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中国式审计委员会:组织基础与权责配置

法律科学（西北政法大学学报） 2024年第4期42卷 114-125页

作者：刘斌中国政法大学民商经济法学院北京100088

基于单层制改革需求,2023年修订的《公司法》引入了董事会审计委员会,以替代监事会行使监督职权。董事会审计委员会不同于英美式审计委员会和东亚式审计委员会,形成了具有中国特色的审计委员会规则。但是,其所涉条文简要,引发了理论与... 详细信息

基于单层制改革需求,2023年修订的《公司法》引入了董事会审计委员会,以替代监事会行使监督职权。董事会审计委员会不同于英美式审计委员会和东亚式审计委员会,形成了具有中国特色的审计委员会规则。但是,其所涉条文简要,引发了理论与实务上对审计委员会的职能定位、组织设置与运行、职权行使等多重疑惑,有待于系统的规范阐释。审计委员会本质上属于法定型专门委员会,在组织设置、成员选任、会议决议和组织运行方面具有独立性。审计委员会对监事会监督职权的承接,在内容上包括业务监督权、财务监督权、人事监督权、提议召开和召集主持会议等程序性职权、诉讼代表权等五大方面;在承接方式上包括吸收和引致两种方式。基于审计委员会的组织基础和职权承接,对审计委员会的问责需要区分审计委员会责任与董事会责任,区分审计委员会成员的集体责任与个体责任,以实现监督权责的合理配置。经由董事会中嵌入审计委员会的单层制改革,有助于降低公司组织机构设置成本,强化监督机构的专业性,克服监督中的信息屏障,实现公司监督职能的优化。

关键词：单层制改革审计委员会监督职权监督问责

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审计委员会环保背景与企业绿色转型

审计研究 2024年第3期 125-136页

作者：龚家凤董小红中南财经政法大学会计学院 430073 安徽财经大学会计学院 233030

以审计委员会环保背景为研究视角,基于2007-2022年我国A股上市公司数据,实证检验审计委员会环保背景对企业绿色转型的影响。研究发现:审计委员会环保背景对企业绿色转型有显著促进作用。机制检验表明,审计委员会环保背景通过获取绿色转... 详细信息

以审计委员会环保背景为研究视角,基于2007-2022年我国A股上市公司数据,实证检验审计委员会环保背景对企业绿色转型的影响。研究发现:审计委员会环保背景对企业绿色转型有显著促进作用。机制检验表明,审计委员会环保背景通过获取绿色转型资源、提升管理层转型意愿和提高内部控制质量,促进企业绿色转型。异质性分析表明,审计委员会环保背景对企业绿色转型的促进作用,在高科技企业、非重污染企业和信息环境差的企业更显著。经济后果检验表明,企业绿色转型显著改善了企业财务绩效和环境绩效。研究结论为发挥审计委员会绿色治理作用,驱动企业绿色转型,促进双碳目标的实现提供了理论依据和经验证据。

关键词：审计委员会环保背景绿色转型绿色治理

法律试错的开始:审计委员会的模式定位与制度构造

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中国法律评论 2024年第5期59卷 51-67页

作者：郜俊辉日本早稻田大学

新《公司法》在保留传统的监事会制度的同时,引入了审计委员会制度。该制度不同于英美单层制,而是属于以日本法上的监查等委员会为代表的折中单层制。在此种模式之下,审计委员会将代替传统的监事会发挥监督职能,且公司一旦选择设立审计... 详细信息

新《公司法》在保留传统的监事会制度的同时,引入了审计委员会制度。该制度不同于英美单层制,而是属于以日本法上的监查等委员会为代表的折中单层制。在此种模式之下,审计委员会将代替传统的监事会发挥监督职能,且公司一旦选择设立审计委员会,便不能再同时设立监事会。此前强制要求上市公司同时设立监事会和审计委员会的规定也应当予以废止。在选任机制上,为了保障审计委员会的独立性,应当由股东会而不是董事会直接选任审计委员会的成员。在职权范围上,审计委员会的职权既包括普通公司之中承接自监事会的职权,又包括法律特别规定的上市公司财务监督权。随着公司治理实践的深入,尚不成熟的审计委员会制度应该会不断出现新的问题,而这正是法律试错和完善过程的开始。

