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基于上市公司会计师事务所变更特征的审计监管研究

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基于上市公司会计师事务所变更特征的审计监管研究

作者：琚安琪河南师范大学

学位级别：硕士

2019年瑞华事务所因审计失败倒下后,审计监管部门将目光着重放在审计质量上,上市公司更换会计师事务所也受到了社会公众和监管层的关注。作为独立的第三方审计机构,会计师事务所的主要职责是审核公司的财务报表并发布审计报告,为报表使... 详细信息

2019年瑞华事务所因审计失败倒下后,审计监管部门将目光着重放在审计质量上,上市公司更换会计师事务所也受到了社会公众和监管层的关注。作为独立的第三方审计机构,会计师事务所的主要职责是审核公司的财务报表并发布审计报告,为报表使用者和公司的财务信息披露提供可靠的鉴证服务,因而审计机构的工作质量直接影响证券市场的发展秩序。由于上市公司有权自主选择合适的审计机构,会计师事务所也可以根据风险管控原则选择审计客户,当双方产生意见分歧而导致契约关系时,则会引发投资者和监管层的重视。因此,分析变更行为中上市公司和会计师事务所的特征尤为重要,上市公司在变更时机有怎样的选择?股权和行业类型怎样影响着上市公司的变更?前后任事务所上报的变更原因有什么区别?变更前后审计意见、审计费用和事务所级差又有什么变化?这些特征及变化对完善我国监管政策有重要意义。本文在上市公司变更年报审计机构理论动因阐述的基础上,对我国2011年至2021年沪深A股上市公司年报事务所变更原因披露及变更特征进行了统计与分析,根据研究发现的变更存在问题及趋势,提出有针对性的审计变更监管建议。研究发现:上市公司发生变更会计师事务所的现象非常普遍,频繁变更多次事务所的上市公司也为数不少。此外,上市公司在变更时机的选择上更倾向于晚变更,特别是ST公司。由于政策规定,我国国企相较于非国企更容易发生变更行为,制造业相较于信息技术服务业和科学研究与技术服务业更不容易发生变更行为。我国事务所变更在上市公司中占比高于一般国际水平,变更后前后任事务所向中注协报备的报备信息也存在漏报、虚报的情况,报备原因中模糊语句的使用概率较高,且前后任事务所报备的变更原因也存在不一致的情况。在变更时,上期被出具非标准审计意见的上市公司更倾向于通过更换事务所来达到审计意见改善的目的;变更中审计费用呈现缓慢上升的现象;在事务所级差方面,变化趋势由向上变更事务所转为向下变更事务所。上市公司更换会计师事务所的特征反应出审计行业的变化趋势和存在问题,能够以此为导向,对我国审计变更的监管政策和信息披露制度提出行之有效的建议。本文的研究丰富了会计师事务所变更特征的相关文献,对上市公司的变更时机选择和披露变更原因的表述有一定指导意义,同时对监管部门监督上市公司、审计机构的工作划出了重点,提出了符合我国审计市场实际情况、有针对性的监管政策建议。

关键词：会计师事务所变更特征审计监管

新《证券法》下深圳堂堂会计师事务所审计监管问题研究

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新《证券法》下深圳堂堂会计师事务所审计监管问题研究

作者：郑宏铭江西财经大学

学位级别：硕士

我国《中华人民共和国证券法》(以下简称“新《证券法》”)经过了历时四年的修订,决定于2020年3月1日起开始正式施行。新《证券法》首次将证券资格审批制改为了备案制,通过降低会计师事务所从事上市公司审计业务的门槛,引导中小型会计... 详细信息

