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国际商务财会 2024年第19期 32-38页

作者：王染范昱伽湖南工程学院管理学院

数字化转型驱动下企业纷纷走上创新与变革之路,其带来的审计风险的提高也对审计师工作提出了更高的要求。因此,为探究企业数字化转型对审计师风险决策的影响,文章选取了2013—2022年间我国进行了数字化转型以及未进行数字化转型的A股公... 详细信息

数字化转型驱动下企业纷纷走上创新与变革之路,其带来的审计风险的提高也对审计师工作提出了更高的要求。因此,为探究企业数字化转型对审计师风险决策的影响,文章选取了2013—2022年间我国进行了数字化转型以及未进行数字化转型的A股公司作为样本,运用stata软件并采用实证分析方法对企业数字化转型对审计师收费、审计师出具意见、审计师变更的影响以及之间的相关关系进行了研究。结果表明:对于发展数字化的企业,审计师会增加审计工作时长、收取更多审计费用;对于发展数字化的企业,审计师更倾向于出具标准化审计意见;对于发展数字化的企业,审计师变更越快。

关键词：企业数字化转型审计师风险决策审计收费审计意见审计师变更

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家族化管理与审计师风险决策

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审计与经济研究 2021年第5期36卷 47-56页

作者：王爱国刘洋陈家贤山东财经大学会计学院山东济南250014

根据代理理论、管家理论和社会情感财富理论,对家族企业中家族化管理这一非正式治理机制对审计师风险决策的影响机理进行了分析,并运用2013—2017年A股上市家族企业样本进行实证检验。研究结果表明,家族化管理可以影响审计师风险决策行... 详细信息

根据代理理论、管家理论和社会情感财富理论,对家族企业中家族化管理这一非正式治理机制对审计师风险决策的影响机理进行了分析,并运用2013—2017年A股上市家族企业样本进行实证检验。研究结果表明,家族化管理可以影响审计师风险决策行为,具体表现为审计费用和非标准审计意见出具概率均显著降低,且家族企业高管与实际控制人亲缘关系越近,审计费用和非标准审计意见出具概率会越低。第一类代理成本在家族化管理和家族成员之间的亲缘关系对审计师风险决策的影响中起到了部分中介作用。进一步研究发现,在控股股东两权分离程度较低的情况下,家族化管理对审计费用和非标准审计意见出具概率的降低作用更为显著;从企业生命周期视角来看,家族化管理对审计师风险决策的影响在企业衰退期并不显著。对家族企业的审计风险特点的分析,有助于家族企业治理制度的选择以及审计师对家族企业治理风险的应对。

关键词：家族化管理审计师风险决策审计费用审计意见审计质量公司治理

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企业数字化转型影响了审计师风险决策吗

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财会月刊 2023年第15期44卷 91-98页

作者：朱冠平谢湘华江西财经大学金融学院南昌330013 南宁理工学院商学院南宁541006

以2011~2020年我国沪深A股上市公司为研究样本,实证检验审计师如何应对企业数字化转型,旨在为理解企业数字化转型影响审计师风险决策的内在机理提供证据。研究发现,企业数字化转型能够有效缓解审计师的风险决策,表现为审计费用显著降低... 详细信息

以2011~2020年我国沪深A股上市公司为研究样本,实证检验审计师如何应对企业数字化转型,旨在为理解企业数字化转型影响审计师风险决策的内在机理提供证据。研究发现,企业数字化转型能够有效缓解审计师的风险决策,表现为审计费用显著降低。从影响渠道来看,企业数字化转型是通过影响内部控制质量、管理层代理动机和企业违约风险等机制,改变审计师的风险感知,进而影响审计师的风险决策。异质性检验结果显示,企业数字化转型对审计师风险决策的缓解作用在低管理层年龄、低管理层持股和弱产业政策支持的企业组表现得更为显著。

关键词：数字化转型审计师风险决策内部控制代理动机违约风险

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管理层语调、内部控制有效性与审计师风险决策

管理层语调、内部控制有效性与审计师风险决策

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作者：赵春晓山东财经大学

学位级别：硕士

在计算机文本分析技术飞速发展的过程中,文本情感信息已成为在信息决策中发挥核心作用的角色。文本情感信息凭借自身传输渠道多选择性、信息量丰富和形式各异的表达方式等优势引导利益相关者的行为。管理层报告的内容一般蕴含着公司的... 详细信息

