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我国社会保险费征收效率及影响因素研究 ——以城镇职工基本养老保险为例

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我国社会保险费征收效率及影响因素研究 ——以城镇职工基本养老...

作者：薛魁尧山东大学

学位级别：硕士

为提高我国社会保险费征收效率,2018年中央印发的《深化党和国家机构改革方案》规定将基本养老保险费等各项社会保险费交由税务机构统一征收。从数据来看,当前我国社会保险费征收压力巨大。2015-2019年我国社会保险费征收收入虽然在逐... 详细信息

为提高我国社会保险费征收效率,2018年中央印发的《深化党和国家机构改革方案》规定将基本养老保险费等各项社会保险费交由税务机构统一征收。从数据来看,当前我国社会保险费征收压力巨大。2015-2019年我国社会保险费征收收入虽然在逐年增长,但社会保险费支出同样呈现了逐年增长的态势,且支出平均增长率大于收入平均增长率。考虑到我国已进入人口老龄化加速期且社会保险费法定缴费率似无提高空间甚至可能继续调低这两大背景,现阶段应认真研究我国社会保险费征收效率水平及短板,并在此基础上分析征收效率影响因素,作出科学决策以提高征收效率。本文重点分析我国社会保险费征收效率及其影响因素。第一章为绪论。本章主要阐述了本文研究的背景和意义、内容和方法以及创新点和不足之处。第二章为文献综述。本章对国内外现有的相关文献进行梳理,并对现有文献进行了总结和述评,为本文对社会保险费征收效率及影响因素进行更深层次的研究提供支持。第三章为理论分析。本章从制度因素、经济因素以及社会因素三个方面出发,定性分析了社会保险费征收效率影响因素及其作用机理。第四章为现状分析。本章首先分析了我国社会保险费征收沿革,进一步结合本文研究对象,从征收收入、参保人数以及统筹层次三个角度分析了我国城镇职工基本养老保险费征收现状。第五章为效率测度。本章收集整理2015-2019年度我国31个省、市、自治区的城镇职工基本养老保险费征收收入、城镇在职职工参保人数以及法定缴费率等相关数据,通过数据包络分析方法进行城镇职工基本养老保险费征收效率测度,并在此基础上进行分析。通过测度及分析发现,在2015-2019年间我国城镇职工基本养老保险费征收效率呈现波动上升的趋势,但波动幅度较小,仍有进一步提高的空间。不同省级地区之间存在较大差距。第六章为实证分析。本章以第五章效率测度为基础,选取制度、经济以及社会等相关变量,在进行共线性等检验的基础上,对城镇职工基本养老保险费征收效率影响因素进行Tobit回归分析,并进行了稳健性检验以及异质性分析。结果显示:地区生产总值、第三产业占比、城镇非私营及个体就业人员占比、受教育程度对城镇职工基本养老保险费征收效率呈现显著的正向影响;政府相对规模对其呈现显著的负向影响;不同类别的统筹层次和征收机构的征收效率具有一定的差异性。第七章为结论与建议。本章首先对本文研究的结论进行了总结,然后根据研究结论提出针对性政策建议。第一,做好社会保险宣传工作;第二,加快省级统筹制度建立;第三,建立社保机构协助机制。本文创新点主要有以下两个方面。一是使用数据包络分析法测度我国城镇职工基本养老保险费征收效率,相较于已有研究中使用扩面率、征缴率等指标衡量征收效率,测度指标更加完善和科学。二是搜集了2015-2019年我国31个省、市、自治区的城镇职工基本养老保险费征收收入、统筹层次以及征收机构等相关资料,相较于已有研究,在数据上得到更新,时间跨度较长。本文不足之处主要有以下两个方面。一是本文采用的是2015-2019年我国31个省级地区的数据,但个别省份数据在某些年份出现缺失,对缺失的数据进行了模糊化处理,可能使得效率测度以及实证分析存在偏差。二是社会保险费征收效率影响因素数量众多,本文仅选取可量化因素进行了实证分析,不可量化因素未能进行实证分析,后续有待进一步加强。

