点贯穿于税务争议解决的全链条.

关键词：税务处理税务处罚征罚关系绝对独立

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