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目标融通、利益均衡与个税征税模式革新

经济体制改革 2022年第1期 150-156页

作者：侯卓吴东蔚中南财经政法大学法学院湖北武汉430073

2018年的个税修法将征税模式由分类征收改为综合与分类相结合的混合模式,其被寄予强化分配调节的功能预期,"综合所得"的确立有助于税收公平目标的达成。但本轮修法仍遗留了部分问题:"综合"与"分类"的边界不尽合理,勤劳所得较之资本所得... 详细信息

2018年的个税修法将征税模式由分类征收改为综合与分类相结合的混合模式,其被寄予强化分配调节的功能预期,"综合所得"的确立有助于税收公平目标的达成。但本轮修法仍遗留了部分问题:"综合"与"分类"的边界不尽合理,勤劳所得较之资本所得的相对税率过高,特定人群的合理利益有不当贬损之虞。为在制度层面解决上述问题,应正视并尝试缓释组织收入与调节分配二元目标之间的张力,基于系统性视角重新厘定部分所得项目的性质,适度提高资本所得税率,并完善费用扣除体系。

关键词：个人所得税法征税模式分类征收综合与分类相结合

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完善我国境外投资所得征税模式的思考

国际税收 2019年第5期 67-70页

作者：徐芬国家税务总局江西省税务局

2018年,美国执行国际税收制度改革,其中对境外投资所得的征税原则由属人原则转向属地原则,对境外投资所得实行免税法征税模式。作为最大的发达经济体和资本输出国,美国国际税收制度改革势必对世界税制改革产生深远影响。在此背景下,本... 详细信息

2018年,美国执行国际税收制度改革,其中对境外投资所得的征税原则由属人原则转向属地原则,对境外投资所得实行免税法征税模式。作为最大的发达经济体和资本输出国,美国国际税收制度改革势必对世界税制改革产生深远影响。在此背景下,本文研究跨境投资所得相关税收理论的发展,并总结与分析世界主要国家跨境投资所得征税模式的改革方向。本文建议结合中国实际,探索完善"以属地原则为主、属人原则为辅"的征税模式,为我国加速外向型经济战略布局和争取国际税收利益提供保障。

关键词：境外投资所得属人原则属地原则征税模式

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个人所得税征税模式的法律问题研究

个人所得税征税模式的法律问题研究

作者：李雨濛西南政法大学

学位级别：硕士

我国个人所得税法施行至今,在一定程度上保障了个人所得税发挥调节居民收入分配、平衡社会财富的功能效用。但是随着社会结构、经济形势的不断变化发展,其未能充分彰显税收公平、生存权保障等价值理念,也未能切实缓解我国收入分配不公... 详细信息