我国《中华人民共和国证券法》(以下简称“新《证券法》”)经过了历时四年的修订,决定于2020年3月1日起开始正式施行。新《证券法》首次将证券资格审批制改为了备案制,通过降低会计师事务所从事上市公司审计业务的门槛,引导中小型会计师事务所有序进入资本市场。备案制下,会计师事务所仅需要将相关材料提交至证监会等主管部门进行备案就可以从事证券服务业务。备案制的实行为中小型会计师事务所提供了承办资本市场的审计业务的机会,这对中小型会计师事务所来说,既是机遇,也是一种挑战。作为新《证券法》实施后,首家承接上市公司年报审计的非证券资格会计师事务所,深圳堂堂会计师事务所在受到证监会立案调查后受到了广泛的关注。本文首先整理了国内外的相关文献,对审计监管的定义、特点、类型等作出说明,并结合新《证券法》颁布的政策背景,列举了会计师事务所的相关制度,并详细说明了从资格审批制到备案制的转变,统计了新增备案的中小型会计师事务所情况。其次,根据我国财政部、证监会、证交所、中注协四家监管部门的监管现状,对其监管职责进行了说明,从而引出新《证券法》对审计监管的影响。在此基础上,本文以堂堂会计师事务所为研究对象,对堂堂会计师事务所人员、收入等情况进行了简要说明,详细介绍了*ST新亿从面临困境聘请堂堂会计师事务所开始,到最后证监会对堂堂会计师事务所作出“没一罚六”以及“市场禁入”处罚的全过程,并从中发现堂堂会计师事务所审计过程存在的问题以及监管部门现有的监管措施的不足。最后,结合现有的监管措施,对监管部门提出以下四个方面的建议:(1)完善监管部门组织结构,明确界定监管边界;(2)细化审计监管细则,建立监管约束机制;(3)提高监管对象违法成本,强化系统监管力度;(4)引导中小所有序进入市场,净化审计市场环境。本文通过研究具体案例,得出了新《证券法》的颁布激发了审计市场的活力、强化了注册会计师的职能、加大了监管执法的力度等一系列结论,并从注册会计师、会计师事务所、监管部门这三个层面提出研究建议。本文丰富了备案制下中小型会计师事务所为上市公司提供审计服务领域的研究文献,对促进国内备案制下监管部门加强中小型会计师事务所从事上市公司审计业务的监管理论发展具有理论意义。

关键词：审计监管中小会计师事务所监管力度问询函

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基层食品安全审计监管研究

基层食品安全审计监管研究

作者：李均彬扬州大学

学位级别：硕士

食品安全是人类赖以生存和发展的基础,对国家的政治、经济和社会发展具有深远的影响。2013年,我国食品安全监管系统第4次体制改革正式启动,原工商、质检、卫生、食药监等部门承担的食品生产、流通、餐饮等环节的食品安全监管职能全部集... 详细信息

食品安全是人类赖以生存和发展的基础,对国家的政治、经济和社会发展具有深远的影响。2013年,我国食品安全监管系统第4次体制改革正式启动,原工商、质检、卫生、食药监等部门承担的食品生产、流通、餐饮等环节的食品安全监管职能全部集中到食品药品监督管理局,基本解决了食品安全监管中困扰已久的“九龙治水”问题。2015年,国务院办公厅提出要在食品生产环节监管中开展食品安全审计,可见在食品安全监管领域,国家深切地感受到监管手段不足、办法不多,亟需创新,刻不容缓。笔者密切关注食品安全审计监管的相关进展,困惑于食品安全审计提出并开展一年来,社会呼声很高但地方反响平平的现实状况,试图寻找其中的原因。本文通过研究发现,食品安全审计监管之所以无法普及,最核心的问题是食品安全审计监管缺少项层设计导致依据不足,行政干预过强不能体现审计监督的独立性,审计品种过于单一对基层实际实用性不高,因此食品安全审计监管没有达到预期效果。本文首先从相关理论出发,结合基层监管实际,对食品安全审计监管进行了定义;其次,查找基层食品安全监管的问题与原因,提出基层实施食品安全审计监管的路径和作用,同时,通过比较国内外食品安全审计监管的实践成果,分析了我国目前开展的食品安全审计监管的特点与问题;在此基础上,制定出供基层食品安全监管部门可实施食品安全审计监管方案;最后反思了食品安全审计监管的局限性以及形式问题,并对基层食品安全监管提供一些建议。本文认为,基层食品安全监管应当注重风险分析、全过程覆盖和社会共治,在加强自身队伍建设的基础上,着力创新自身监管体制,明确食品生产主体责任,充分调动社会力量,保障“舌尖上的安全”。

关键词：食品安全审计监管食品安全监管审计监管

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社保基金审计监管强化措施浅探

财会通讯（上） 2009年第2期 147-148页

作者：王爱明江苏阜宁县审计局

首先，牢固树立民本审计理念，建立社保基金每年必审制度。党中央、国务院在治理重大违法腐败案件和建立完善社会保障制度中，赋予了社保审计重要的责任。社会各界和广大群众给予了社保审计极大的关注、期望和信赖。所以，作为审计机关... 详细信息

