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审计意见、审计质量对银行贷款决策的影响研究

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审计意见、审计质量对银行贷款决策的影响研究

作者：肖洁安徽大学

学位级别：硕士

银行贷款风险不仅关系到银行业的稳定发展,还关系到社会资源的配置、企业的发展、乃至全球经济的安全。2007年由美国次贷危机所引发的全球性金融危机验证了这一事实。同时,随着改革开放的深入、市场经济的不断发展,我国银行业的信贷管... 详细信息

银行贷款风险不仅关系到银行业的稳定发展,还关系到社会资源的配置、企业的发展、乃至全球经济的安全。2007年由美国次贷危机所引发的全球性金融危机验证了这一事实。同时,随着改革开放的深入、市场经济的不断发展,我国银行业的信贷管理已经逐步由“政府管制”向“市场化”转变。信贷管理市场化后,银行贷款风险对经济环境变化的敏感度会增加,然而自主决策也意味着自负风险、自负盈亏。因此身为世界第二大经济体的我国,加强对银行业的信贷风险管理,保障国家经济的安全性和全球经济的稳定性势在必行。我国的银行业正在探寻更科学、更合理的风险监控方法来降低信贷风险,不少银行开始要求客户提供审计报告,利用审计信息进行决策。基于上述背景,本文研究审计意见、审计质量对银行贷款决策的影响,希望银行利用审计意见、审计质量传递的信息,能够深入了解债务人信息,降低银企间信息不对称的程度,提高信贷风险的管理和评估水平。本文共分为五个部分,第一部分为引言部分,主要介绍本文的研究背景、研究意义、研究思路与方法、研究创新和特色、以及国内外的研究现状。第二部分为基本概念界定和相关理论部分,首先界定了审计意见、审计质量、银行贷款决策的概念,并对审计意见的类型、审计质量的衡量标准、银行贷款决策的类别进行了说明。然后,分析了信息不对称理论、信号传递理论、交易费用理论这些相关理论,为实证研究铺垫理论基础。第三部具体讨论了审计意见、审计质量对银行贷款决策的影响,并结合现状进一步说明审计意见、审计质量能够帮助银行正确决策。第四部分为实证分析部分,在选择样本数据和变量指标后,构建银行贷款期限模型和银行贷款规模模型,再进行实证分析。实证研究结果表明,审计意见、审计质量与银行贷款期限、贷款规模呈显著正相关。但在非标准审计意见时,审计质量对银行贷款决策的影响较小。第五部分为研究结论,概括了理论和实证研究结果,据此提出了改善银行信贷风险的评估、管理和提高企业信贷能力的政策建议,并展望了未来研究方向。本文的创新及特色之处在于,引用了经济学中的交易费用理论,结合信息不对称理论、信号传递理论较为全面且新颖地阐述了银行贷款决策需要借助审计意见和审计质量信息的理论基础。此外,现有的研究多为关于审计意见的决策有用性研究,缺乏审计意见和审计质量综合作用对信贷决策影响的研究。本文先研究了审计意见对银行贷款决策产生的影响,又分析了审计意见与审计质量的综合作用对银行贷款决策的影响,有助于丰富国内关于审计信息决策有用性的研究,拓宽审计信息的应用范围。

关键词：审计意见审计质量银行贷款期限银行贷款规模

审计意见与股价报酬相关性研究—来自沪深股市的实证

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审计意见与股价报酬相关性研究—来自沪深股市的实证

作者：姜永杰首都经济贸易大学

学位级别：硕士

审计意见是注册会计师完成审计工作的最终成果，我国的独立审计准则将审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种。本研究针对“注册会计师签发审计意见”这一事件对资本市场的影响作实证研究，重点探讨了资本市场... 详细信息