关键词：审计委员会折中单层制监查等委员会选任机制监督权限

审计委员会背景下我国国家审计体制改革思路探讨

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经济与管理评论 2024年第1期40卷 148-160页

作者：李明辉南京大学商学院江苏南京210093

在各级党的审计委员会组建以后,审计委员会的功能定位、地方审计机关的报告关系、审计委员会的领导内容等方面,有待进一步确立和完善。对于审计委员会背景下审计机关的报告关系,有双重报告模式、监察委员会模式等五种不同方案,相应地,... 详细信息

在各级党的审计委员会组建以后,审计委员会的功能定位、地方审计机关的报告关系、审计委员会的领导内容等方面,有待进一步确立和完善。对于审计委员会背景下审计机关的报告关系,有双重报告模式、监察委员会模式等五种不同方案,相应地,审计委员会的职能定位也有所不同。相比之下,借鉴监察体制改革的做法,审计机关由人大产生、在党委审计委员会和上级审计机关双重领导下实施审计监督,是一种较优选择。同时,审计委员会的功能及其对审计机关的具体领导内容和形式也要依据上述定位加以明确。这一研究,可以为我国进一步深化审计体制改革提供参考。

关键词：国家审计审计体制审计委员会

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新《公司法》背景下的审计委员会研究:综述与展望

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财会月刊 2024年第9期45卷 76-82页

作者：刘杰殷皓洲徐光伟贵州财经大学会计学院贵阳550025 常州大学商学院江苏常州213159

审计委员会是公司治理结构中的关键部门,其履职效能广受关注。新修订的《公司法》实现了审计委员会的职能入法,弥补了审计委员会履职依据在顶层制度方面的缺失,为审计委员会研究赋予了新的研究背景。本文以企业审计委员会相关研究文献... 详细信息

审计委员会是公司治理结构中的关键部门,其履职效能广受关注。新修订的《公司法》实现了审计委员会的职能入法,弥补了审计委员会履职依据在顶层制度方面的缺失,为审计委员会研究赋予了新的研究背景。本文以企业审计委员会相关研究文献为分析对象,通过构建审计委员会特征与治理功能的二维框架来整合已有研究,结果发现:已有研究主要集中于检验审计委员会个人与群体特征能否实现预期治理功能,对预期外治理功能的探索不足;关系网络与兼任、独立董事视角与透明度研究等新兴研究视角普遍落脚于信息披露,落脚于内部控制与外部审计的研究不足。此外,本文还围绕审计委员会成员面临的关系约束与履职困境、多个会计专家的聘用动机与审计委员会中独立董事的咨询职能进行研究展望。

关键词：审计委员会新《公司法》公司治理独立董事

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中国上市公司审计委员会制度的实证研究

中国上市公司审计委员会制度的实证研究

作者：王添淇吉林大学

学位级别：硕士

我国公司此前长期保持由股东会、董事会、监事会构成的组织模式,其中监事会发挥监督职能。《中华人民共和国公司法》(2023修订)对于传统的公司治理结构提出创造性变革,允许公司在董事会中设置由董事组成的审计委员会,行使监事会的职权,... 详细信息

