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个人所得税征税客体研究

个人所得税征税客体研究

作者：穆春燕河南大学

学位级别：硕士

税收是国家取得财政收入的主要方式,所得税是税收种类中一项重要的税种,在现代国家税收收入中占据主体收入的地位。尤其是所得税中的个人所得税,在发达国家往往占据税收收入的较大比例,是一国财政收入的主要来源;在我国,个人所得税也已... 详细信息

税收是国家取得财政收入的主要方式,所得税是税收种类中一项重要的税种,在现代国家税收收入中占据主体收入的地位。尤其是所得税中的个人所得税,在发达国家往往占据税收收入的较大比例,是一国财政收入的主要来源;在我国,个人所得税也已经成为第四大税种。个人所得税不仅起着增加财政收入的功能,作为一种再分配的手段,其在调节个人收入、缩小贫富差距方面也起着功不可没的作用。当下,对个人所得税关注的人越来越多,个人所得税的改革和完善也一直是学术界研究和讨论的重点。目前,学术界对个人所得税的研究主要集中在个人所得税的费用扣除、税率设计、税制模式、税收征管等个别突出问题上,对于个人所得税中最为核心的课税要素——课税对象,即征税客体的研究却鲜有人问津。然而,对个人所得税征税客体的考察不仅能在最大程度上扩充个人所得税的税源,增加个人所得税的税收收入;而且,征税客体的合理设计也能在一定程度上平衡不同群体纳税人利益,调节收入差距,完善我国的收入分配制度。本文以个人所得税的征税客体为考察和研究的对象,从研究个人所得税的相关基础理论入手,将与征税客体密切相关的理论进行分析和论述;然后在此基础上考察目前我国个人所得税征税客体的现状和不足,并且在借鉴国外一些相关国家的经验和优秀成果的基础上改革和完善我国个人所得税的征税客体。本文通过理论分析、比较分析、历史分析等方法试图对个人所得税征税客体作出全面、详细、客观的阐述,以引起更多人对个人所得税征税客体的研究与探讨,不断丰富和完善个人所得税征税客体的理论,推动个人所得税征税客体的制度设计。具体来说,本文分为四个部分:本文第一部分,阐述个人所得税征税客体的相关基础理论问题。首先,区别与征税客体容易混淆的几个相关概念:征税客体与税收法律关系客体、税源、税基、税目的联系与差别;其次,考察研究征税客体的前提,即对个人所得进行征税的正当性与合法性;最后在此基础上分析对征税客体的核心——所得的理解。这些都是研究和探讨个人所得税征税客体的前提和基础,也是研究征税客体无法回避和不能避免的前设性问题。本文第二部分,在对征税客体理论研究的基础上考察我国目前个人所得税征税客体制度的现状,通过对个人所得税的税目、费用扣除现状的分析指出我国个人所得税征税客体存在的不足,并且针对目前“非法所得”可否纳入征税客体中的热点问题进行探讨和分析。本文第三部分,主要考察和借鉴国外一些国家个人所得税征税客体的相关制度,以英国、美国、德国、日本为例介绍以上四个国家个人所得税有关征税客体的具体制度,以此将国外个人所得税征税客体的有益经验和可借鉴之处引入我国的个人所得税征税客体的改革和完善之中。本文的第四部分,针对第二部分提出的我国个人所得税征税客体存在的问题和不足提出改革和完善的建议:改革个人所得税的税制模式;完善个人所得税税目;将“非法所得”纳入个人所得税的征税客体中;改革和完善个人所得税的费用扣除制度。笔者试图通过对征税客体的理论考察、借鉴国外相关制度的优秀经验希冀对我国个人所得税征税客体的发展和完善尽绵薄之力。

关键词：个人所得税征税客体税目费用扣除

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所得税征税客体研究

所得税征税客体研究

作者：王皓西北大学

学位级别：硕士

税收是国家凭借其职能需要,按照预定标准,无偿地征收实物或货币而形成的一种特定的分配关系,是国家取得财政收入的主要形式。特别是所得税,在税法发达的国家占据税收的较大比例。所得税也是我国的重要的税收来源。本文以所得税的... 详细信息

