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审计法律责任:审计能力与社会需求的有机统一

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会计研究 2010年第7期 79-86页

作者：蒋尧明当代财经杂志社江西财经大学会计发展研究中心 330013

注册会计师对第三者的责任是现代企业制度发展到公众公司这种高级形式的结果,而不是与民间审计相伴而产生的。审计责任的原始形态是一种契约责任,与第三者无关。注册会计师审计维护社会公众利益的职责不是行业固有的特征,不是本源性的... 详细信息

注册会计师对第三者的责任是现代企业制度发展到公众公司这种高级形式的结果,而不是与民间审计相伴而产生的。审计责任的原始形态是一种契约责任,与第三者无关。注册会计师审计维护社会公众利益的职责不是行业固有的特征,不是本源性的。要想科学合理地界定注册会计师审计的法律责任,必须在注册会计师的审计能力与社会责任、自身利益与社会利益之间重新作出制度安排,寻求新的平衡点,并把注册会计师审计的法律责任置于公司治理结构的框架下,在上市公司、注册会计师与信息使用者三方之间实现一种利益与损失的平衡。

关键词：审计法律责任审计能力社会需求

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审计法律责任与公益诉讼

审计与经济研究 2007年第3期22卷 17-22页

作者：颜运秋黑白中南大学法学院湖南长沙410083 湘潭大学法学院湖南湘潭411105

审计活动作为监督、评价、鉴证公共资财使用效能的经济活动具有明显的公益性,审计违法事件往往牵涉到多方主体的利益和多数人甚至是全体公民的利益。通过传统诉讼途径追究审计法律责任往往成本过高、效率低下。审计活动的公益性决定了... 详细信息

审计活动作为监督、评价、鉴证公共资财使用效能的经济活动具有明显的公益性,审计违法事件往往牵涉到多方主体的利益和多数人甚至是全体公民的利益。通过传统诉讼途径追究审计法律责任往往成本过高、效率低下。审计活动的公益性决定了可以将公益诉讼制度引入审计法律责任的追究。与传统诉讼相比,通过公益诉讼途径追究审计法律责任具有更经济、原告范围更广、“事前预防”功能更强和社会影响更广等优点。

关键词：审计审计法律责任公益性公益诉讼

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走出CPA审计法律责任的困境

财经科学 2002年第S2期 404-405页

作者：何文英单华军四川省眉山市审计局眉山622160 北京市西城区财政局北京100051

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论审计法律责任的确定

审计理论与实践 2001年第8期 13-16页

作者：南京审计学院<审计责任与法律界定>课题组

依法治国和以德治国是我们国家的基本方略,也是加强社会主义民主与法治的重要举措之一.研究审计法律责任问题,对于加强依法治国和以德治国有重要战略意义.对审计法律责任问题如何确定,世界各国虽有不同的法律规定,但均确定为民事责任……

关键词：审计法律责任审计法刑事责任民事责任过错责任无过错责任公平责任制裁责任补偿责任

审计目标、审计意见和审计法律责任:基于审计主题

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会计之友 2015年第4期 124-127页

作者：郑石桥南京审计学院审计科学研究院

审计主题决定审计目标,审计目标决定审计意见类型,审计意见类型决定审计法律责任。信息审计主题具有真实性和合理性两个审计目标,而行为审计主题具有合规性和合理性两个审计目标。真实性目标、合理性目标可以采取有限保证和合理保证两... 详细信息

审计主题决定审计目标,审计目标决定审计意见类型,审计意见类型决定审计法律责任。信息审计主题具有真实性和合理性两个审计目标,而行为审计主题具有合规性和合理性两个审计目标。真实性目标、合理性目标可以采取有限保证和合理保证两种保证程度,而合规性目标一般采取有限保证程度,特殊情形下采用合理保证程度。在合理保证方式下,只有在被审计单位有问题而审计人员没有发现时才会形成审计法律责任;在有限保证方式下,当审计定性发生错误时,才会形成审计法律责任。