我国公司此前长期保持由股东会、董事会、监事会构成的组织模式,其中监事会发挥监督职能。《中华人民共和国公司法》(2023修订)对于传统的公司治理结构提出创造性变革,允许公司在董事会中设置由董事组成的审计委员会,行使监事会的职权,不设监事会或者监事。打破原有体系的必要性和审计委员会实际发挥的职权和作用,成为决定我国审计委员会实践发展的关键问题。需充分考虑中国上市公司审计委员会的相关理论体系、法律规定和实践现状,对其构建和实施提出完善建议。截止2022年底,中国共有5153家上市公司,其中5001家已经设置了审计委员会,占比达97.05%;而2023年底,中国居于市值百强的上市公司更是全部设置了审计委员会,占比达100%;在上市公司设置审计委员会的实践已经得到了广泛推行。而对于已设置审计委员会的上市公司,分别考察其年开会次数、成员总数,以及成员中独立董事和专业人士的数量、比例,这些数据分别可以代表审计委员会履职过程中的勤勉度、规模大小、独立性和专业性四项主要指标,且数量越大代表履职状况越佳。使用剔除筛选、逐一比对、列表计算等方式,对原始数据进行处理,得出近年来中国上市公司审计委员会各项基础数据表现稳中有涨、实际履职状况稳定变好,且市值百强公司的各项指标相比其他公司更为占优的结论。中国上市公司审计委员会的履职需依法定和规定的职权范围进行,法律法规的规定,以及各上市公司作出的公司章程、审计委员工作细则等和审计委员会有关的规定,共同构成了我国上市公司审计委员会的职权结构,通过对职权的研究有助于进一步了解审计委员会的运行状况,导正审计委员会的履职方式。通过对各上市公司作出的规定进行归纳分析,公司的职权规定主要在法律法规的基础上进行发挥,因此整体上各公司的职权规定之间存在共通性;同时各上市公司结合自身实际治理条件,对审计委员会职权的细化乃至续造,也会出现一部分各有特点的差异性的规定。因此审计委员会的职权规定以共性为主,其中又蕴藏个性。基于中国上市公司审计委员会的理论基础、数据基础和职权状况,分析其目前存在如下困境:绝大多数上市公司目前同时存在审计委员会和监事会两个机构,不符合《中华人民共和国公司法》(2023修订)关于此类情形做出的,只能选择设立其中一个的要求;同时审计委员会和监事会分别代表的一层制治理模式和二层制治理模式各有利弊,难以通过其职权分析对比,分出二者对于现行上市公司发展状况孰优孰劣。同时,在法律法规和在各公司章程中,关于中国上市公司审计委员会的规定均严重缺乏实质内容。这些共同构成了上市公司审计委员会构建和实施方面的多重困境。为解决困境,上市公司审计委员会的设置条件需转换思路。首先将上市公司审计委员会的设置由任选项转变为必选项,要求全体上市公司必须设置审计委员会,以强制性规定推行上市公司审计委员会的制度覆盖;同时允许上市公司在此基础上,仍对监事会的选择拥有自主权限。对于同时设置审计委员会和监事会的上市公司,厘清相互责任界限,将其混合制治理模式优势最大化发挥;对于仅设置审计委员会而未设监事会的上市公司,充分细化其职权规定,充分发扬其单层制治理模式的特点。在上市公司审计委员会的设置条件改为必选项的基础上,对其主要运行指标进一步推进完善。对审计委员会成员资格进行规范化要求,组建规模适当,独立性、专业性强的审计委员会,更有助于发挥审计委员会的制度优势;同时,对审计委员会的议事规则进行厘清,完善审计委员会的会议次数、出席表决、工作记录等重点问题的规定,更有助于审计委员会目标明确展开工作。

关键词：审计委员会监事会审计委员会职权独立董事

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股份有限公司董事会审计委员会制度研究

股份有限公司董事会审计委员会制度研究

作者：汪启梅云南师范大学

学位级别：硕士

2023年12月29日,第十四届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修订了公司法,新修订的公司法第121条规定,股份有限公司可以按照章程规定,在董事会中设置由董事组成的审计委员会,行使监事会职权,不设监事会或监事。开启了我国公... 详细信息