关键词：社会保险费征收效率 DEA Tobit回归

社会保障费征收体制改革对征收效率的影响分析

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社会保障费征收体制改革对征收效率的影响分析

作者：刘雨桐上海财经大学

学位级别：硕士

我国的社会保障事业逐渐步入成熟期,社会保障工作不断完善,社会保障费征收体制对经济和民生的影响也越来越大。政府不断调整现有社会保障费征收体制,提高征收效率。2018年下半年,政府宣布将于2019年开始实行税务征收社保费。2018年9月,... 详细信息

我国的社会保障事业逐渐步入成熟期,社会保障工作不断完善,社会保障费征收体制对经济和民生的影响也越来越大。政府不断调整现有社会保障费征收体制,提高征收效率。2018年下半年,政府宣布将于2019年开始实行税务征收社保费。2018年9月,国税局提出税务机关需要对企业历史欠费情况进行梳理,但不得擅自进行清收,国务院也提出保持现有社会保障费征收体制不变。随后,在2019年4月,国务院又强调“原则上暂按现行征收体制继续征收”。政府的多次行动虽然可以暂时应对新发生的问题,但也说明了社会保障费征收体制改革的方案不够明确具体。本文研究我国社会保障费征收机构变化对实际征收效率的影响,能够为社保费征收体制的进一步研究提供实证参考。同时也符合我国现阶段探索性社保征收方式转变及降费的改革需要,为我国社会保障体制的完善提供理论基础。本文从以下几个方面进行理论与实证研究:首先,结合我国的社会保障制度,梳理我国社会保障费征收体制的历史变革,从中发现我国的改革方向,尽管目前的社保费征收格局依旧为“双轨征收”,但有望在近年改变。对“社保机构征收型”征收体制和“税务机关征收型”征收体制的实际征收情况进行对比,发现“税务机关征收型”征收体制更适合我国国情。并对“双轨征收”体制的现状与存在问题进行分析,认为“双轨征收”体制具有管理效率低、资金安全性低、不利于社会公平的缺陷,因此我国需要进行社保征收体制改革,由税务机关统一全责征收。对我国社保费由税务机关统一全责征收的必要性与可行性进行探讨,认为税务机关统一全责征收能够满足促进社会公平、弥补社保基金缺口、保障资金安全的现实需要。同时也认可社保改由税务机关统一征收的可行性,改革的物质基础基本具备并且有望提升征收效率,税务机关丰富的征管经验也能为改革提供系统保障。此外,对国际社会保障缴费（税负）水平进行比较,发现OECD国家社会保障税费占劳动成本比差异很大。对国际社会保障费征收体制的三种模式分布格局进行梳理并对比优缺点,目前世界上税务机关征收与社保机构征收基本各占一半,少数国家为第三方机构征收。借鉴中东欧国家的社会保障费征收体制改革经验,从波兰、罗马尼亚、爱沙尼亚的改革中得到启示:若采用多个部门征收社会保障费,对部门之间的职能划分应根据不同部门的特点合理分配;征收体制改革前需要做好机构、人员、数据等多方面准备,减少改革进行阻力;无论社会保障的筹资形式是税还是费,都可以统一由税务机关进行征收。在实证分析部分,首先运用DID模型对1998-2018年我国31个省及直辖市的社会保障费征收体制改革进行实证研究,发现社保费的征收部门由社保机构改为税务机关后,该省养老保险征收效率显著提高,平均提高1.1%。并通过改变时间范围的稳健性检验以及两个安慰剂检验证明该结论是可靠的。对于国内数据,还采用一般线性回归模型进行补充验证,得到相同结论。其次运用一般线性模型对1965-2018年30个OECD国家的社保税费征收体制改革进行实证研究,发现社保税费的征收部门由社保机构改为税务机关后,该国社会保障费征收效率显著提高,平均提高0.3%。通过以上的实证分析,可以得出结论:无论是国内还是国际,社保税费的征收部门由社保机构改为税务机关后,社保征收效率都能在一定程度上提高。因此在仅考虑征收效率的情况下,我国应该积极推动社会保障费的征收部门由社保机构向税务机关转变,加快社会保障费征收体制改革进程。最后,结合理论分析与实证检验的研究结果,对社会保障费征收体制改革提出相应的政策建议。在进行社会保障费征收体制改革时,不仅需要整合社保费征收机构,还需要坐实社保费缴费基数、降低社保费名义费率,从而减小改革阻力,稳定社保基金的收入来源。此外,完善征管信息化建设也有利于税务机关统一征收工作的展开。