关键词：信息审计行为审计审计目标审计意见审计法律责任

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论审计法律责任的确定与免除

审计与经济研究 2001年第5期16卷 7-10页

作者：江伟钰南京审计学院法学系江苏南京210029

依法治国和以德治国是我们国家实现社会主义现代化建设目标的基本方略 ;依法审计是审计工作的基本原则和方针 ,也是加强依法治国和以德治国的重要组成部分。本文全面论述了审计法律责任确定的标准、审计法律责任的归责与免责条件、审计... 详细信息

依法治国和以德治国是我们国家实现社会主义现代化建设目标的基本方略 ;依法审计是审计工作的基本原则和方针 ,也是加强依法治国和以德治国的重要组成部分。本文全面论述了审计法律责任确定的标准、审计法律责任的归责与免责条件、审计法律责任的实现方式等问题。

关键词：审计法律责任标准归责审计法中国免责条件

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会计师审计法律责任的归责原则

中国市场 2007年第27期 64-65页

作者：李延权河南工程学院

近几年来,我国会计师面临的诉讼案件急剧增加,职业声誉受到了严重影响。本文在这一背景下,主要分析了审计法律责任的含义、成因,较系统地论述了会计师法律责任的归责原则的具体内容,并简单介绍了我国目前对会计师审计法律责任归责原则... 详细信息

近几年来,我国会计师面临的诉讼案件急剧增加,职业声誉受到了严重影响。本文在这一背景下,主要分析了审计法律责任的含义、成因,较系统地论述了会计师法律责任的归责原则的具体内容,并简单介绍了我国目前对会计师审计法律责任归责原则的规定。

关键词：会计师审计法律责任归责原则成因

关键审计事项披露与审计法律责任感知的研究——基于会计准则导向的视角

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关键审计事项披露与审计法律责任感知的研究——基于会计准则导向...

作者：宋恬山东财经大学

学位级别：硕士

审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。为加强审计报告对财务报告使用者的效用,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)于2015年1月15日正式发布了新制定(修订)的审计报告准则。为保持与国际准则的持续全面趋同,... 详细信息

审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。为加强审计报告对财务报告使用者的效用,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)于2015年1月15日正式发布了新制定(修订)的审计报告准则。为保持与国际准则的持续全面趋同,中国注册会计师协会(CICPA)于2016年12月28日也正式发布新修订的审计报告准则。其中,披露“关键审计事项”是本次准则改革的最重要内容,这一改革有效增加了审计报告沟通信息的价值,也对注册会计师面临的法律诉讼风险、应承担的审计法律责任产生重要影响。本文以某财经大学会计学院正在攻读会计学、财务管理及审计学硕士的学生作为被试,采用理论分析与实验研究相结合的方法实证检验了在不同会计准则导向视角下披露关键审计事项对投资者感知的审计法律责任的影响。本文共分为六章。第一章是绪论;第二章是文献综述,回顾和梳理了有关审计报告准则改革内容的评析,关键审计事项披露影响投资者的行为与审计法律责任的感知,及审计法律责任的形成与界定、控制与规避、对审计质量的影响,以及会计准则导向等内容的相关文献;第三章是理论基础与研究假设,包括界定关键审计事项、审计法律责任及会计准则导向的概念,分析和阐述信息加工理论、归因理论以及有罪控制理论,据此提出研究假设;第四章是实验设计,包括确定被试、研究设计、实验任务、实验过程以及变量设定;第五章是实验结果,包括操控检验和假设检验两部分;第六章是本文的结论,包括基本结论与政策建议、研究的局限性与未来研究方向两部分。本文得出的主要结论包括:(1)若审计后监管部门等发现被审计单位在相关领域发生重大错报,注册会计师增加披露的关键审计事项会减轻投资者感知的审计法律责任。关键审计事项会充当“预警信号”的角色,不仅表明注册会计师执行审计工作的勤勉、严谨,增加投资者对审计工作复杂、困难的理解,还表明注册会计师已对其评估的可能存在重大错报风险的领域预先做出了防范,因此减轻了投资者对审计法律责任的感知。(2)与在审计报告中仅披露关键审计事项相比,当注册会计师披露关键审计事项的同时又披露针对该事项的相关审计程序时,会提高投资者感知的审计法律责任。披露审计程序意味着注册会计师认为该关键审计事项并不存在重大错报,且就如何应对该事项做出较多努力。若在相关领域发生重大错报,会直接导致投资者在较高程度上归责于注册会计师,认为其应对没能发现该错报承担法律责任。(3)与在审计报告中披露关键审计事项,并说明与应对该事项相关的审计程序同时做出消极保证相比,当注册会计师做出积极保证时,会提高投资者感知的审计法律责任。与消极保证相比,注册会计师做出积极保证,会让投资者感知到注册会计师对关键审计事项做出了更高程度的保证,一旦在相关领域出现重大错报,会直接导致投资者认为注册会计师的审计工作不到位,审计判断出现失误,理应承担很高的审计法律责任。(4)与会计准则规则导向相比,在会计准则原则导向的背景下,不论注册会计师如何披露关键审计事项,投资者感知的审计法律责任均较高。原则导向的会计准则需要注册会计师主观的职业判断,使其面临明显的诉讼风险;规则导向的会计准则有详细明确的规定,更容易监督执行,可以使注册会计师在法律诉讼中明确责任、更好地自我保护。在会计准则原则导向下,投资者会在很高程度上将审计法律责任归咎于注册会计师,且高于在规则导向的会计准则背景下感知的审计法律责任。

