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平均税率与个人所得税的收入调节功能比较研究

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数量经济技术经济研究 2019年第6期36卷 98-116页

作者：胡华南开大学经济学院

研究目标:揭示平均税率与个人所得税的收入调节功能的关系,评价2019年新个人所得税的收入调节功能。研究方法:基于CGSS(2015)的10968个家庭数据与非线性回归模型,计算得出17种个人所得税情形下的收入调节功能表征指数。研究发现:第一,2... 详细信息

研究目标:揭示平均税率与个人所得税的收入调节功能的关系,评价2019年新个人所得税的收入调节功能。研究方法:基于CGSS(2015)的10968个家庭数据与非线性回归模型,计算得出17种个人所得税情形下的收入调节功能表征指数。研究发现:第一,2019年我国推行新个人所得税后,综合所得45%的边际税率将承担65%的收入调节功能;第二,相对于旧个税,2019年个税改革将削弱2%的收入调节功能,但年人均家庭税前收入处于4万~6万元的家庭成为最大的受益群体,其获得的减税额占全部减税额的比重约为35%。研究创新:将个人所得税分解为若干项“子个人所得税”,推导出各子个人所得税的平均税率与收入调节功能表征指数的关系式。研究价值:分解细化平均税率对个人所得税收入调节功能的影响。

关键词：个人所得税平均税率非线性回归模型

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中国省际资本、劳动和消费平均税率测算

财贸经济 2015年第7期36卷 44-58页

作者：吕冰洋陈志刚中国人民大学财政金融学院中国人民大学财政金融政策研究中心

劳动、资本和消费是税收的三大"隐性税基",准确估计它们的平均税率对许多宏观经济问题的研究有重要作用。本文根据Mendoza公式,结合中国国民经济统计口径和税收制度特点,对中国各省要素和消费平均税率进行详细测算,结果说明资本、劳动... 详细信息

劳动、资本和消费是税收的三大"隐性税基",准确估计它们的平均税率对许多宏观经济问题的研究有重要作用。本文根据Mendoza公式,结合中国国民经济统计口径和税收制度特点,对中国各省要素和消费平均税率进行详细测算,结果说明资本、劳动和消费平均税率均呈上升趋势,增值税扩大抵扣范围的改革总体而言对消费和资本的平均税率影响不大。由于中国增值税转型不彻底、营业税对建筑和房产征税较多、所得税存在对资本重复征税等原因,中国资本的平均税率实际上并不低,消费的平均税率略低于开征增值税的欧盟国家,劳动的平均税率则远低于发达国家。

关键词：平均税率 Mendoza公式税制改革

个人所得税对收入分配的影响:由税收累进性和平均税率观察

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改革 2011年第3期 53-59页

作者：万莹江西财经大学财税与公共管理学院江西南昌330013

个人所得税收入调节作用的发挥取决于税制的累进程度和平均税率。从税收累进性和平均税率两方面对我国个人所得税的再分配效应进行解析,得到以下三点基本判断:第一,我国个人所得税的法定累进水平和实际累进水平均已达到发达国家水平;第... 详细信息

个人所得税收入调节作用的发挥取决于税制的累进程度和平均税率。从税收累进性和平均税率两方面对我国个人所得税的再分配效应进行解析,得到以下三点基本判断:第一,我国个人所得税的法定累进水平和实际累进水平均已达到发达国家水平;第二,我国个人所得税的平均税率大大低于世界平均水平;第三,我国个人所得税的再分配力度非常小,而平均税率过低是制约我国个人所得税收入调节功能发挥的最主要障碍。因此加强个人所得税收入调节功能的关键是在坚持综合课税改革方向的基础上,通过完善税收征管,不断拓宽个人所得税的课税面、提高其占个人收入的比重。

关键词：个人所得税收入分配税收累进性平均税率

边际税率与平均税率的增长效应——以OECD国家为例

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边际税率与平均税率的增长效应——以OECD国家为例

作者：刘振兴山东大学

学位级别：硕士

经济决定税收,税收反作用于经济。税收不仅仅是财政收入的主要来源,也是政府进行宏观调控的重要工具。在我国深入推进供给侧结构性改革和建成完善社会主义市场经济的经济转型中,科学地认识并把握税收与经济增长之间的关系,对推进财税体... 详细信息