税收是国家凭借其职能需要,按照预定标准,无偿地征收实物或货币而形成的一种特定的分配关系,是国家取得财政收入的主要形式。特别是所得税,在税法发达的国家占据税收的较大比例。所得税也是我国的重要的税收来源。本文以所得税的征税客体为研究对象,从研究所得税的相关理论基础入手,将与征税客体相关的理论进行分析和研究;然后在此基础上考察我国目前个人所得税和企业所得税存在的不足,并借鉴国外的经验和成果,最后对我国所得税存在的问题提出建议,希望对我国征税客体制度的完善提供帮助。本文通过历史分析、比较分析、跨学科研究和实证分析等方法,试图对所得税征税客体做出全面、详细、客观的阐述,以引起更多学者对所得税征税客体的研究和探讨,不断丰富和完善所得税征税客体的理论,进而推动所得税征税客体制度的设计。

关键词：所得税所得征税客体法律问题

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浅析遗产税的征税客体

产业与科技论坛 2006年第12期5卷 113-114页

作者：郄静河北经贸大学研究生学院

文章就遗产税的征税客体从四个部分作了论述,首先对征税客体进行概述,其次明确了遗产的范围,最后,对我国目前遗产的征税重点以及不应计入应纳税遗留的财产进行了探讨。

关键词：遗产税征税客体遗产

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个人所得税法律关系客体的研究

个人所得税法律关系客体的研究

作者：刘殊宏吉林财经大学

学位级别：硕士

税收是维持国家财政收入的最基本方式。所有的税收种类中所得税是与纳税人联系最为紧密的重要税种，所得税在现代国家整体的税收结构中占据主体地位，尤其是个人所得税，不仅征税对象极为广泛，而且征税收入也占据国家税收总收入的较大... 详细信息

税收是维持国家财政收入的最基本方式。所有的税收种类中所得税是与纳税人联系最为紧密的重要税种，所得税在现代国家整体的税收结构中占据主体地位，尤其是个人所得税，不仅征税对象极为广泛，而且征税收入也占据国家税收总收入的较大比例。个人所得税相关制度的优化和完善一直是我国学术界所关注的问题，尤其是我国的个人所得税征收备受专家和学者的诟病。本文选取个人所得税的法律关系客体作为研究对象，对个人所得税法律关系的相关基础理论进行了详尽的阐释;在对基础理论释义的基础上论述我国个人所得税征税客体制度的现状并分析其弊端。同时，本文还介绍了西方发达国家个人所得税征税客体制度的历史演进，这对我国征税客体的完善可以起到借鉴作用。本文第一章为个人所得税法律关系客体的一般分析。在该章中，首先对税收法律关系进行了整体描述，包括税收法律关系的概念以及法律特征，并对税收法律关系的性质转变进行了理论释义。接下来，本章的第二节为个人所得税征税客体的释义，包括征税客体的法律含义以及征税客体与其他相似概念的辨析。本章第三节为个人所得税征税客体的法律功能，征税客体能够协调国家利益与纳税人权益之间的平衡;能够将税收公平与税收效率有机结合;还能够将税法强制性与纳税人自由性相协调。本文第二章是对税征客体的核心内容应税所得进行阐释。首先，本章先对所得的含义与概念进行了法律意义上的界定。其次，应税所得的特征与种类也是纷繁复杂的，本章第二节就对相关问题进行了讨论。接下来，本文继续介绍了为应税所得应遵循的基本原则，包括公平原则、法定原则、效率原则以及便利原则。本文第三章为个人所得税征税客体的立法比较。在这章中，主要介绍了四个发达国家关于个人所得税征税客体的源起、发展以及现行法律规定等内容。英国、美国、日本、德国关于个人所得税法的立法既有符合本国经济发展的特性，同时也有着值得我国进行借鉴的共性特征。因此，本章最后对我国个人所得税征税客体的立法现状进行了介评，并提出了完善措施。本文认为我国现行的分类所得税制已无法适应时代发展的要求，可以考虑用混合所得税制取代分类所得税制。本文第四章为我国个人所得征税客体的立法完善。通过上述几章的论述，我们可以看出我国的个人所得税立法尤其是征税客体制度存在诸多弊端。首先，我国的个人所得税的征税模式应从分类制转变为混合制，这样有助于贯彻税收公平原则并且符合我国当前经济发展的需要。其次，应进一步合理规定税目。最后，重新界定应税所得的范围，将非法收入纳入到应税所得中来;减少法定的税收减免规定，扩大税基;此外，税前费用扣除机制的完善也应该入我国立法完善的视野。本文力图对个人所得税法律关系客体作出全面而深入的论述，以引起更多人对个人所得税征税客体的研究与探讨，不断丰富和完善个人所得税征税客体的理论，推动个人所得税征税客体的制度设计。