审计意见是注册会计师完成审计工作的最终成果，我国的独立审计准则将审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种。本研究针对“注册会计师签发审计意见”这一事件对资本市场的影响作实证研究，重点探讨了资本市场对非标准无保留意见的反应，分析投资者得知上市公司被签发非标准无保留意见时对该公司股价的反应。到目前为止，有关审计意见是否具有信息含量的相关研究，不论国外或国内文献都未取得一致的结论。国外相关研究虽然不少，但由于我国的市场环境和市场反应与国外存在很大差异，因此无法类推到国内。本文以年报公布日为事件日，以Mikkelson和Partch的事件分析法为本文的研究方法，研究的观察期为事件日的前后15天，共计31天，选取了2000年和2001年年报中221个非标准无保留意见作为样本，通过分析平均预测误差（APE）与平均区间预测误差（AIPE），并检验（-15~0）、（-10~0）、（-5~0）、（-2~0）、（-1~1）、（0~0）、（0~1）、（0~2）、（0~5）、（0~10）、（0~15）十一个窗口的平均区间预测误差是否达到显著性水平，以检验下列四个项目： 1、非标准无保留意见（不分类型）本身是否具有负信息含量。 2、投资者对不同类型的非标准无保留意见是否有不同的反应。 3、市场对首次出现非标准无保留意见的公司的反应。 4、连续类型的非标准无保留意见是否具有负信息含量。本文实证结果如下： 1、非标准无保留意见（不分类型）：整体而言，非标准无保留意见在年报公布日的前后，并不会对股价产生负面的影响，而在事件日之后稍微会对股价有不利的影响。 2、市场对于不同类型的非标准无保留意见有不同的反应：（1）违反企业会计准则、审计范围受限、无法继续经营和多重保留的非标准无保留意见在事件日与观察期间中并无显著的负信息含量;（2）强调其他重大事项的非标准无保留意见具有正的信息含量，在本研究中，此类的样本多为该公司具有未确定事项。 3、前两年为标准无保留意见而在第三年首次出现非标准无保留意见的公司具有负的信息含量。 4、连续类型的非标准无保留意见在观察期内无负的信息含量存在。

关键词：审计意见事件分析法股价报酬预期误差非标准无保留意见

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审计意见、高管薪酬与审计定价的实证研究

审计意见、高管薪酬与审计定价的实证研究

作者：郝晋瑞延边大学

学位级别：硕士

审计定价是接受业务委托时,经过考量综合因素后,从被审计单位收取的合理对价,与事务所利润直接相关。审计定价不仅反映资本市场的供求关系,作为独立的第三方机构也有属于自身独特的定价特点。关于事务所价格定价,最早由Simunic总结出相... 详细信息

审计定价是接受业务委托时,经过考量综合因素后,从被审计单位收取的合理对价,与事务所利润直接相关。审计定价不仅反映资本市场的供求关系,作为独立的第三方机构也有属于自身独特的定价特点。关于事务所价格定价,最早由Simunic总结出相关影响要素,主要分为事务所投入成本和风险溢价方面,并阐述影响要素主要包括子公司数量、资产负债率、审计意见类型等10多项内容,但在他研究未发现事务所的规模大小对其制定价格定价的影响。随着我国资本市场的发展,导致企业审计需求的增加,加上国家颁布企业每年需要经过第三方机构的审计的要求,因此目前审计市场出现较多提供专业服务的机构,其中规模程度较小的事务所占比较高。规模较大的事务所意味着占有的专业人才数量多,出具高质量的审计报告,并且提供服务的对方也是较大公司。规模较小的事务所,因定位和提供的服务类似,逐渐出现价格竞争的现象,以更低的价格招揽客户。因国内对事务所定价问题并没有具体规定,因此本文将高管薪酬、审计意见和审计价格定价作为核心进行研究,一方面为完善公司制定薪酬激励制度提供借鉴;另一方面为事务所定价时起到参考作用,并对其完善定价体系起到一定积极作用。本论文研究共分为五个部分,第一章为绪论。主要介绍本论文研究背景和研究意义,将上市公司高管薪酬与审计实务结合,指出选题的背景及可行性。最后,简要介绍本文的研究内容与方法、本文的创新之处。第二章为相关理论与文献综述。分析上市公司高管薪酬、审计意见及审计价格定价的相关概念,进而从委托代理理论、信息不对称理论和激励理论等分析上市公司高管薪酬、审计意见与审计价格定价相互之间的影响,为本文实证研究提供理论基础。通过对国内外研究文献的整理和梳理,发现对高管薪酬、审计意见和审计价格定价的现有文献主要集中于公司治理、盈余管理层面,所以为本文的研究找出创新视角。第三章是实证研究设计。根据上述理论与分析,选取自2014-2018年度所有A股上市公司的数据为样本,提出假设,建立回归模型。第四章为实证分析与检验部分。检验上市公司高管薪酬、审计意见和审计价格定价之间的关系,并根据回归分析结果得出本文的结论。研究发现,其他变量不变情况下,高管薪酬越高的企业,审计价格定价越高,即高管薪酬与审计价格定价呈正相关关系;保持其他变量不变,审计意见越差,审计价格定价越高,即非标准审计意见与审计价格定价之间是显著正相关的关系;高管薪酬的加入,会加强非标准审计意见与审计价格定价的正相关关系。具体来讲,高管薪酬越高的公司,在面临被出具非标准审计意见时,会支付更多审计费用。以上结论均通过了稳健性检验。本文创新性地将上市公司高管薪酬与外部审计结合在一起进行研究,研究结论丰富了高管薪酬相关文献,以及审计定价模型。最后在得出研究结论基础上,为高管薪酬激励制度和会计师事务所建立定价体系提出一些合理化建议。上市公司应建立健全的内部高管激励制度,防止高管薪酬与公司业绩挂钩导致出现短视行为,损害公司利益;会计师事务所在制定审计价格定价时遵循审计准则,合理定价、立足于客观公正,避免出现被动地“拖着走”情况。

