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审计资源投入与盈余管理

华南理工大学学报（社会科学版） 2016年第5期18卷 17-26页

作者：曹丽梅广东财经大学会计学院广东广州510320

我们以中国证券市场2004年至2011年上市公司为样本,考察审计资源投入与盈余管理之间的关系,我们的研究结果发现审计资源投入越多,盈余管理程度就越低。进一步研究发现,审计师倾向于投入充分的审计资源降低正向的盈余管理;大规模的事务... 详细信息

我们以中国证券市场2004年至2011年上市公司为样本,考察审计资源投入与盈余管理之间的关系,我们的研究结果发现审计资源投入越多,盈余管理程度就越低。进一步研究发现,审计师倾向于投入充分的审计资源降低正向的盈余管理;大规模的事务所较小规模事务所而言,随着审计资源投入的增加,抑制盈余管理的能力更强。我们的研究结论表明监管部门在检查会计师事务所执业质量时应重点关注审计资源投入。

关键词：审计资源投入盈余管理审计风险

审计资源投入、外部监管与财务会计信息有用性

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珞珈管理评论 2015年第2期 167-176页

作者：刘国升贺俊瑛余玉苗武汉大学经济与管理学院新华基金管理有限公司

本文从影响财务会计信息有用性的三个主要博弈环节入手,分析审计师、客户管理层等相关参与方的行为决策、行为决策之间的相互作用及其对财务报表质量和独立审计质量的共同影响。我们发现,外部监管、审计效率、管理层与审计师之间的策略... 详细信息

本文从影响财务会计信息有用性的三个主要博弈环节入手,分析审计师、客户管理层等相关参与方的行为决策、行为决策之间的相互作用及其对财务报表质量和独立审计质量的共同影响。我们发现,外部监管、审计效率、管理层与审计师之间的策略博弈对财务会计信息有用性具有重要影响。研究结果的实践启示是,会计师事务所应健全质量控制体系以提高审计效率;中注协应在修订审计准则时要求审计师高度关注审计过程中客户管理层的舞弊策略,降低审计程序的可预见性;对于监管部门而言,加大对审计师和公司管理层的惩处力度能更有效地实现监管目标。

关键词：客户管理层舞弊策略博弈审计资源投入财务会计信息有用性

国有企业瘦身健体改革的治理成效研究——基于外部审计视角

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东南大学学报（哲学社会科学版） 2024年第3期26卷 94-106,152页

作者：程博胡倩倩廖林熊婷南京审计大学会计学院江苏南京211815 南京审计大学内部审计学院江苏南京211815

以2010—2021年A股上市公司为研究样本,运用双重差分模型估计方法,系统考察瘦身健体改革方案实施对企业财务报表审计费用的影响及其作用机制。研究结果表明,瘦身健体改革方案实施显著降低了国有企业财务报表审计费用,这一结论在一系列... 详细信息

以2010—2021年A股上市公司为研究样本,运用双重差分模型估计方法,系统考察瘦身健体改革方案实施对企业财务报表审计费用的影响及其作用机制。研究结果表明,瘦身健体改革方案实施显著降低了国有企业财务报表审计费用,这一结论在一系列稳健性检验之后依旧成立。机制检验结果表明,减少审计资源投入和提升内部控制质量是瘦身健体改革方案实施显著降低国有企业财务报表审计费用的两个重要渠道。进一步研究发现,瘦身健体改革方案实施显著降低企业财务报表审计费用的这一现象在数字化进程较快、分析师关注度较高以及媒体负面报道较多的国有企业中更为明显。

关键词：审计费用国有企业改革审计资源投入内部控制质量

中小股东网络表达会影响审计师风险应对行为吗?——基于公司盈余管理的中介效应检验

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财经论丛 2023年第4期 69-79页

作者：李芳于寅健王松山东科技大学经济管理学院山东青岛266590

本文以2016—2020年A股上市公司数据为研究样本,实证检验中小股东不同情绪的网络表达对审计师风险应对行为的差异化影响及作用路径。研究发现,中小股东积极网络表达与审计资源投入、审计费用以及关键审计事项披露数量呈U型关系,而消极... 详细信息

本文以2016—2020年A股上市公司数据为研究样本,实证检验中小股东不同情绪的网络表达对审计师风险应对行为的差异化影响及作用路径。研究发现,中小股东积极网络表达与审计资源投入、审计费用以及关键审计事项披露数量呈U型关系,而消极网络表达与上述审计师行为呈倒U型关系,且盈余管理在两者的非线性关系中发挥中介作用。进一步研究发现,在股权集中度较高、国有属性以及媒体关注度较强的公司中,上述关系更加显著。本文将弱势群体的诉求表达纳入审计师反应的研究框架,丰富了关于非理性情绪对独立第三方审计师行为的研究,为实现高质量审计监督保障提供经验证据。

关键词：中小股东网络表达盈余管理审计资源投入审计费用关键审计事项

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企业法定代表人配置与审计收费

企业法定代表人配置与审计收费

作者：汪晟予江西财经大学

学位级别：硕士

随着2022年《公司法》有关法定代表人条款的修订,企业法定代表人制度引发了社会各界较多的关注。从全球来看,法定代表人制度在德国、日本、印度尼西亚和中国台湾地区等实行,但与我国大陆法律不同,大多数采用的是法定代表人只能由董事长... 详细信息