经济决定税收,税收反作用于经济。税收不仅仅是财政收入的主要来源,也是政府进行宏观调控的重要工具。在我国深入推进供给侧结构性改革和建成完善社会主义市场经济的经济转型中,科学地认识并把握税收与经济增长之间的关系,对推进财税体制改革、充分发挥税收在经济发展中的职能作用具有重要的现实意义。在现有文献中,新古典主义增长理论和内生增长理论在税收对经济增长影响的时效上有分歧,但是两种理论都认为提高税收负担对经济增长有不利影响。国内外的相关学者对于税收对经济增长的影响所做的实证研究主要分为三类,其着眼点分别是税收收入、税制结构和税率,其中国内学者的研究焦点大多集中在税收收入和税制结构对经济增长的效应上。大量关于平均税率对经济增长影响的研究存在实证结果与经济增长理论不符的现象。本文首先从生命周期模型、成本效益理论以及斯勒茨基需求函数等角度分析税率在储蓄、投资、劳动要素投入等方面的微观作用机制,然后从国民经济总量平衡和整体运行角度考察税率的宏观经济效应,宏观效应与微观效应之间是有机联系的。其中平均税率与边际税率对经济增长的作用存在不同,这是由两种税率包含的税制信息存在差异和政府支出的增长效应的影响造成的:平均税率不能提供税制累进性的信息,边际税率影响经济主体行为和选择,而平均税率反映经济主体的税收负担;平均税率与政府支出高度相关,政府支出尤其是生产性政府支出对经济增长存在显著的正相关关系,造成了政府支出的正向增长效应对税率的负向增长效应的抵消影响,这也是很多实证研究结果与经济增长理论不符的原因。随后,本文根据19个OECD国家1980-2014年的面板数据,分别从平均税率和边际税率两方面考察税率的增长效应。结果显示:在累进税制的前提下,边际税率与经济增长呈负相关关系,具体而言,边际税率每增加10%将会使GDP增长率降低0.158%,在边际税率和国内生产总值增长率之间存在的显著负相关关系很好地支持了经济增长理论中关于高税率对经济的发展有不利影响的描述;仅考虑平均税率的话,平均税率和经济增长无统计上的显著相关关系,这一结果也印证了本文关于"平均税率与边际税率对经济增长的作用存在不同"的分析。由于边际税率和经济增长存在负相关的关系,所以加快经济发展,需要适当降低边际税率,否则会造成投资和劳动的积极性降低、资本外流和税基缩减等后果。虽然平均税率和经济增长之间无统计上的显著相关关系,但是平均税率(宏观税负)是反映一个国家税收的总体负担水平的重要指标,又影响政府的财政职能的强弱,并最终影响政府的宏观调控能力。因此,确定合理适度的宏观税负水平才能保障维持国家运行的财政资金,这也是实现不同税种对经济行为的调节能力的出发点。论文的创新之处是,分析说明了大量实证研究通过平均税率研究税收对经济增长的影响时没能得到与经济增长理论相一致结果的原因:平均税率不能对税率结构进行充分表达,且政府支出对经济增长的正向效应会抵消税收对经济增长的负效应。另外,现有文献往往只考察平均税率的增长效应或在实证研究中直接对税率与经济增长率进行回归,与此不同,本文在Koesterand Kormendi(1989)的研究基础上,根据引入人力资本的索洛模型对平均税率和经测算得到的边际税率的增长效应进行比较分析。

关键词：边际税率平均税率经济增长

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企业所得税有效税率与资本结构

经济管理 2019年第9期41卷 175-190页

作者：邓明厦门大学经济学院

中国企业所得税与资本结构问题一直都受到广泛关注,但已有关于企业所得税与资本结构关系的研究中,存在内生性或者外生冲击导致的信息不充分问题。本文利用规模以上工业企业数据估算了三类中国地级市层面的企业所得税有效税率,在此基础... 详细信息

中国企业所得税与资本结构问题一直都受到广泛关注,但已有关于企业所得税与资本结构关系的研究中,存在内生性或者外生冲击导致的信息不充分问题。本文利用规模以上工业企业数据估算了三类中国地级市层面的企业所得税有效税率,在此基础上实证研究了企业所得税有效税率对企业资本结构的影响。研究结果表明,1998-2007年,地级市层面的企业所得税后视性有效平均税率和前视性有效平均税率均有所上升,有效边际税率在2003年之前不断下降,但在2004年有个比较显著的上升趋势,之后又有所降低。企业所得税后视性有效平均税率对企业资本结构的影响并不显著,但前视性有效平均税率和有效边际税率越高则企业的债务融资比率越高。此外,基于分组样本的研究表明,国有企业并不会根据企业所得税税率的变动来调整企业资本结构,但非国有企业则会根据企业所得税有效税率的变动来调整其资本结构;内资企业和外资企业在企业所得税与资本结构的关系上是基本一致的,只是外资企业的资本结构变动对企业所得税前视性有效税率更为敏感。