关键词：社会保障费征收体制征收效率

我国增值税征收效率省际差异的结构因素分析(1998~2010年)

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财政经济评论 2013年第1期 158-172页

作者：庄佳强中南财经政法大学财政税务学院

本文探讨经济发展阶段和结构性因素对于增值税征收效率的影响。基于1998~2010年我国各省区增值税收入和相关经济变量,采用面板修正误差估计方法定量考察不同因素对于地区增值税征收效率差异的作用。本文的实证研究发现我国地区城市化率... 详细信息

本文探讨经济发展阶段和结构性因素对于增值税征收效率的影响。基于1998~2010年我国各省区增值税收入和相关经济变量,采用面板修正误差估计方法定量考察不同因素对于地区增值税征收效率差异的作用。本文的实证研究发现我国地区城市化率和开放度的提高有利于减少纳税人的避税动机,推动增值税征管效率的改进。各省间服务业水平差异与增值税征收效率之间呈现负相关性,而农业比重的变动并不能有效地解释地区间的征收效率差异。不同结构性因素对于东、中、西部增值税征收效率的影响存在显著区别,意味着各地区可以采取差异性政策措施提高本地区的征收效率。

关键词：增值税征收效率结构性因素

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中国企业碳税征收效率及影响因素分析

中国商贸 2012年第4Z期 214-215页

作者：张静中央民族大学经济学院

中国作为世界上二氧化碳排放大国,提出了征收碳税的设想与计划,以期对国内的二氧化碳的排放起到一定的调节作用。控制温室气体帮助我国治理环境污染的同时,也有助于在国际上树立负责的大国形象。本文就碳税本身的征收效率以及其影响因... 详细信息

中国作为世界上二氧化碳排放大国,提出了征收碳税的设想与计划,以期对国内的二氧化碳的排放起到一定的调节作用。控制温室气体帮助我国治理环境污染的同时,也有助于在国际上树立负责的大国形象。本文就碳税本身的征收效率以及其影响因素进行了探讨,并提出中国碳税制度建设的建议。

关键词：碳税征收效率公平

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中国企业碳税征收效率及影响因素分析

宁夏人大 2012年第3期 41-43页

作者：张静中央民族大学经济学院

中国近几年的经济高速发展建立在对于能源的高消耗上面，我们在取得巨大国民财富的同时也破坏了环境，这对老百姓的未来生活水平的进～步提高有极大的制约作用。随着国际环境保护交流的不断深入，中国开始引入二氧化碳税（简称碳税）这... 详细信息

中国近几年的经济高速发展建立在对于能源的高消耗上面，我们在取得巨大国民财富的同时也破坏了环境，这对老百姓的未来生活水平的进～步提高有极大的制约作用。随着国际环境保护交流的不断深入，中国开始引入二氧化碳税（简称碳税）这一新的税种，以期实现我国经济的可持续发展。碳税是以石化能源的含碳量为计税依据，

关键词：二氧化碳税中国企业征收效率经济高速发展国际环境保护可持续发展国民财富制约作用

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社会保障费征收体制效率研究

社会保障费征收体制效率研究

作者：刘金坤山东大学

学位级别：硕士

随着我国人口老龄化的加速,社会保障基金缺口越来越严重,而目前我国社会保险基金在征缴环节却存在着严重的逃、欠费现象,已严重影响到我国社会保险基金的收支安全问题,解决威胁社会保障基金收入安全稳定持续增长的问题迫在眉睫。因此,... 详细信息

