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个人所得税法实质正义的缺失考量 ——以纳税人家庭经济负担为视角

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个人所得税法实质正义的缺失考量 ——以纳税人家庭经济负担为视角

作者：肖中洁华中师范大学

学位级别：硕士

税法的形式正义,是指从抽象的法律人格的意义上来要求平等地对待一切个人,不考虑现实中个人所拥有的经济社会地位。比如,采用“一刀切”的方式在个人所得税上纳税人适用同样的免征额,不考虑纳税人的具体情况适用同级税率等。而税法的实... 详细信息

税法的形式正义,是指从抽象的法律人格的意义上来要求平等地对待一切个人,不考虑现实中个人所拥有的经济社会地位。比如,采用“一刀切”的方式在个人所得税上纳税人适用同样的免征额,不考虑纳税人的具体情况适用同级税率等。而税法的实质正义,是指税收的制定与实施充分考虑到纳税人的经济与社会地位及家庭经济负担的情况,对不同情况的纳税人区别对待,追求结果的公平。在个人所得税法中对家庭经济负担因素进行考量,要求税法对纳税人的情形进行区别对待,表面上看来不公平,但是保障了纳税人及其家庭平等的生存权,在结果上是公平的,符合税法实质正义的要求。论文共分为四章。第一章为本文提供了理论基础,分析了个人所得税法对家庭经济负担进行考量的必要性。在这章中,首先分析了个人所得税法的应有价值,指出应是形式正义和实质正义的统一。接着对家庭经济负担进行了分析,指出家庭经济负担制约着纳税人的纳税能力,进而指出纳税人的纳税能力以纳税人及其家庭成员的生存权为张力界限。最后提出税法实质正义与家庭成员生存权之间存在兼容与对抗的关系。也就是说税法实质正义要求个人所得税法对家庭成员生存权予以保障,同时需要对家庭成员生存权的享有进行严格的限制,以避免该制度成为偷逃税的工具。美国个人所得税法充分考虑了家庭经济负担因素,形成了一套比较成熟的体制。我国可以借鉴美国个人所得税法中的家庭经济负担因素以完善个人所得税法。因此,在第二章中对美国个人所得税法中体现家庭经济负担因素的实体法和程序法规定进行了具体的分析。笔者借鉴了前人对美国个人所得税法的研究成果,并翻译了一些美国个人所得税法的资料,掌握了一些第一手材料,为比较研究提供了重要的素材。美国个人所得税法基于对家庭经济负担因素的考量,采用了综合所得税制。在该税制模式的前提下,在纳税申报身份、应税所得、税率和税收抵免方面,都做了特殊的规定。美国联邦税务局为了了解每个纳税人所承担的家庭经济负担,需要全面掌握纳税人的信息,并制定严密的稽查程序以防止纳税人利用实体法中的特殊规定从事偷逃税的行为。这些制度充分地保障了公平,但同时也影响到了效率。为了保障纳税人的权利,为了保证征税的效率,美国联邦税务局以“为纳税人服务”为己任,构建了相应的制度。在第三章中,从实体法和程序法的角度,对我国个人所得税法中家庭经济负担的缺失进行了反思,指出了缺失之处,并分析了缺失所造成的影响。在第四章中,笔者运用比较研究的方法,借鉴前述美国个人所得税法中的相关制度,对我国个人所得税法的完善提出了自己的见解。在实体法方面,我国个人所得税法可以实行综合所得税制,规范税基,对税率进行优化设计。此外,由于我国与美国的国情不同,家庭的结构上面有很大的差异。对此,结合社会学和统计学的研究成果,笔者在纳税申报身份方面提出了个人的意见。征税主体为了全面掌握纳税人的信息,避免纳税人偷逃税,需要转变思想,积极行政,实行完备的稽查制度,保证个人所得税法得到遵从并能起到调节收入差距的目的。

关键词：个人所得税法家庭经济负担实质正义形式正义

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无业智残家庭和精神分裂症家庭经济负担比较

四川精神卫生 1998年第4期11卷 268-269页

作者：陈圣祺上海市杨浦区精神卫生中心

精神发育迟滞者和精神分裂症患者作为特殊的残疾人群，除了其本身所遭受的痛苦外，对家庭成员所带来的心理、生理等方面的负担是相当严重的。有关这方面开展的调查工作已有不少报道。但是，有关这二部分人群家庭所承受的经济负担，以及... 详细信息

精神发育迟滞者和精神分裂症患者作为特殊的残疾人群，除了其本身所遭受的痛苦外，对家庭成员所带来的心理、生理等方面的负担是相当严重的。有关这方面开展的调查工作已有不少报道。但是，有关这二部分人群家庭所承受的经济负担，以及比较分析，还缺乏翔实有力的资料。为...