我国个人所得税法施行至今,在一定程度上保障了个人所得税发挥调节居民收入分配、平衡社会财富的功能效用。但是随着社会结构、经济形势的不断变化发展,其未能充分彰显税收公平、生存权保障等价值理念,也未能切实缓解我国收入分配不公、贫富差距愈演愈烈的社会局势。囿于理论与现实的双重困境,个人所得税法的改革已成必行之势。本文立足于我国现行个人所得税法律规定的缺陷及其成因,通过比对不同征税模式之间的利弊提出了征税模式渐进式改革的方案,并进一步分析征税模式渐进式改革的理据与所需具备的条件。在此基础上,力图通过调整应税项目范围、完善费用扣除制度、优化税收征管监控体系来实现个人所得税征税模式的渐进式改革,从而保障个人所得税充分发挥调节收入差距、缓解社会分配不公的作用,应对我国日愈严重的贫富分化局面。除却引言外,本文分为六部分。第一部分,现行个人所得税法规定的分类税制存在缺陷,直接导致征管中的困难。法律规定中个人所得税应税项目范围有限,税率结构及级次不合理,费用扣除标准不科学以及纳税单位不合理;实践中税务机关难以依据纳税人真实能力予以公平课税,不仅有违量能课税原则,而且致使税源流失严重,使得个人所得税难以发挥其收入调节功能。第二部分,现行分类税制缺陷产生有历史与现实两方面成因,一方面由于我国个人所得税法律制度改革形成路径依赖,并以政府经济目标为改革导向,加之我国税收法律文化长期滞后的历史背景,导致现行分类税制下个人所得税法律规定存在缺陷;另一方面则由于个人收入多元化以及税收征管水平有限的现实状况,导致分类税制在历次改革中被一以贯之的采纳,进一步加剧了个人所得税法施行的实践隐患。第三部分,征税模式渐进式改革理据。首先通过对不同征税模式进行利弊分析,权衡出家庭税制是我国个人所得税征税模式的终极目标,但囿于现实国情其仍不具备施行条件,借此提出由分类税制向综合税制再向家庭税制转变的个人所得税征税模式渐进式改革方案。其次,通过对公平与效率理论、生存权理论以及最优税收理论进行分析,论证分类税制向综合税制再向家庭税制的渐进式改革具有充分考量纳税人真实纳税能力、兼顾税收公平与税收效率的独有优势,并将征税模式渐进式改革的目标效果界定为发挥税法调节功能缓解贫富差距,回归人本价值实现税负公平以及顺应改革趋势建构税法体系。第四部分,财税体制改革的现实背景下税法回应征税模式渐进式改革需具备的条件。首先要明确个人所得税调节收入分配、缩小社会贫富差距的功能定位;其次要对税制结构进行重心转换,包括调整税系结构以及完善税种要素;最后还要提升税务稽查与税源监控能力以保障税收征管的优化。通过对征税模式渐进式改革需具备的条件进行阐释分析,说明我国已初步具备由分类税制向综合税制实现渐进式改革的条件。第五部分,实现个人所得税征税模式渐进式改革的建议。本部分作为全文的最终落脚点,倡导以分类税制向综合税制最终践行家庭税制的渐进式改革为核心,从实体法与程序法两个层面推动个人所得税法律制度的完善。首先对应税项目范围进行调整,一方面要明确应税所得的本质、拓展税基,另一方面则探索目前可以实现综合计征的应税项目。其次要完善费用扣除制度,确定家庭生计费用扣除标准。最后还要建立起与征税模式渐进式改革相协调的税收征管监控体系,通过完善纳税人涉税信息监控管理体系、提升税务机关税收征管能力来保障征税模式渐进式改革在我国能够逐步平稳推行。第六部分,结束语。

关键词：个人所得税法征税模式渐进式改革分类税制综合税制家庭税制

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调整我国企业年金征税模式的设想

劳动保障世界(理论版) 2013年第7期 24-26页

作者：刘瀚擘中央财经大学保险学院

我国企业年金制度始建于1991年,经过20多年的发展,已逐步形成了规范、初具规模的制度。企业年金作为养老保障的第二支柱,其发展状况对于构建多支柱的养老保障体系意义重大。面对企业年金发展道路上的诸多障碍,笔者认为,有必要建立EET模... 详细信息

我国企业年金制度始建于1991年,经过20多年的发展,已逐步形成了规范、初具规模的制度。企业年金作为养老保障的第二支柱,其发展状况对于构建多支柱的养老保障体系意义重大。面对企业年金发展道路上的诸多障碍,笔者认为,有必要建立EET模式的企业年金征税制度,降低制度管理成本,提高企业年金基金的运营效率。

关键词：企业年金征税模式 EET模式

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个税改革关键在于完善征税模式

投资北京 2018年第4期 22-24页

作者：郭凡礼国家发展改革委

时隔七年,个税改革再一次进入大众视野。3月5日,李克强总理在《2018年政府工作报告》中提出,提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。随后,提高个税起征点的话... 详细信息

时隔七年,个税改革再一次进入大众视野。3月5日,李克强总理在《2018年政府工作报告》中提出,提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。随后,提高个税起征点的话题受到"两会"代

关键词：个税改革征税模式个税起征点

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基于XBRL技术的网络商店征税模式研究

中国市场 2015年第26期 93-95页

作者：张虹邓浩月付招晰成都理工大学商学院四川成都610059

随着网络信息技术的发展,网络商店作为一种新的贸易模式为商品交易和服务提供了极大的便利,使得商务交易模式发生巨大的蜕变,信息化、网络化、无形化、无界化的商业交易模式逐渐流行成为一种时尚。但同时该种新型交易模式也给我国税收... 详细信息

随着网络信息技术的发展,网络商店作为一种新的贸易模式为商品交易和服务提供了极大的便利,使得商务交易模式发生巨大的蜕变,信息化、网络化、无形化、无界化的商业交易模式逐渐流行成为一种时尚。但同时该种新型交易模式也给我国税收征管带来了许多问题,近几年来对网络商店征税的问题成为了研究的热点。本文针对网络商店(C2C)的发展现状进行分析,结合XBRL技术对网店交易可采取的征税模式进行研究。

关键词：网络商店 XBRL 征税模式