首先，牢固树立民本审计理念，建立社保基金每年必审制度。党中央、国务院在治理重大违法腐败案件和建立完善社会保障制度中，赋予了社保审计重要的责任。社会各界和广大群众给予了社保审计极大的关注、期望和信赖。所以，作为审计机关，要牢固树立“民本审计”思想，心中要有人民群众。尤其社会保障制度和社会救助制度面向的是广大弱势群体，是重点保障困难群众的基本生存和生活需要的。审计必须想群众所想、急群众所急，切实抓好社保基金审计工作。要建立社保基金年度定审制度，

关键词：社保基金审计监管社会保障制度人民群众社会救助制度社保审计审计理念腐败案件

上市公司2011年年报审计监管约谈工作取得明显成效

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中国注册会计师 2012年第6期 26-27页

中注协高度重视行业监管,切实履行监管职能,不断探索监管工作新机制。在上市公司2011年年报审计期间,中注协认真落实《上市公司年报审计监管工作规程》,深入开展年报审计监管约谈,向证券资格事务所（以下简称证券所）及时提示年报审计风... 详细信息

中注协高度重视行业监管,切实履行监管职能,不断探索监管工作新机制。在上市公司2011年年报审计期间,中注协认真落实《上市公司年报审计监管工作规程》,深入开展年报审计监管约谈,向证券资格事务所（以下简称证券所）及时提示年报审计风险,取得明显成效。

关键词：年报审计上市公司审计监管约谈监管工作行业监管监管职能审计风险

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上海工程跟踪审计监管研究

上海工程跟踪审计监管研究

作者：孙介昊上海交通大学

学位级别：硕士

作为中国城市建设的一个重要组成要素,一直以来,上海的城市建设进度广受社会各界关注。2009年,为了提升上海的城市竞争力和国际影响力,上海率先以金融、经济发展、贸易和航运四个侧重点分别提出了四个中心建设目标,2014年,在习近平总书... 详细信息

作为中国城市建设的一个重要组成要素,一直以来,上海的城市建设进度广受社会各界关注。2009年,为了提升上海的城市竞争力和国际影响力,上海率先以金融、经济发展、贸易和航运四个侧重点分别提出了四个中心建设目标,2014年,在习近平总书记的思想指导下,上海又推出了建立科创中心的目标,自此,上海城市建设的侧重点拓展为五个中心。围绕五个中心的建设目标,上海先后投入了巨额资金,且为了避免工程造假、挪用公款等问题的出现,在工程建设中引入全过程跟踪审计,分别对工程的招投标、施工管理、质量管控开展审计工作,一定程度上确保工程建设的进度能够正常展开,另外也能保障工程施工的效率。可以说,跟踪审计在上海工程建设过程中,对工程资源的合理分配、质量的掌控以及项目进度的把握上均发挥着不小的作用。而加强上海跟踪审计监管研究,不仅有利于提升对跟踪审计的监管和评价质量,还能够增强跟踪审计的审计质量。因此,本研究糅合文献综述研究和案例分析、问卷调查等方法,从多个角度对多个问题进行具体论述:（1）工程跟踪审计与相关理论的应用内容;（2）2016年长宁区安居保障工程、复旦西校跟踪审计以及400米林带工程跟踪审计的监管情况;（3）世界部分发达国家工程跟踪审计监管的做法对我国有何启示;（4）上海相关部门应如何解决工程跟踪审计监管存在的问题。本研究基于线上、线下搜集到的文献、资料,扎根于理论应用和案例分析,通过问卷调查、定性分析等方法挖掘上海工程跟踪审计监管存在的问题和原因,站在宏观、微观等多个角度,综合应用管理学、经济学多个学科理论知识,对工程跟踪审计监管提出完善的对策、建议。通过案例分析、问题总结、经验借鉴、对策探讨的思路,本研究得到下列结论:（1）介绍、论证了上海市三个工程跟踪审计的实际案例,说明针对上海工程建立跟踪审计监管是具备一定基础的;（2）分别对美国、德国两国工程跟踪审计监管做法展开论述,且围绕本研究实际,归纳发达国家工程跟踪审计监管发展的共同特点和对上海工程跟踪审计监管体制建立和完善的启示;（3）上海有关部门在对工程建设开展跟踪审计时,为了避免审计风险和其他问题的出现,可以从以下五方面着手解决,分别为健全代建单位内部监管体系、加强大数据审计能力培训、加强中介机构参与管理力度、完善相关法规制度和健全审计整改评估体系。结合本研究所得结论,可发现上海工程跟踪审计工作的开展并非毫无问题存在,作为城市建设的侧重点,每一个工程的质量监督和审计都非常重要,不可忽视,作为国内一线城市,上海市无论是国内影响力还是国际知名度都排名前列,加强工程跟踪审计监管势在必行。