关键词：智残家庭精神分裂症比较研究家庭经济负担

贵州省不同类型肺结核患者家庭经济负担现状分析

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贵州医药 2014年第3期38卷 268-271页

作者：张满吴文娟童亦滨杨星黄文涌伍红艳贵阳医学院贵州贵阳550004

结核病已经成为我国农村人口因病致贫，制约农村特别是贫困地区经济和社会发展的重大疾病之一。它不仅影响患者的健康，而且使家庭承受疾病的经济负担。我国结核病的发病率居全球第二位，贵州省结核病的发病率又排在全国的第二位。经济... 详细信息

结核病已经成为我国农村人口因病致贫，制约农村特别是贫困地区经济和社会发展的重大疾病之一。它不仅影响患者的健康，而且使家庭承受疾病的经济负担。我国结核病的发病率居全球第二位，贵州省结核病的发病率又排在全国的第二位。经济因素是影响肺结核病医疗服务可及性和获得医疗服务最重要的原因之一。国外对肺结核病经济负担的研究，主要侧重从国家和卫生服务提供者的角度来分析，而国内从已有文献来看大多是从需方的角度分析肺结核患者诊治费用，多数研究支持经济状况差是肺结核病发病的重要危险因素。

关键词：家庭经济负担肺结核患者贵州省同类型卫生服务提供者肺结核病农村人口重大疾病

孤独症、肢体残疾、智力残疾儿童家庭经济负担调查

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中国康复理论与实践 2010年第8期16卷 785-788页

作者：熊妮娜杨丽于洋候嘉训李佳李圆圆刘海荣张颖焦正岗北京市残疾人康复服务指导中心康复训练部北京市100070

目的评估孤独症、肢体残疾和智力残疾儿童的家庭经济负担。方法对此三类残疾儿童和普通儿童家长(共227名)以访谈的形式进行关于家庭经济负担的调查。结果残疾儿童的医疗支出、看护支出明显多于普通儿童,而教育支出、衣着支出、游乐支出... 详细信息

目的评估孤独症、肢体残疾和智力残疾儿童的家庭经济负担。方法对此三类残疾儿童和普通儿童家长(共227名)以访谈的形式进行关于家庭经济负担的调查。结果残疾儿童的医疗支出、看护支出明显多于普通儿童,而教育支出、衣着支出、游乐支出明显少于普通儿童。儿童家庭人均收入仅受父母文化程度影响。除孤独症儿童外,肢体残疾、智力残疾儿童的家庭经济援助明显多于普通儿童。家庭儿童个数越多,经济援助越少。与普通儿童相比,三类残疾儿童的抚养负担依次为:孤独症儿童(19582.4元/年)、肢体残疾儿童(16410.1元/年)、智力残疾儿童(6391.0元/年)。结论相比普通儿童,肢体残疾、智力残疾和孤独症儿童的家庭有着较大的经济负担。

关键词：孤独症肢体残疾智力残疾家庭经济负担

山东省重性精神疾病患者门诊诊疗和家庭经济负担情况调查

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预防医学论坛 2014年第1期20卷 4-7页

作者：仇冰玉孙尚文王延祜孟君王燕山东大学公共卫生学院山东济南250012 山东省卫生厅山东济南250014 山东省医学科学院基础医学研究所山东济南250062 山东省精神卫生中心山东济南250014

目的了解重性精神病患者门诊诊疗情况及直接或间接家庭经济负担情况。方法在2010年山东省重性精神疾病患者的排查登记的基础上,选择9个县(市、区)进行调查,调查内容包括患者和家庭的基本情况,门诊诊疗情况,直接医疗费用、间接费用等。... 详细信息