2023年12月29日,第十四届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修订了公司法,新修订的公司法第121条规定,股份有限公司可以按照章程规定,在董事会中设置由董事组成的审计委员会,行使监事会职权,不设监事会或监事。开启了我国公司法从双层制监督向单层制和双层制选择并存的公司内部监督模式。其实,早在2002年,证监会和原国家经贸委发布《上市公司治理准则》(证监发[2002]1号)第52条明确规定,上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议,设立审计等专门委员会以来,监事会监督和董事会审计委员会监督并存的二元监督模式在我国股份有限公司的上市公司领域已经运行多年,在实践中也积累了丰富的经验,亦反映了较多亟待改进的问题。如何构建既符合我国公司治理需求,又具有中国特色,能够提供更多选项的适合经济社会发展需求的公司内部监督制度,成为公司内部治理急需解决的课题。在《公司法》修订的背景下,本文通过文献研究、案例研究和比较研究等方法,系统回顾董事会审计委员会的历史沿革、产生的理论依据、在我国的实践现状,以及实践中存在的问题及原因进行了研究,借鉴域外先进经验,根据监督机构的职权和特点,提出了完善我国股份有限公司董事会审计委员会履行监事会职权,优化董事会审计委员会监督机制的路径,对完善我国股份有限公司内部治理结构,推进公司治理高质量发展具有重要意义。本文分为六个部分:第一部分是引言,主要对选题的缘由、意义、研究方法,以及国内外研究成果进行了归纳整理,分析我国股份有限公司董事会审计委员会研究现状。第二部分阐述了董事会审计委员会的历史沿革以及对“双层制”典型国家如德国、日本、韩国和我国公司内部监督制度的影响。第三部分分析了支撑董事会审计委员会的理论基础。第四部分阐释了我国股份有限公司董事会审计委员会的立法实践现状。第五部分阐释我国股份有限公司董事会审计委员会司法实践现状,分析存在的问题及原因。第六部分提出完善我国股份有限公司董事会审计委员会监督制度的优化路径。

关键词：股份有限公司董事会审计委员会优化路径

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新修订公司法中审计委员会的定位与职责

审计观察 2024年第4期 4-7页

作者：周游符大卿中央财经大学法学院

十四届全国人大常委会第七次会议表决通过新修订的《中华人民共和国公司法》(以下简称新修订《公司法》),于2024年7月1日起施行。新修订内容包括完善公司资本制度、优化公司治理等多个方面。其中,关于审计委员会制度的新规定成为理论界... 详细信息

十四届全国人大常委会第七次会议表决通过新修订的《中华人民共和国公司法》(以下简称新修订《公司法》),于2024年7月1日起施行。新修订内容包括完善公司资本制度、优化公司治理等多个方面。其中,关于审计委员会制度的新规定成为理论界与实务界热议的话题。根据新修订《公司法》第六十九条和第一百二十一条的规定,有限公司和股份公司可以按照公司章程的规定,在董事会中设置由董事组成的审计委员会,行使本法规定的监事会职权,不设监事会或者监事。

关键词：公司资本制度公司章程审计委员会新修订监事会职权修订内容公司法董事会

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董事会审计委员会的组建和运行规则

扬州大学学报（人文社会科学版） 2024年第3期28卷 56-69页

作者：叶林张冉中国人民大学法学院北京100872

董事会设置审计委员会有利于降低现代公司所有权和经营权分离引致的代理成本。新《公司法》已经引入审计委员会,但需填补审计委员会组建的规则,以保障审计委员会发挥预设的监督效果。审计委员会成员资质是审计委员会组建及履职的基本前... 详细信息

董事会设置审计委员会有利于降低现代公司所有权和经营权分离引致的代理成本。新《公司法》已经引入审计委员会,但需填补审计委员会组建的规则,以保障审计委员会发挥预设的监督效果。审计委员会成员资质是审计委员会组建及履职的基本前提,包含独立性和专业性两项要素。独立董事是审计委员会客观公正监督的逻辑起点,应从任职全过程视角评判其是否具有独立性,同时涤除其获取信息的障碍。专业性要素应根据新《公司法》中审计委员会兼具财务和业务监督职责作扩张解释,即不再局限于财会知识,而是一种保障公司良好运行的能力。此外,还需要同步调整选任职工董事和独立董事的前置程序,削减控股股东对选任职工董事和独立董事的绝对控制力。

关键词：新《公司法》审计委员会独立性专业性前置程序