关键词：审计意见高管薪酬审计定价

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审计意见、企业特征与商业信用融资

审计意见、企业特征与商业信用融资

作者：王琳艳杭州电子科技大学

学位级别：硕士

随着我国资本市场的不断完善，通过股票、债券或银行信贷进行股权、债权融资成为了连接资金供求双方的桥梁，有效地提高了资金的使用效率。但是，由于我国尚处于经济转型期，金融体系并不是很健全，企业能够通过直接融资取得的资金比例... 详细信息

随着我国资本市场的不断完善，通过股票、债券或银行信贷进行股权、债权融资成为了连接资金供求双方的桥梁，有效地提高了资金的使用效率。但是，由于我国尚处于经济转型期，金融体系并不是很健全，企业能够通过直接融资取得的资金比例较低，而银行信贷则受到资金配置的约束无法满足众多企业的资金需求，因此，融资困难成为约束这些企业发展的瓶颈之一。而商业信用作为企业外部融资的重要手段，能够有效缓解企业的融资约束问题。商业信用其实质是企业之间相互提供的一种短期信贷，它是企业在生产经营活动过程中，以延期付款或预收账款形式存在的信贷关系。商业信用作为银行信贷的一种有效替代融资渠道，正被越来越多的企业所接受和应用。但是，由于信息不对称问题以及时有发生的控股股东或管理层侵占资金等代理问题的存在，如何降低企业的违约风险成为商业信用融资发展过程中面临的关键问题。作为独立审计活动的最终产品，审计意见具有信息含量并起到信号传递的作用，增强了财务报告使用者对财务报告的信赖，在一定程度上解决了道德风险和逆向选择问题，从而有效缓解企业间的信息不对称。然而，关于非标审计意见能否对企业与供应商间的商业信用融资产生作用，以及产生作用的效率受哪些因素的影响，目前仍缺乏相关的经验和理论研究成果。这成为本文研究的切入点。根据上述分析，本文以2010-2012年沪深两市A股上市公司为样本，研究了审计意见与商业信用融资水平的关系，并进一步从宏观的经济制度环境和微观的企业自身能力因素两方面考虑，以企业的产权特征和地位特征为视角，研究了企业特征对审计意见与商业信用融资水平关系的影响。实证结果显示，当被出具非标审计意见后，企业下年度的商业信用融资水平将显著下降，两者呈负相关关系。同时，国有产权性质能够显著削弱非标审计意见与商业信用融资的负相关关系，两者具有替代性。更深入研究发现，对于非国有企业，以市场地位表征的企业地位特征能够显著削弱非标审计意见与商业信用融资的负相关关系。从而说明，上游供应商在制定商业信用政策时考虑了企业被出具的审计意见类型与企业的产权性质，并且对于非国有企业而言，企业的市场地位会影响独立审计意见的发挥效率。这一研究成果丰富了审计意见和企业特征对商业信用融资影响机制的理论基础，对提高审计意见质量、推进政府经济体制改革具有重要的理论和现实意义。

关键词：商业信用融资审计意见企业特征

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换“所”不换“师”式变更改善了审计意见吗

财经论丛 2014年第1期 64-71页

作者：谢盛纹闫焕民江西财经大学会计发展研究中心江西南昌330013 江西财经大学会计学院江西南昌330013

立足于签字注册会计师流动的视角,着重考察换"所"不换"师"式变更对审计意见的影响。研究显示:整体而言,会计师事务所变更后审计意见并未得到改善;然而变更类型细分后,换"所"不换"师"式变更却有助于审计意见的改善;而且,在这种特殊变更... 详细信息

立足于签字注册会计师流动的视角,着重考察换"所"不换"师"式变更对审计意见的影响。研究显示:整体而言,会计师事务所变更后审计意见并未得到改善;然而变更类型细分后,换"所"不换"师"式变更却有助于审计意见的改善;而且,在这种特殊变更形式下,签字注册会计师在变更前的任期越长,越有可能出具标准审计意见。