目的了解重性精神病患者门诊诊疗情况及直接或间接家庭经济负担情况。方法在2010年山东省重性精神疾病患者的排查登记的基础上,选择9个县(市、区)进行调查,调查内容包括患者和家庭的基本情况,门诊诊疗情况,直接医疗费用、间接费用等。结果共调查重性精神病患者2 351例,资料完整的共有2 142例。患者和家庭月平均收入分别为1 295.57元、309.92元,家庭有借债或银行贷款的491例,占22.92%,平均为21 056.18元。1 401例患者采取居家服药的方式,占65.41%;中断治疗的患者有289例,占13.49%;有87例从未接受任何治疗,占4.06%,后两者主要原因为经济条件限制。初发病3个月就诊的占64.13%,在1年内提高至80.04%。1 446例患者1年内到门诊诊疗,平均为6.29次,其中挂号、诊断和治疗平均花费3 390.19元;有37.91%患者缺勤,平均170.13人天,有35.9%患者亲属误工,平均48.83人天;仅有35.18%患者通过医保报销门诊费用,平均报销3 211.62元。结论大部分重性精神疾病患者通过门诊诊疗稳定病情,患者家庭直接或间接经济负担较重,部分患者因为经济负担耽误或中断治疗,门诊医疗费用报销覆盖面需要进一步改善。

关键词：重性精神病门诊诊疗家庭经济负担

14岁以下重症哮喘患儿住院时间与家庭经济负担调查

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公共卫生与预防医学 2021年第4期32卷 96-99页

作者：赵雪琴秦巧稚经纬张娴江苏省苏北人民医院儿科江苏扬州225000

目的探究扬州地区14岁以内重症哮喘患儿住院时间与家庭经济负担情况。方法选取2017年1月到2019年12月江苏省苏北人民医院收治的14岁以内因急性发作入院的重症哮喘患儿,采用问卷调查、查询医院收费系统和随访方式收集患儿临床资料、住院... 详细信息

目的探究扬州地区14岁以内重症哮喘患儿住院时间与家庭经济负担情况。方法选取2017年1月到2019年12月江苏省苏北人民医院收治的14岁以内因急性发作入院的重症哮喘患儿,采用问卷调查、查询医院收费系统和随访方式收集患儿临床资料、住院时间、直接及间接费用等,并采用逐步回归分析影响患儿总费用的因素。结果2017—2019年共纳入206例,其中男117例,女89例,平均年龄(7.24±1.53)岁,总年龄分布为6月~3岁(33.01%)、>3~4岁(24.27%)、>6~13岁(20.39%)为主,发病季节以秋冬季(33.01%)为主,平均住院时间为(8.50±1.42)d,年均家庭总费用(6884.20±957.61)元,患儿住院时间逐年减少、总费用呈逐年上升,差异具有统计学意义(P家庭经济负担。

关键词：重症哮喘住院时间家庭经济负担

失业和家庭经济负担对维持性血液透析患者精神抑郁的影响

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内蒙古医学杂志 2017年第3期49卷 300-302页

作者：彭红云王莉夏平圆刘高忠郑湘吟祝胜郎深圳市南山区人民医院肾内科广东深圳518052

目的调查维持性血液透析患者精神抑郁的患病情况,探讨分析其影响因素。方法采用Zung抑郁自评量表(SDS)和患者一般情况调查表对2016年1月至2016年6月在我院血透室行维持性血液透析治疗的73例患者进行调查评估,根据评估结果将73例患者分... 详细信息

目的调查维持性血液透析患者精神抑郁的患病情况,探讨分析其影响因素。方法采用Zung抑郁自评量表(SDS)和患者一般情况调查表对2016年1月至2016年6月在我院血透室行维持性血液透析治疗的73例患者进行调查评估,根据评估结果将73例患者分为抑郁组和非抑郁组,对比分析两组患者的性别、年龄、婚姻状态、文化程度、工作状况、家庭经济负担、医疗费用类别、透析间期体重增加是否超标及近期有无家庭变故。结果 73例维持性血液透析患者发生抑郁者41例,患病率56.2%,就业状况、家庭经济负担与抑郁症发病相关,而性别、年龄、婚姻状态、受教育程度、医疗费用类别、透析时间、透析间期体重增加是否超标及近期有无家庭变故与抑郁症发病相关性不明显。结论维持性血液透析患者的抑郁症患病率明显高于一般人群,失业和家庭经济负担重会增加维持性血液透析患者的抑郁症患病率,失业是抑郁发生的独立危险因素。

关键词：维持性血液透析抑郁失业家庭经济负担