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消费税征税环节后移品目的选择研究--基于数值模拟分析

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财贸研究 2022年第1期33卷 53-71页

作者：唐明凌惠馨湖南大学经济与贸易学院湖南长沙410079

以国发〔2019〕21号文件提出的“后移消费税征收环节并稳步下划地方”总体规划为基准方案,通过数值模拟来评估消费税征税环节后移品目的具体选择。研究发现:卷烟、成品油、小汽车适合后移消费税征税环节,能增加多数省份的财政收入、促... 详细信息

以国发〔2019〕21号文件提出的“后移消费税征收环节并稳步下划地方”总体规划为基准方案,通过数值模拟来评估消费税征税环节后移品目的具体选择。研究发现:卷烟、成品油、小汽车适合后移消费税征税环节,能增加多数省份的财政收入、促进区域财力均衡、改善各省份的税收税源背离度,并都能征管可控;白酒不适合后移征税环节,原因是增收省份较少且恶化了区域财力均衡及征管不易管控。卷烟、成品油、小汽车三大税目同时后移征税环节并下划地方,各省份财力增收将更为显著,省际财力更加均衡,各省份税收税源背离度进一步减小。因此,应在相关制度完善的前提下,将卷烟、成品油、小汽车消费税的征税环节同时后移且收入稳步下划地方,以充分发挥消费税在地方税体系构建中“领头雁”作用。

关键词：消费税下划地方改革征税环节品目选择

消费税改革的地方财力分配效应测算——基于征税环节后移并下划地方的改革方案

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消费税改革的地方财力分配效应测算——基于征税环节后移并下划地...

作者：洪欣雨东北财经大学

学位级别：硕士

“营改增”后,地方主体税种缺失,地方财权与事权不相匹配一直是财税领域的热议话题。同时,近年来在我国全面推行减税降费的大背景之下,地方财政收入规模不断减少,财政压力日益凸显。2019年国务院印发的《实施更大规模减税降费后调整中... 详细信息

“营改增”后,地方主体税种缺失,地方财权与事权不相匹配一直是财税领域的热议话题。同时,近年来在我国全面推行减税降费的大背景之下,地方财政收入规模不断减少,财政压力日益凸显。2019年国务院印发的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》明确提出“后移消费税征收环节并稳步下划地方,拓展地方收入来源”,十九届五中全会更是出台了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》,提出要“调整优化消费税征收范围和税率,推进征收环节后移并稳步下划地方”。这两个文件的相继出台标志着我国新一轮消费税改革被提上日程,学界对于此轮改革也给予极大关注,相关的学术研究成果颇丰。消费税改革不仅是税制改革,更是地方税体系建设的重要一环,其实质是央地之间与地方之间财力分配格局的调整。总结两个文件所指明的改革方向,此轮改革有两个核心要点:其一是消费税征税环节后移至零售环节,其二是消费税收入逐步下划至地方。因此本文围绕此核心进行了具体的消费税改革方案设计,并对改革方案的影响进行了评估。首先,本文总结并梳理了国内外学者对于消费税改革的研究成果,将理论研究从税目、税率、征税环节等方面将主流学术观点进行分类整理,将数据研究从方案设计、数据测算和方案评估等方面进行分类整理。接下来界定了消费税、征税环节、下划地方的概念。再从征税环节后移与征税环节后移并下划地方两方面探讨了消费税改革对地方财力分配的作用机理,为后续效应评估提供理论支撑。其次,本文以“征税环节后移”和“收入下划地方”作为核心进行改革方案设计,改革第一阶段将主要应税消费品的征税环节后移,第二阶段采取“基数留存中央、增量下划地方”方法将增量部分消费税收入下划地方,第三阶段采取“全部收入按比例下划”方法将全部消费税收入乘以一定比例下划地方,为合理模拟改革不断深入的过程,分别设置了 50%、75%、100%的下划比例。在进行了相应的理论构架和方案设计后,利用相关年度数据进行消费税模拟测算。首先测算出相关年度征税环节后移时的消费税收入,继而计算消费税变动引起的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加收入规模的变动,进一步测算收入下划地方的结果。在数据测算之后,利用地方财政收入增长率、地方财政收支缺口弥补率来评估消费税改革对于地方财力分配的纵向影响,利用消费税变异系数、人均财政收入基尼系数来评估消费税改革对于地方财力分配的横向影响。在指标评估后,对整体的改革方案设计进行评价,既肯定其合理之处,即随着改革方案的深入推进,地方财力的横向、纵向分配格局都呈现出更公平、合理的状态;也要提出消费税改革可能遇到的问题,即很难做到所有税目同时完成征税环节后移、留存中央的基数如何确定、目前的征管水平不足以适应消费税改革的现实需求等等。针对上述问题,参考学者的研究成果并结合我国实际,对我国消费税改革提出建议:具体包括按税目分步有序推进征税环节后移、合理确定留存基数的数额区间、建立收入调节机制、完善征管手段为改革助力等,在地方收入分配视角为消费税改革提供更多可能性。