关键词：换“所”不换“师”式变更 CPA任期审计意见

关联交易、新审计准则与审计意见——来自2006-2012年A股上市公司的经验证据

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证券市场导报 2015年第6期 20-27页

作者：黄芳章贵桥南京大学商学院江苏南京210093 南京审计学院江苏南京211815 浙江财经大学浙江杭州310018

2006年（（企业会计准则））规定，企业关联方交易须在财务报表中详细披露，无需计入“资本公积”。这使得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵。此外，《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》2010版较2006年版有了实质性... 详细信息

2006年（（企业会计准则））规定，企业关联方交易须在财务报表中详细披露，无需计入“资本公积”。这使得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵。此外，《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》2010版较2006年版有了实质性交化，关联方关系及其交易被视为特别风险领域，而不再只是一般检查风险领域。本文利用2006～2012年A股上市公司数据，实证分析了关联交易与审计意见之间的关系，以及新审计准则对这一关系的影响。研究结果表明：关联方交易金额与非标意见之间存在显著的正相关关系，且两者的相关性在新审计准则颁布后显著提高。

关键词：关联交易新审计准则审计意见

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机构持股、审计师选择与审计意见

审计研究 2011年第6期 82-88页

作者：张敏冯虹茜张雯中国人民大学商学院邮政编码100872

本文运用中国A股上市公司的数据,研究了机构投资者持股对上市公司的审计师选择及审计意见的影响。研究结果发现,机构投资者持股比例越高,公司越可能聘请大型会计师事务所进行审计,也更容易获得清洁的审计意见。机构投资者对审计师选择... 详细信息

本文运用中国A股上市公司的数据,研究了机构投资者持股对上市公司的审计师选择及审计意见的影响。研究结果发现,机构投资者持股比例越高,公司越可能聘请大型会计师事务所进行审计,也更容易获得清洁的审计意见。机构投资者对审计师选择、审计意见的上述影响在法律保护较差的环境中更加明显。在控制了自选择问题后,上述结论仍然成立。本文的研究结论表明,我国的机构投资者能够改善独立审计的治理环境,进而提升公司的治理水平,它是法制等外部治理环境的重要替代性治理机制。

关键词：机构投资者事务所选择审计意见法制环境

“不清洁”审计意见、盈余管理与会计师事务所变更

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会计研究 2001年第6期 51-57页

作者：李东平黄德华王振林上海财经大学会计学院 200083

随着中国资本市场的发展,注册会计师的作用日益受到政府、投资者以及社会各界的广泛关注.人们期望注册会计师在提高会计信息质量、保护投资者利益、约束内部人控制、改善公司治理等方面发挥重要作用.注册会计师说'不'的情况越来越多①.... 详细信息

随着中国资本市场的发展,注册会计师的作用日益受到政府、投资者以及社会各界的广泛关注.人们期望注册会计师在提高会计信息质量、保护投资者利益、约束内部人控制、改善公司治理等方面发挥重要作用.注册会计师说'不'的情况越来越多①.在会计信息失真比较普遍的情况下,说'不',无疑是注册会计师能够顶住压力、坚持独立性的重要表现,是一种进步.但是,如果没有保障注册会计师敢于说'不'的制度环境,说'不'将会给注册会计师带来怎样的后果呢?另一个相关的问题是,注册会计师是否会充分考量审计风险,特别是盈余管理问题的潜在风险呢?对这些问题的深入分析将为我国资本市场发展、会计职业进步提供有意义的启示.

关键词： “不清洁” 审计意见盈余管理会计师事务所

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盈余管理、信息风险与审计意见

审计研究 2011年第1期 90-97页

作者：薄仙慧吴联生中央财经大学会计学院 100081 北京大学光华管理学院

盈余管理和信息风险是影响审计意见的两个重要因素。已有研究主要关注当期盈余管理与审计意见的关系,少有关注信息风险对审计意见的影响。本文运用我国上市公司的数据,同时研究盈余管理和信息风险对审计意见的影响。检验结果表明,公司... 详细信息

盈余管理和信息风险是影响审计意见的两个重要因素。已有研究主要关注当期盈余管理与审计意见的关系,少有关注信息风险对审计意见的影响。本文运用我国上市公司的数据,同时研究盈余管理和信息风险对审计意见的影响。检验结果表明,公司的信息风险与审计师出具非标意见概率显著正相关,而当期盈余管理与审计师出具非标意见的概率无显著相关性。这表明,审计师出具审计意见时主要考虑信息风险,而没有证据表明审计师出具审计意见时考虑了盈余管理。本文的研究结论深化了已有审计意见和审计质量决定因素方面的研究。

关键词：盈余管理信息风险审计意见