关键词：法律关系征税客体税收效率立法完善

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社会保障税制度设计的理论问题与框架分析

复旦学报（社会科学版） 2003年第4期45卷 52-57页

作者：王玉松上海旅游高等专科学校社科部上海201423

开征社会保障税是社会保障制度建设的重要内容。文章深入分析了社会保障税税制设计的目的和性质 ,指出 :应合理界定由社会保障税所筹集的社会保障基金的权利人和管理人 ,同时 ,文章还对开征社会保障税的征税客体、税目。

关键词：社会保障税税制设计征税客体税目

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环境保护税的制度省察与优化改进

税务研究 2023年第1期 38-42页

作者：周志波胡江峰吉林财经大学税务学院重庆市社会科学院

环境保护税自2018年开征以来,不仅实现了“费改税”的平稳过渡,还在激励降污减排、促进技术创新方面取得了较好政策效应,为经济高质量发展和生态文明建设提供了有力制度保障。但考察环境保护税制度运行情况,脱胎于排污费制度的环境保护... 详细信息

环境保护税自2018年开征以来,不仅实现了“费改税”的平稳过渡,还在激励降污减排、促进技术创新方面取得了较好政策效应,为经济高质量发展和生态文明建设提供了有力制度保障。但考察环境保护税制度运行情况,脱胎于排污费制度的环境保护税制度尚需进一步完善。一是应完善环境保护税征税客体的规定,适度扩大征税范围;二是应逐步提高环境保护税税率标准,优化减免税政策;三是应完善环境保护税共治共管机制,提升基层合作征管效能。

关键词：环境保护税征税客体征管范围税率绿色税制

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谈网络商务税收的法律问题

国际商务（对外经济贸易大学学报） 1999年第2期 37-40页

作者：杨敏中国政法大学研究生院

网络商务运行的空间是电脑网络空间,又称赛伯空间(Cyberspace)。网络空间是看不见摸不着的,没有明确的地理边界和可以识别的物理位置。可视的Internet的外部设备,如电脑终端、电话线等,并不是网络空间的表现形式和地理范围的标志,而仅... 详细信息

网络商务运行的空间是电脑网络空间,又称赛伯空间(Cyberspace)。网络空间是看不见摸不着的,没有明确的地理边界和可以识别的物理位置。可视的Internet的外部设备,如电脑终端、电话线等,并不是网络空间的表现形式和地理范围的标志,而仅是其外部的硬件设备。网络商务是遍及全球的,其通过网络空间与全球各个角落发生商贸往来,因而在电脑网络商务空间中,消失了物理界限,消失了国界,没有什么物理标志。

关键词：网络商务连结因素网络空间居民税收管辖权征税客体商业活动税收法律制度表现形式征税对象方案

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电子商务的发展对国际税收的影响及对策

电子商务的发展对国际税收的影响及对策

作者：靳桂斌中国政法大学

学位级别：硕士

经过互联网经济的寒冬之后,国际电子商务呈现出迅猛的发展态势。电子商务的这种迅猛发展态势对人类社会产生了全面的、深层次的影响。电子商务以独特的优势将信息流、资金流和物资流高度结合起来,极大地提高了贸易的效率和整个社会的生... 详细信息