关键词：消费税征税环节收入下划

消费税征税环节后移促进地方财力均衡的相关问题研究

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消费税征税环节后移促进地方财力均衡的相关问题研究

作者：李文孝吉林财经大学

学位级别：硕士

消费税税收收入在中央与地方政府间的划分一直都是学术界和社会公众非常关注的税收焦点问题,随着国家经济社会发展水平和居民消费能力的持续提升,加之经济体量的不断扩大,现行消费税制度已经与当下的消费环境渐行渐远,各地区间的经济社... 详细信息

消费税税收收入在中央与地方政府间的划分一直都是学术界和社会公众非常关注的税收焦点问题,随着国家经济社会发展水平和居民消费能力的持续提升,加之经济体量的不断扩大,现行消费税制度已经与当下的消费环境渐行渐远,各地区间的经济社会发展情况也变得更加不平衡和不充分,人民日益增长的对美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾成为处于全面小康社会的中国现阶段的主要社会矛盾。税收制度也应当随着经济的发展、社会的进度,更加展现出服务和公平的理念。2019年,《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》（国发[2019]21号文）和《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》的相继出台,标志新一轮消费税改革已经拉开帷幕,表明国家的税收法律体系的健全和财税体制的改革正在迈向新的台阶。虽然我国已经对消费税税收管理制度进行了多次改革和完善,但是进一步完善税收法治体系的建设仍需要随着对消费税管理制度的需要而不断进行优化,消费税改革同时也是在进一步强化消费税提高国家财政收入、引导居民消费、调节收入的职能。通过征税环节后移、消费税税收收入部分下划地方的方式来打破全面营改增以来地方财力匮乏、收支差距逐年扩大的窘境,进一步促进地区间财力均衡,建立健全地方政府的收入体系,并确立更合理的分担机制使得地方政府的财权与事权划分更加匹配。同时也有利于促进企业调整产业结构,缓解纳税人压力,进一步发挥消费税的调控作用。当然,消费税改革仅改变征税环节是远远不够的,相关配套改革措施也要同步推进,如动态调整消费税的征税范围,优化税率设计,提升税收征收管理水平,提高征管效率,调整消费税税收收入分配方式,完善收入调节机制,通过消费税制的改革和完善,促进地区间财力均衡。

关键词：消费税征税环节税收收入

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消费税征税环节后移品目的选择研究

消费税征税环节后移品目的选择研究

作者：凌惠馨湖南大学

学位级别：硕士

经济下行叠加减税降费增加了地方政府的财政收支平衡压力。消费税于2019年一跃成为第三大税种。《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》等文件均将改革目标指向“将部分在生产(进口)环节征收的现行消费税品目逐... 详细信息

经济下行叠加减税降费增加了地方政府的财政收支平衡压力。消费税于2019年一跃成为第三大税种。《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》等文件均将改革目标指向“将部分在生产(进口)环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收”,并“稳步下划地方”。基于以上背景,本文构建较为全面的分析框架,采用数值模拟的方式来测度消费税具体品目的相应改革效应,从而选择出适宜后移征税环节的消费税品目,并提出相应的政策建议以及具体构想,具有较强的应用价值。本文围绕消费税征税环节后移的品目选择展开研究,梳理有关我国消费税征税环节改革的六次政策文件,分析现行消费税征税环节存在的问题:税源区域分布严重不均且呈长期固化趋势、地区间消费税税收收入与消费水平不匹配、名义税率与实际税负偏离较大但程度不同,从而得出消费税征税环节后移改革的制度需求。基于此,构建较为全面的分析框架,拟出四个分析标准:某品目征税环节后移是否能增加大部分省份地方收入、是否能缩小地区间财政收入差距、是否能改善地方税收税源背离度、是否具备被地方政府有效征管的条件。结合模拟测算数据,基于地方财政收入增收差值、各省级人均财政收入基尼系数、税收税源背离度和税收征管评价指标等四个指标,比较分析卷烟、白酒、成品油及小汽车在生产地原则下划地方和消费地原则下划地方这两种情形对各省份的不同影响,来评估消费税征税环节后移品目的具体选择。测算结果表明,卷烟、成品油、小汽车适合后移消费税征税环节,能增加多数省份的财政收入、缩短区域间财政收入差距、改善各省份的税收税源背离度,均具备可控征管的潜力与条件;白酒不适合后移征税环节,原因是增收省份较少且恶化了区域财力均衡及不易征管。卷烟、成品油、小汽车三大税目同时后移征税环节并下划地方,各省份财力增收将更为显著,省际财力更加均衡,各省份税收税源背离度进一步减小。最后,基于上述研究结果,建议在相关制度完善的前提下,将卷烟、成品油、小汽车消费税的征税环节同时后移且收入稳步下划地方,以期促进地方税体系构建的改革进程。