随着2022年《公司法》有关法定代表人条款的修订,企业法定代表人制度引发了社会各界较多的关注。从全球来看,法定代表人制度在德国、日本、印度尼西亚和中国台湾地区等实行,但与我国大陆法律不同,大多数采用的是法定代表人只能由董事长担任,不能由总经理担任。而我国法律中法定代表人概念最早出现在1979年,最初与域外法定代表人规定相同,规定法定代表人只能由公司董事长担任。但出于提高法人内部自治范围和增加法定代表人配置的灵活性的目的,2005年对《公司法》进行修订,第13条明确规定企业法定代表人由董事长、总经理或执行董事依照公司章程规定担任并且一直延续到现在,2022年修订的《公司法》进一步明确了法定代表人代表权问题,规定法定代表人从事民事活动须以公司名义,其法律责任由公司承担。这为总经理出任法定代表人提供了任职要求、权力基础和法律保障,为总经理影响董事会进而影响股东利益提供了可能,也形成了影响总经理出任法定代表人影响审计师重大错报风险评估的制度基础。这种规定虽然提高了法定代表人配置的灵活性,可能在某种程度上形成对总经理的激励,但是会导致董事会的对内意思决定权和对外代表权的冲突,甚至在日常经营活动过程中,总经理出任法定代表人可能超越股东大会或者董事会授权范围与相对人实施的行为,形成表见代理,可能会损害股东利益,从而加剧企业内部代理冲突。此外,在学术研究领域中,法定代表人制度向来是法律层面讨论和争议的热点,但对于法定代表人配置所造成的经济后果少有讨论。在少数的关于法定代表人配置经济后果的研究中,也是以董事长出任法定代表人为主,鲜有从总经理出任法定代表人这一视角探讨其经济后果的研究。本文从审计收费的角度出发,认为一方面,法定代表人由总经理出任可能导致总经理权力扩大,提高了总经理和董事会之间的代理冲突,增加了审计师面对的风险,进一步导致审计收费的增加;另一方面,可能作为激励总经理的手段之一,促进总经理将风险内化,从而规范总经理的代理活动,进而降低审计师面对的风险,而进一步导致审计收费的降低。综上所述,本文认为法定代表人配置与审计收费存在一定的关联,对该问题的探讨将有助于更好地理解法定代表人配置带来的经济后果,进而为后续问题分析提供基本范式。本文在实证检验部分中,手工收集整理了2006—2020年沪深A股上市公司的法定代表人配置数据,基于法定代表人由总经理出任的视角,实证检验了法定代表人由总经理出任这一法定代表人配置对审计费用的影响。本文实证检验结果表明,总经理出任法定代表人会导致审计费用的上升。本文的机制分析部分发现,总经理出任法定代表人会导致经营风险,提高审计师感知审计风险水平,促使审计师增加资源投入,从而导致审计费用的上升。异质性分析表明,审计师行业专长和良好的企业内部控制能显著降低法定代表人配置与审计收费的关系强度。进一步分析表明,出于规避风险的需要,审计师对总经理出任法定代表人的上市公司具有出具非标准无保留审计意见的倾向。上述结论对于进一步厘清企业法定代表人配置后果提供支持性的证据,也为政府监管机构进一步完善法定代表人由总经理出任这一配置的配套措施提供了重要的资料参考。为了探究企业法定代表人配置与审计收费之间的关系,本文内容主要涉及以下六个部分。第一部分为引言,本部分内容包括研究背景与意义、研究思路与方法、研究内容与框架以及研究创新点,简要介绍了本文的研究内容、思路以及方法,构建本文的基本研究框架并说明了论文可能存在的创新之处。第二部分为文献综述,该部分通过对企业法定代表人配置与审计收费的相关文献进行梳理、分析和总结,梳理了与两者相关的研究现状,为本文研究提供了文献基础。第三部分为法定代表人配置制度背景及理论概述部分。简要论述法定代表人的制度背景以及本文研究过程中涉及和运用的基础理论,主要涉及委托代理理论、现代管家理论、管理层权力理论以及风险控制理论四个基础理论。第四部分为理论分析与假设提出,该部分主要是通过二、三部分所提供的文献和理论基础,充分运用理论分析方法,梳理了企业法定代表人配置与审计收费两者之间的关系,并提出了一对竞争性假说:总经理兼任法定代表人会提高公司的审计费用,抑或总经理兼任法定代表人会降低公司的审计费用;此外,该部分对本文的研究样本及其相关数据来源和本文处理方式进行了介绍,同时提出并解释了本文于实证检验过程中构建的模型,并对模型中的解释变量、被解释变量以及一系列控制变量的定义及其度量方式进行了描述说明。第五部分是法定代表人配置与审计收费实证检验的过程和结果。该部分探讨了总经理兼任法定代表人与公司的审计费用之间的关系以及传导路径,并进行了稳健性测试,控制内生性及其他问题以确保研究结论的可靠性。同时,本文也进行了异质性分析和进一步分析。第六部分是本文结论、政策建议及其反思部分。该部分对本文的研究结论进行了总结,并且从多个主体的角度提出了政策建议。

关键词：企业法定代表人审计费用审计意见审计资源投入审计风险