关键词：关键审计事项审计法律责任原则导向规则导向

论执业准则与审计法律责任的关联性——以银广夏案为例

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论执业准则与审计法律责任的关联性——以银广夏案为例

作者：姚鹏兰州大学

学位级别：硕士

时至21世纪,国内的银广夏案、国外的安然事件等一批与注册会计师相关的法律案件风起云涌,成为了司法界判定法律责任的疑难领域,也给注册会计师职业带来了不可预见的执业风险。随着2007年6月15日施行《最高人民法院关于审理涉及会计师事... 详细信息

时至21世纪,国内的银广夏案、国外的安然事件等一批与注册会计师相关的法律案件风起云涌,成为了司法界判定法律责任的疑难领域,也给注册会计师职业带来了不可预见的执业风险。随着2007年6月15日施行《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》,明确了审计准则在判定审计法律责任时的作用与地位,使争议告一段落。然而审计准则作为一项行业自治规章在理论上是否能够作为法律责任判定的标准,强化执业准则与审计法律责任的关联性又会产生怎样的问题,这一系列专业领域的法律思考却并未得到很好的解答而仅仅是暂时搁置了而已。这一点在执业准则几年内的快速变化而对传统法律理念的冲击中显得尤为分明。本文试着以银广夏案为例,从中天勤会计师事务所在审计过程中对执业准则的遵守程度与其承担的审计法律责任的关联性这一角度入手,以期为此关联性的合理性做一简单的探讨。本文第一章将对银广夏一案的背景做一简单介绍,并对其中涉及审计法律责任的指控、辩护与判决作着重阐述。第二章从审计的特点出发,为审计法律责任做一宏观的定性,并从义务的性质、风险的规范、责任的分担这三角度对执业准则的需要做理论上的分析;然后结合案例论述银广夏案中对执业准则的违反与过失,以及对法院对执业准则的运用的利弊思考。第三章从法律对公众利益的保护、以及新司法解释下执业准则作为标准的实际操作性角度出发,对该关联性作合理化分析;并在结论部分,结合时下软法的有关理念,对如何解决专业性的法律问题,构想软法框架下执业准则与审计法律责任最终之关系。

关键词：审计法律责任执业准则关联性软法