关键词：消费税下划地方改革征税环节品目选择

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消费税征税环节后移的改革

上海企业 2023年第12期 29-32页

作者：巴迪河北经贸大学财政税务学院

消费税是我国税收制度的重要组成部分,“营改增”之后地方主体税种缺失同时叠加政府对企业的减税降费优惠,地方财政收入增长速度放缓,而地方财政支出规模逐渐扩大,地方面临着巨大的收支压力。在日益加大的地方财政压力下,消费税征收环... 详细信息

消费税是我国税收制度的重要组成部分,“营改增”之后地方主体税种缺失同时叠加政府对企业的减税降费优惠,地方财政收入增长速度放缓,而地方财政支出规模逐渐扩大,地方面临着巨大的收支压力。在日益加大的地方财政压力下,消费税征收环节的后移改革需要循序渐进,才能更好地健全地方税体系,因此需要研究消费税征收环节的具体改革方向,并逐步推动征收环节后移。

关键词：消费税征税环节征收管理

中国碳税政策模拟及比较——基于征税环节及税收收入循环方式的视角

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产经评论 2015年第5期6卷 126-138页

作者：卢嘉敏石柳暨南大学经济学院暨南大学资源环境与可持续发展研究所

碳税政策是应对国内外经济结构变革提出的节能减排挑战的重要工具。基于已有研究成果,从碳税征税环节及税收收入循环方式的角度,将碳税征收设置为6种情景进行结构比较研究。通过构建递归动态3ECGE模型,模拟分析不同情景下,中国征收碳税... 详细信息

碳税政策是应对国内外经济结构变革提出的节能减排挑战的重要工具。基于已有研究成果,从碳税征税环节及税收收入循环方式的角度,将碳税征收设置为6种情景进行结构比较研究。通过构建递归动态3ECGE模型,模拟分析不同情景下,中国征收碳税对本国生产、消费、贸易、能源供需及碳排放的影响。不同征税环节、不同的碳税收入循环方式,对宏观经济、产业结构、能源结构以及节能减排成本或收益都会产生不同影响,而选取何种政策取决于政府部门对经济发展与环境保护目标之间的权衡取舍。政府需综合考虑各个行业和地区的承受能力差异,在统一的碳税税率基础上,针对不同的行业和地区发展特点,给予相应的缓解和补偿措施。

关键词：碳税政策征税环节税收收入循环递归动态CGE

我国消费税税率与征税环节的改革及其福利效应分析——以烟、酒和成品油为例

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财政研究 2016年第9期32卷 19-29页

作者：苏国灿童锦治黄克珑厦门大学经济学院财政系厦门市财政局

消费税税率和征税环节的选择一直是我国消费税改革的重点和难点。本文选取了烟、酒和成品油等消费税中的主要应税项目,利用数理模型测算了其最优税率,模拟了其征税环节,并评价了这些改革的社会福利效应。研究发现:(1)现行的烟、酒和成... 详细信息

消费税税率和征税环节的选择一直是我国消费税改革的重点和难点。本文选取了烟、酒和成品油等消费税中的主要应税项目,利用数理模型测算了其最优税率,模拟了其征税环节,并评价了这些改革的社会福利效应。研究发现:(1)现行的烟、酒和成品油的消费税税率远低于其最优税率,提高其税率有助于增强消费税的纠正负外部性和筹集财政收入的政策导向作用;(2)将烟、酒和成品油的征税环节由生产向批发和零售环节转移有助于抑制烟和酒等从价税率商品的消费,并增加消费税的税收收入。研究认为消费税的改革效果与政策实施环境息息相关,应建立相应的配套制度,如价税联动、价税分离和税收征管改革,以保证改革效果的充分释放。

关键词：最优税率征税环节社会福利

消费税征税环节改革与政府间财力分配效应研究 ——以汽车行业为例

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消费税征税环节改革与政府间财力分配效应研究 ...