关键词：工程建设代建制跟踪审计审计监管

审计署特派办对A银行信贷风险审计监管的改进研究

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审计署特派办对A银行信贷风险审计监管的改进研究

作者：董海华湖南大学

学位级别：硕士

国有商业银行是我国国民经济运行的载体,担任着资金融通的中介角色,是我国至关重要及关键的金融机构。在积极应对2008年爆发的全球金融危机时,新的银行监管挑战的问题摆在了世界各国面前。虽然我国受到此次金融危机的影响并不很大,受危... 详细信息

国有商业银行是我国国民经济运行的载体,担任着资金融通的中介角色,是我国至关重要及关键的金融机构。在积极应对2008年爆发的全球金融危机时,新的银行监管挑战的问题摆在了世界各国面前。虽然我国受到此次金融危机的影响并不很大,受危机波及较浅,但这不意味着我国的银行监管机构有较强的应对以上挑战的能力,达到了国际平均水准。“完善金融监管,推进金融创新,维护金融稳定”是党的十八大报告提出的金融监管的指向标,对我国金融监管工作提出了更高更新的要求。此外,审计署下发了我国第一个国家审计工作五年规划,即《“十三五”国家审计工作发展规划》,以防风险、增效益、促改革为目标,推动建立安全高效的现代金融体系。近年来,在我国经常发生商业银行案件,并呈现出新发案件多,涉案人员层次高,方式隐蔽,涉案金额大等特点。频繁发生的金融案件以及案件性质的严重性,使得银行监管机构意识到到银行业的经营风险。而国有商业银行作为我国经济的命脉,信贷资产作为国有银行最重要的资产,对其的监管便显得尤为重要。而对国有商业银行的一个重要的监管方式便是政府审计,政府审计有助于完善国有商业银行的管理以及增强其竞争力。因此,加强对国有商业银行的审计监管,尤其是国有银行信贷风险的审计监管,通过采用信息化技术,搭建协同的和整体的信息共享的协同合作的平台,提升监管成效,仍是政府审计监管工作的重中之重。

关键词：国有银行信贷风险审计监管

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中概股HFCAA审计监管法案应对策略研究

中概股HFCAA审计监管法案应对策略研究

作者：胡依林中南财经政法大学

学位级别：硕士

美国审计监管法案HFCAA自2020年问世以来,对中概股的审计、监管与市场行情造成了重大影响。在HFCAA影响下,中概指数接连下探达到历史低点,截至2022年8月25日已有140余家中概股被美国证监会列入“确定识别名单”面临强制退市风险。2022年... 详细信息