关键词：有效税率平均税率边际税率资本结构去杠杆减税

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我国个人所得税再分配效应研究

我国个人所得税再分配效应研究

作者：李颖吉林财经大学

学位级别：硕士

本文从我国人均可支配收入不同水平和分项收入来源两个分类角度,研究个人所得税的再分配效应,并为完善个人所得税税制提供建议。文章依照人均可支配收入多年稳定性的排序进行分类,按照来源将收入分为工资性收入、经营性收入、财产性收... 详细信息

本文从我国人均可支配收入不同水平和分项收入来源两个分类角度,研究个人所得税的再分配效应,并为完善个人所得税税制提供建议。文章依照人均可支配收入多年稳定性的排序进行分类,按照来源将收入分为工资性收入、经营性收入、财产性收入和转移性收入。基于2016-2020年家庭收入数据,测算个人所得税分项收入的累进性、平均税率和再分配效应。发现在居民收入来源日益多元化、隐蔽化的背景下,工资性收入仍是引起收入不平等的关键因素。在人均可支配收入偏高的地区,经营性收入和财产性收入导致的收入不平等问题更为突出。财产性收入对拉大收入差距的贡献也被严重低估。不合理的个人所得税结构与大分类征收模式,加剧了再分配对初次分配收入结构的扭曲。MT指数证实在大分类征收模式下,个人所得税的收入分配效果有限。因此,需要加快推进征收模式向大综合与小分类相结合转变。依据个人所得税分项征收模式,基于基尼系数按收入构成的分解方法,分析个人所得税对分项收入的调节作用,实证发现个人所得税对工资性收入和财产性收入的调节力度不足。将影响MT指标的平均税率和累进性按照收入来源进行分解。结论是不同经济发展状况下,造成个人所得税平均税率较低的主要收入来源不同。对个人所得税平均税率和累进性贡献最大的是工资性收入,可支配收入越低的省份,居民越高度依赖工资性收入,因而对平均税率和累进性的贡献率越大。各省份不同的经营性收入比重和分项集中率的显著不同,导致经营性收入对平均税率的贡献程度差异较大。财产性收入税负较高但占比最低,因此对平均税率的综合贡献率最低。同时,财产性收入也在不同程度上减弱了总收入的累进性。过高的比例税率使财产性收入与再分配更加公平之间的矛盾愈加突出。对比英国、美国、日本等国家的个人所得税,总结借鉴个人所得税收入调节功能的国际经验。各国实行了大综合的课税模式,具有多样化、指数化的项目扣除体系。在个人所得税申报环节引入奖惩机制,大幅度提高了纳税人的税收遵从度。设置全面多样的反避税措施,增强了税法的权威性。为此,本文提出了完善个人所得税制的建议。逐步扩大综合所得范围,避免税负扭曲,减少因税率不同而产生的偷逃税行为。设置差异化的费用扣除,体现累退化、指数化、地区差异化原则。下调综合所得最高边际税率,加强高收入人群税收征收管理。实现负所得税支持,加强对特殊人群的关怀。此外还要逐步完善反避税法律法规,加强税收监管,构筑第三方信息共享体制。

关键词：收入分配分项收入地区差异累进性平均税率

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今年我国进口农产品平均税率降幅为7.2％

农家之友 2003年第7期 4-4页

经国务院批准,从2003年1月1日起,我国将进一步降低进口关税,关税平均总水平将降低至11％,有3000多个税目有不同程度的降低。从国务院关税税则委员会办公室了

关键词：国务院关税税则委员会平均税率平均负担率进口农产品

国务院关于各省、自治区、直辖市农业税平均税率的规定

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中华人民共和国国务院公报 1958年第20期 457-457页

黑龙江省人民政府批转省财政厅关于边境地区恢复执行全省农业税平均税率意见的报告的通知

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黑龙江省人民政府公报 1997年第8期 28-29页

各有关行政公署,各有关市、县人民政府,省政府各有关直属单位:现将省财政厅《关于边境地区恢复执行全省农业税平均税率意见的报告》转发给你们,请认真贯彻执行。边境地区恢复执行全省农业税平均税率,是在国家规定我省平均税率的范围内... 详细信息

各有关行政公署,各有关市、县人民政府,省政府各有关直属单位:现将省财政厅《关于边境地区恢复执行全省农业税平均税率意见的报告》转发给你们,请认真贯彻执行。边境地区恢复执行全省农业税平均税率,是在国家规定我省平均税率的范围内进行的,属于省定优惠政策到期而恢复执行原税率的性质,不是在国家规定税率之外额外调升税率、额外增加农民负担。各有关市、县政府对边镜地区恢复执行全省农业税平均税率工作,必须切实加强领导,摆上重要议事日程,向广大农民和农场职工讲清道理,做好宣传解释工作,保证此项工作顺利实施。

关键词：农业税平均税率财政厅边境地区人民政府黑龙江省