作者：王同慧中南财经政法大学

学位级别：硕士

伴随着营改增改革全面落地,地方政府也相应失去营业税这一主体税源。随后,由于国家持续实施减税降费政策,我国地方财政收入增长放缓,困难进一步加重。在此背景下,为了增强地方自主财力,缓解地方政府财政运行困难,中央有关决策部门提出,... 详细信息

伴随着营改增改革全面落地,地方政府也相应失去营业税这一主体税源。随后,由于国家持续实施减税降费政策,我国地方财政收入增长放缓,困难进一步加重。在此背景下,为了增强地方自主财力,缓解地方政府财政运行困难,中央有关决策部门提出,要完善分税制体制,调整中央与地方之间的税收分配关系,其中,改革和完善消费税制度,后移部分消费税征税环节,并将部分消费税收入划归地方,无疑是一项影响广泛的改革举措。目前,这一改革思路引起学术界持续关注,开始探讨消费税改革对政府间财力分配的影响问题。本文以汽车行业为例,运用实证分析方法,对消费税征税环节改革可能导致的政府间财力分配效应,进行深化研究。本文在阐述政府间收入分配理论的基础上,首先分析了改革消费税征税环节的必要性及其财力分配价值。营改增后,由于地方政府失去主体税源,财政困难加剧,寻求一种稳定且持续增长的替代税源,例如消费税,就是一个比较好的解决方案。从我国消费税运行现状来看,消费税存在着财政收入职能发挥不佳、征税环节单一、收入分配的归属不合理等问题。在国际上,许多国家灵活设置消费税征税环节,合理划分收入归属的做法,也给我们有益启示,即消费税应根据课税对象的特点来设置征税环节,不同的征税环节又决定着消费税收入在中央和地方的划分与归属。上述分析表明,改革消费税征税环节,有着显著的财力分配意义:一是有利于增加地方财力,二是有利于均衡地区间财力分布,三是有利于改善地方财源结构。如何调整现行消费税征税环节,采取什么方法将部分收入划归地方,其改革难点在于,科学分析和预测改革可能产生的财力分配效应,并使之与既定的改革目标相吻合。对此,本文进行了定量分析。其假设条件有三:一是假设将目前在生产环节征收的消费税,调整至零售环节征收;二是假设将消费税由中央税改为央地共享税,并设计了三种不同的消费税共享方案;三是假设汽车消费税纳入首轮改革试点。在此基础上,本文以汽车行业为研究对象,采用2018年相关数据,测算我国大陆地区31个省（直辖市、自治区）汽车消费税在零售环节的预计征收总额,并运用统计分析方法,结合省级实际数据与测算数据,对汽车消费税征税环节调整前后的政府间财力分配情况进行了分析。研究结果显示,消费税在征税环节和收入归属方面的改革,对于解决地方财政收支困难和缩小地区间财力差距,可以产生积极影响。不同的消费税收入共享方案,对政府间财力分配影响的深度和力度也是不同的,其中,“增量五五共享”方案有利于保证中央财力稳定,实现新老体制平稳过渡;“增量100%划归地方”方案更有利于增强地方自主财力,地区间财力均衡效应也更加明显。同时,研究结果还表明,仅把汽车消费税迁移至零售环节征收,由于项目单一,税源有限,因而政策效应力度较小,缓解地方财政困难的效果还不甚显著。基于以上分析结果,结合相关国际经验,本文就如何调整消费税征税环节和完善政府间财力分配改革,提出以下思路和建议:一是我国消费税征税环节的改革应当结合课税对象特点分步有序进行,并将消费税由中央税调整为中央地方共享税,根据具体的改革目标确定合理的收入共享方案;二是进一步提高税收专业化管理水平,强化零售环节的税源控管,避免消费税因调整征税环节而导致税源流失;三是完善相关配套措施,确保消费税改革顺利进行。

关键词：汽车消费税征税环节政府间财力分配

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碳税征税环节问题研究

碳税征税环节问题研究

作者：杨楠山东大学

学位级别：硕士

随着我国经济的快速发展,二氧化碳排放总量的不断攀升,碳税这一有效控制二氧化碳排放的方法,越来越引起我国政府及国民的关注,碳税的开征势在必行。通过学习关于开征碳税所涉及的理论基础,考虑经济发达国家碳减排实践的基础上,结合我国... 详细信息

随着我国经济的快速发展,二氧化碳排放总量的不断攀升,碳税这一有效控制二氧化碳排放的方法,越来越引起我国政府及国民的关注,碳税的开征势在必行。通过学习关于开征碳税所涉及的理论基础,考虑经济发达国家碳减排实践的基础上,结合我国环境税现状,在著名的一般均衡模型（CGE）基础上进行修改,构建了一个税收CGE模型,以同样征税100亿税款为前提,选取“煤炭开采和洗选业”与“石油加工、炼焦及核燃料加工”,对在生产环节征税还是在消费环节征税进行实证分析。从本文的最终分析结果看,生产型碳税对“煤炭开采和洗选业”造成的效率损失要小于对“石油化工、炼焦及核燃料加工业”征税,减排效果也更好,如果实行消费型碳税,对“煤炭开采和洗选业”造成的效率损失要大于对“石油化工、炼焦及核燃料加工业”征税,但也会有很好的减排效果。

关键词：碳税征税环节 CGE模型减排