美国审计监管法案HFCAA自2020年问世以来,对中概股的审计、监管与市场行情造成了重大影响。在HFCAA影响下,中概指数接连下探达到历史低点,截至2022年8月25日已有140余家中概股被美国证监会列入“确定识别名单”面临强制退市风险。2022年8月26日,中国证监会、财政部与PCAOB签署了审计监管合作协议,这标志着由美国审计监管法案HFCAA引起的中概股审计底稿检查与中概股强制退市风波,在官方调解上有了第一步实质性进展,中美双方将围绕中概股审计监管问题进行进一步的协商与合作。2022年12月15日,美国PCAOB宣称已能实现对中概股审计底稿的检查,但根据双方审计监管合作历史来看,本次合作的前景仍未明朗,中概股公司仍需从自身出发,寻找对HFCAA长期负面影响的应对措施。本文先通过研究中美审计监管发展历史,找出审计监管冲突的根本原因,即中美两国间经济发展产生的风险与利益的均衡问题。研究表明我国既需要美国的资本市场为中概股的发展提供环境,但却又不能将中概股的监管权完全交到PCAOB手中;而美国则既想要中概股给美股市场带来的活力,又期望争夺审计监管权,加强对中概股的监管控制,降低风险。结合第一次中美审计监管合作失败的经验,本文认为中概股应做好审计监管谈判合作进展不顺利的准备。在此背景下,本文将全部262家中概股和5家已经退市的央企中概股分成三类,以多案例的分析,定性和定量地探讨了HFCAA未来对于“国资背景中概股”“审计底稿涉密的民资背景中概股”和“审计质量较差的民资背景中概股”可能产生的负面影响。经案例研究认为,HFCAA对于国资背景中概股的影响较小,他们可择机从美股退市。而民资背景中概股则受HFCAA的负面影响较为深远,目前仍存在四类问题亟待解决,分别是:“对中概股融资环境与市场行情的不利影响”“中概股如何识别处理涉密信息”“中概股如何保证自身审计底稿的信息安全”与“中概股如何配合提升审计质量”。为研究如何应对这四类问题并提出解决方案,首先,本文讨论了中概股弱化HFCAA冲击的两条路径。建议对于审计底稿涉密的民资背景中概股可以选择回归港股上市,先二次上市再逐渐过渡转换到双重主要上市,以增加融资渠道;对于审计质量较差的民资背景中概股,则需要积极整改以配合提升审计质量,继续留美上市,本文提出了整改建议以供参考。其次,本文对于中概股“如何识别处理涉密信息”的问题给出了审计上的界定范围与重点关注方向,帮助中概股梳理哪些会计信息可能会带来信息安全风险;再次,对于中概股“如何保证自身会计信息纳入审计底稿后的信息安全”这一问题,提出中概股应呼吁有关部门创建信息安全监管组织,可采取审计底稿“自查”并配合“保证书”机制,以试图降低审计底稿涉密信息引发的信息安全风险;最后,对于“中概股如何配合提升审计质量”这一问题,本文从“审计生态系统”的模型展开,在行业自律监督方面、审计师聘用方面、对利益相关者的信息披露等方面,整改提升,并积极配合促进我国域外审计监管的逐步完善,提高审计质量。综合结论与建议,本文站在中概股视角,形成了一套较为全面的HFCAA应对策略,有助于改善中概股市场行情,提升估值水平,让中概股再一次成为推动我国经济发展的“排头兵”。本文的研究特色在于横跨审计与法学两个学科,较为系统详实地对中概股应对HFCAA审计监管法案的整条路径进行分析。为中概股应对HFCAA带来的长期负面影响问题寻找解决策略。为提高我国上市公司审计质量,完善相关审计监管制度建设提供思路,丰富了对于中概股HFCAA审计监管法案的研究文献,期望通过本文研究,呼吁更多学者以及实务专家关注研究中概股HFCAA应对问题。

关键词：中概股 HFCAA 审计监管审计生态系统审计质量

义务教育经费的绩效评价及审计监管研究 ——基于公平性的视角

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义务教育经费的绩效评价及审计监管研究 ——基于公平性的视角

作者：高飞重庆理工大学

学位级别：硕士

在构建社会主义和谐社会的今天，虽然我国的经济持续快速的发展，但是人们之间的收入差距越来越大，甚至超过了警戒线，社会各界越来越关注社会公平的问题。而义务教育的公平问题，作为社会公平的主要内容之一，将对其产生深远的影响，... 详细信息

在构建社会主义和谐社会的今天，虽然我国的经济持续快速的发展，但是人们之间的收入差距越来越大，甚至超过了警戒线，社会各界越来越关注社会公平的问题。而义务教育的公平问题，作为社会公平的主要内容之一，将对其产生深远的影响，因此研究义务教育的公平问题具有较强的理论意义。本文首先回顾了义务教育公平性及绩效评价、公平性及其审计的相关文献，然后介绍了义务教育公平、义务教育经费的绩效评价与公平性审计的理论基础，并在此基础上分析了义务教育经费支出公平性对其投入绩效的影响，而后通过构建绩效评价指标体系，分析义务教育经费支出公平性对其投入绩效的影响，最后，基于理论分析和数据检验，得出研究结论，并进一步提出义务教育经费配置公平性的审计监管理论与方法体系，以此保障义务教育的公平。本文以已选取的各项评价指标组成的义务教育经费绩效体系为基础，结合数据，研究结果表明：我国各地区对义务教育的财政投入差距越来越小，但其在东部地区的投入总额要多于中与西部地区的。这说明我国逐步把教育公平放在首位，兼顾效率，而在义务教育经费预算分配、使用过程与投入效果过程中，审计监管不到位造成我国东、中、西部义务教育经费的使用效率不高，违规操作、挪用挤占资金现象屡禁不止。本文基于公平性的视角，阐述了义务教育经费的审计监管理论体系。该理论体系一方面包括对义务教育经费在预算分配、使用过程、投入效果的监管内容;另一方面是包含绩效评价机制、审计公告机制和责任追究机制的保障机制。本文为研究义务教育公平性及其审计监管，甚至于维护社会和平等方面都具有一定的参考价值。

关键词：义务教育公平性绩效评价审计监管