经过互联网经济的寒冬之后,国际电子商务呈现出迅猛的发展态势。电子商务的这种迅猛发展态势对人类社会产生了全面的、深层次的影响。电子商务以独特的优势将信息流、资金流和物资流高度结合起来,极大地提高了贸易的效率和整个社会的生产率。但它同时也对包括国际税收法律制度在内的传统法律体系提出了巨大的挑战。如何应对这种种挑战,本文通过对电子商务的国际税收管理中出现的问题进行深入分析,结合当前国际社会电子商务国际税收管理的主张和具体措施,探讨电子商务中各国税收利益的合理分配。在文章最后一个部分,结合我国电子商务的税收管理现状,提出我国电子商务税收法制建设的思路。本论文共分四章。第一章电子商务概述,是全文的基础部分,通过对电子商务概念、优势、基本交易模式以及发展现状的介绍,为论述电子商务对国际税收的挑战作铺垫。第二章电子商务对国际税收的挑战和第三章应对电子商务挑战的若干对策探讨是本文的核心内容,通过列举国际社会以及部分国家对电子商务的不同税收态度,采用概念分析、比较分析和举例分析等研究方法,提出电子商务对基本税收原则和国际税收规则的挑战的解决对策,针对如何进行国际税收利益的合理分配提出了自己的观点。第四章我国解决电子商务发展若干税收问题探讨,是在阐述我国电子商务的税制管理面临问题的基础上,尝试提出我国在制定电子商务税收政策应当遵循的原则和需要采取的短期及长期措施。本章最后是对电子合同应当征收印花税的探讨和网络游戏中虚拟财产的税收管理的探讨两部分内容。这是笔者结合自身的税收工作实际对上述两个问题提出自己的解决办法,以期对我国电子商务的税收法制建设有所裨益。

关键词：国际税收虚拟财产国际社会电子合同常设机构征税客体特许权使用费预提税电子签名法税制改革

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微商税收征管制度研究

微商税收征管制度研究

作者：杜秀秀西南政法大学

学位级别：硕士

微商开拓了一种新型商业模式,是“互联网+”思维在经济领域创新的产物,它带来了很多就业机会,促进了整个网络经济的发展。当前,微商行业得到蓬勃发展,但也衍生了不少问题,而首要问题便是税收征管问题。我国目前并没有针对微商税收征管... 详细信息

微商开拓了一种新型商业模式,是“互联网+”思维在经济领域创新的产物,它带来了很多就业机会,促进了整个网络经济的发展。当前,微商行业得到蓬勃发展,但也衍生了不少问题,而首要问题便是税收征管问题。我国目前并没有针对微商税收征管的专门立法,实务中也存在诸多困难。因此,笔者将基于对微商应当征税的立场,结合理论分析与制度现状,分析其中的涉税问题及其给税收征管制度带来的挑战,进而探讨我国微商税收征管制度的具体完善路径。本文除了绪论与结论之外,分为三个部分:第一部分为微商所涉税种及其税收征管的必要性。首先,界定微商概念,分析其发展现状,得出微商交易的特殊性及其特性与税收征管的关系。其次,介绍微商所涉税种——增值税和所得税。最后,基于不同视角分析微商税收征管的必要性。基于税收公平原则视角分析,对微商征税符合税收公平原则;基于经济上的可税性视角分析,微商交易的特点符合税收征管要件。第二部分为我国微商税收征管制度现状及存在的问题。可从四个方面进行分析。首先,分析纳税主体、征税客体及纳税地点相关制度现状及存在的问题;其次,分析税务登记制度现状及存在的问题;再次,分析纳税申报制度现状及存在的问题;最后,分析发票管理制度现状及存在的问题。第三部分为我国微商税收征管制度的完善,是本文的重点部分。具体包括:明确纳税主体、征税客体及纳税地点,需要建立与微信平台、第三方支付平台合作监管机制,从而实现微信交易的逐笔控制;完善税务登记制度,需要通过修改税务登记前提和完善税务登记主体管理制度来实现;完善纳税申报制度,鼓励微商经营者自行申报纳税,既可通过建立微商电子纳税申报制度来实现,又可通过构建纳税申报激励机制来实现;完善发票管理制度,需要完善发票使用制度和建立电子发票制度,从而加强税收征管。

关键词：微商税收征管制度纳税主体征税客体纳税地点税务登记纳税申报发票管理