随着我国人口老龄化的加速,社会保障基金缺口越来越严重,而目前我国社会保险基金在征缴环节却存在着严重的逃、欠费现象,已严重影响到我国社会保险基金的收支安全问题,解决威胁社会保障基金收入安全稳定持续增长的问题迫在眉睫。因此,加强社会保险缴费的征收管理成为解决社会保障基金收入问题的重要一环。因此选择更高效的社会保障费的征收体制成为一个重要课题。我国由于历史原因在社会保障制度的改革中社会保障费的征收逐渐形成“双重征收”体制,由1999年国务院颁布的《社会保险费征缴暂行规定》确定下来,征收机构由每个省市自治区根据自己的情况自行确定。这一制度自确立以来就争议不断,主要围绕税务机构与社会保障机构征缴那个更有效率、更合理。而2010年出台的《社会保险法》没有对这一问题做出明确规定。国际上关于税务机构全责征收体制的研究加强,对于税务机构与社会保障征收机构的合作甚至是合并的呼声越来越高。伴随我国经济体制改革,双重征缴体制带来的弊端日益暴露,影响全国社会保障费的征缴效率的提高,不利于提高社会保障费的统筹层次和扩展社会保障制度的覆盖面,这种体制越来越成为制约社会保障制度进一步完善的障碍因素。然而关于社会保障费征缴体制改革方向争议不断,学界对此莫衷一是。鉴于此,本文认为有必要对社保经办机构征缴和地方税务机关的征缴情况进行细致研究。国外社会保障制度建立时间较早,在社会保障制度改革方面积累下较多经验。因此,本文将从国内外社会保障征收体制改革两个角度分析我国社会保障费征收体制改革的方向,构建实证模型分析征收机构的征收效率和我国地税代征的政策效益,并结合国外九十年代以来的征收体制改革措施分析社会保障费征收体制改革方向。经过分析研究得出我国社会保障征收体制改革方向是整合征收机构,建立税费同征的征收体制,由税务机构统一征收,以节约征收成本,提高征收效率。

关键词：社会保障制度征收体制征收效率双重征收

基于Malmquist指数的非税收入征收管理效率分析

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财会月刊（中） 2012年第3期 49-51页

作者：张荣勇刘长青李义贝湘潭大学商学院湖南湘潭411105

制度效率改进一般源于规模效应和技术进步。本文将基于DEA模型的Malmquist指数法引入非税征收管理,结合制度特征构建非税征收输入和输出指标,衡量非税征收的全要素效率、纯技术效率以及规模效率,以全面评价非税制度发展。

关键词：非税收入管理征收效率 Malmquist指数 DEA模型

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社会保险费征收体制的效率比较分析

社会保障研究 2010年第1期 24-28页

作者：张雷江苏省南通市社会保险基金管理中心江苏南通226006

作为世界人口最多的发展中国家,让更多的人老有所养、病有所医、失有所补是社会保险制建设的目标。巨额的资金缺口,不仅影响保险待遇的正常支付,而且会对经济发展和社会稳定产生重大影响。对于处于转型期中国来说,研究社会保障资金征收... 详细信息

作为世界人口最多的发展中国家,让更多的人老有所养、病有所医、失有所补是社会保险制建设的目标。巨额的资金缺口,不仅影响保险待遇的正常支付,而且会对经济发展和社会稳定产生重大影响。对于处于转型期中国来说,研究社会保障资金征收效率以指导征收方式的改革显得十分重要和迫切。本文通过对养老保险征收效率的实证研究,分析全国31省、自治区、直辖市养老保险费征收体制的效率差异,并基于定量研究结果提出了社会保险费征收体制改革的思路。

关键词：社会保险费征收体制征收效率

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以经营企业之道提升税收管理效率

税务研究 2004年第1期 72-73页

作者：马奎升山东省潍坊市地方税务局

以经营企业之道提升税收管理效率，即本文所简称的“经营税收”，它是指在依法行政、依法治税的前提下，在税收管理中引入成本、效益、风险及服务理念，将税收管理上升到经营高度，努力以最小的投入、最少的成本、最低的风险和最优的服... 详细信息

以经营企业之道提升税收管理效率，即本文所简称的“经营税收”，它是指在依法行政、依法治税的前提下，在税收管理中引入成本、效益、风险及服务理念，将税收管理上升到经营高度，努力以最小的投入、最少的成本、最低的风险和最优的服务，依法实现税收收入最大化。本文关于“经营税收”

关键词：税收管理依法治税税收收入中国征收效率税收服务税收成本 “经营税收”