在计算机文本分析技术飞速发展的过程中,文本情感信息已成为在信息决策中发挥核心作用的角色。文本情感信息凭借自身传输渠道多选择性、信息量丰富和形式各异的表达方式等优势引导利益相关者的行为。管理层报告的内容一般蕴含着公司的未来的发展方向,但也可能被管理层当作保护自身利益的方式,对信息使用者的情感感知水平具有重要的引导作用。于审计师来说,其能够实质性的接触公司账目资料,必定会关注到年报管理层报告中的文本信息表达,通过在审计过程中确定这些表达与其了解的信息是否存在重大不一致为标准,判断上市公司年报中存在重大错报信息的可能性,进而采取相应的审计风险决策。但是通过对目前的文献研究分析可以发现,对于审计师与管理层报告文本信息语调相关关系的文献研究十分少。除此之外,内部控制被视为公司核心的内部治理和风险管理机制,在提高公司业绩信息质量和掌控公司风险等事项中扮演重要角色。所以,可以引出一个重要问题,即当内部控制有效性提升时,其对管理层语调与审计师风险决策之间的关系是否会产生影响。基于上述背景,本文以信息心理学的框架效应理论为基础理论架构,基于信息增量观,并以2015-2019年沪深两市A股上市公司为研究样本,深入分析了年报中“管理层讨论与分析”文本信息语调对审计师风险决策是否会产生作用以及产生何种作用。通过实证分析,研究结果如下:首先,管理层语调越积极,框架效应对审计师印象的影响越容易表现出来,进而降低审计收费以及减少被审计师出具非标准审计意见的可能性。此种情况下,审计师降低风险的方式首先选择提升审计收费。其次,公司良好的内部控制能够减弱上述关系的强度。具体来说,企业内部控制有效性处于较高水平时,更能够引导审计师将重大错报风险直接定性为低水平的可能性越高。从中也可以发现,审计师对于执行严格的内部控制程序结果的认同感高于间接感知影响。最后,在机制检验中可以得出结论,管理层语调对于风险决策的影响主要利用审计师对公司业绩预期的方式。本文的研究结论无论对理论界还是实务界均有意义。从理论方面来看,本文丰富了文本信息语调披露的研究体系,弥补了非财务信息披露动机的实证文献较少的研究漏洞,为信息增量观点提供新的支持证据;同时考虑审计师组合风险决策,加深和拓宽了审计师风险决策逻辑方面的研究,弥补了审计师组合风险决策方面的研究空白。从实务方面来看,本文通过大样本分析上市公司管理层报告文本信息语调,对于提髙我国管理层讨论与分析及其他文本信息披露质量具有重要借鉴意义,有利于资本市场信息使用者更好地理解管理层语调所代表的信息内涵,正确评估公司价值,提高社会资源配置效率;同时,本课题的研究内容对审计师关注文本信息情感背后的执业风险以及对监管部门重视管理层报告文本信息传递的情感倾向相关研究内容具有重要的借鉴意义。本文的创新点在于:一是将管理层语调纳入到审计师风险决策影响因素的理论体系之中;二是通过实证检验,证明了审计师面对客户相关风险时对决策具有优先选择次序,丰富了审计师组合风险决策的研究。

关键词：管理层报告管理层语调审计师风险决策内部控制有效性

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家族化管理与审计师风险决策

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财务与会计导刊（理论版） 2022年第4期

作者：王爱国刘洋陈家贤

根据代理理论、管家理论和社会情感财富理论，对家族企业中家族化管理这一非正式治理机制对审计师风险决策的影响机理进行了分析，并运用2013-2017年A股上市家族企业样本进行实证检验。研究结果表明，家族化管理可以影响审计师风险决策... 详细信息

根据代理理论、管家理论和社会情感财富理论，对家族企业中家族化管理这一非正式治理机制对审计师风险决策的影响机理进行了分析，并运用2013-2017年A股上市家族企业样本进行实证检验。研究结果表明，家族化管理可以影响审计师风险决策行为，具体表现为审计费用和非标准审计意见出具概率均显著降低，且家族企业高管与实际控制人亲缘关系越近，审计费用和非标准审计意见出具概率会越低。第一类代理成本在家族化管理和家族成员之间的亲缘关系对审计师风险决策的影响中起到了部分中介作用。进一步研究发现，在控股股东两权分离程度较低的情况下，家族化管理对审计费用和非标准审计意见出具概率的降低作用更为显著；从企业生命周期视角来看，家族化管理对审计师风险决策的影响在企业衰退期并不显著。对家族企业的审计风险特点的分析，有助于家族企业治理制度的选择以及审计师对家族企业治理风险的应对。

关键词：家族化管理审计师风险决策审计费用审计意见审计质量公司治理 family management auditors' risk decision-making audit fees audit opinions aduit quality corporate governance

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