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审计师初次主审业务与审计质量——基于职业生涯关注的视角

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当代财经 2022年第3期 140-148页

作者：张雪华南昌大学经济管理学院/中部经济社会发展研究中心江西南昌330031

保障审计师初次主审业务的审计质量是会计师事务所对审计质量控制的重要问题。基于职业生涯关注理论,以我国上市公司及其年报签字审计师为样本,考察了审计师初次主审业务的审计质量问题。研究发现:审计师初次主审业务所产生的职业起点... 详细信息

保障审计师初次主审业务的审计质量是会计师事务所对审计质量控制的重要问题。基于职业生涯关注理论,以我国上市公司及其年报签字审计师为样本,考察了审计师初次主审业务的审计质量问题。研究发现:审计师初次主审业务所产生的职业起点效应能够弥补其经验缺失效应,从而能保障审计独立性与审计质量;审计师成长期越长,审计质量越好。拓展分析发现:审计师与客户之间的"同城"地域关系会干扰审计师初次主审业务的审计独立性并降低审计质量。

关键词：审计师初次主审业务个人成长期审计质量

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审计师地理距离对企业避税的影响研究

审计师地理距离对企业避税的影响研究

作者：加依娜·艾见湖南大学

学位级别：硕士

企业避税向来是企业行为研究的热点话题,受到了国内外学者的重点关注,从资产规模、股权结构、税收征管、宏观经济环境等因素研究对企业避税行为的影响。随着新经济地理学的迅速发展,越来越多的文献开始从地理距离这一影响因素为出发点... 详细信息

企业避税向来是企业行为研究的热点话题,受到了国内外学者的重点关注,从资产规模、股权结构、税收征管、宏观经济环境等因素研究对企业避税行为的影响。随着新经济地理学的迅速发展,越来越多的文献开始从地理距离这一影响因素为出发点解释企业行为,但鲜有文献从审计师独立性分析审计师和企业之间地理距离对企业避税的影响。那么,对于审计师来说被审计企业在地理距离上越近,会发挥监督作用还是合谋效应,审计师和企业之间的地理距离是否会对企业避税产生影响以及具体的影响机理如何是一个需要深入解读的话题。本文以2012-2020年中国沪深A股上市企业为研究对象,研究了审计师地理距离与企业避税之间的关系及其影响机制,并阐释两者关系在不同税收监管强度和经济发展水平下的差异。实证结果发现,审计师和企业之间的地理距离越近,企业避税程度越高。其次,审计师地理距离对企业避税的影响在税收监管强度较弱和经济发展水平较低地区中尤为明显。进一步研究发现,审计师独立性在审计师地理距离对企业避税的影响中发挥了显著的中介效应,即审计师和企业之间地理距离越近的情况下,通过建立社会关系降低审计师独立性,从而提高企业避税程度。通过分组回归还发现,审计师地理距离与企业避税之间的负向关系主要表现在非八大会计师事务所、高铁开通以及管理层持股较高的企业中。在理论上,本文从审计师地理距离这一视角丰富了企业避税影响因素的研究,拓展了审计师地理距离的经济后果,验证了审计师地理距离与企业避税之间的关系。在实践中,本文的研究结果为政府税收监管部门提供了参考,为提高审计师独立性提供了经验证据。

关键词：审计师地理距离企业避税独立性

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审计师兼任同行业独董对审计质量的影响研究

审计师兼任同行业独董对审计质量的影响研究

作者：郑书琼中南财经政法大学

学位级别：硕士

审计师被称作资本市场的“守门人”,审计师执行独立审计工作的目的之一是减少信息不对称、缓解企业股东和管理者之间的委托代理问题。如何评价审计工作的执行效果,重点在于评估审计师提供的审计服务质量的高低。较高的审计质量能够向财... 详细信息

审计师被称作资本市场的“守门人”,审计师执行独立审计工作的目的之一是减少信息不对称、缓解企业股东和管理者之间的委托代理问题。如何评价审计工作的执行效果,重点在于评估审计师提供的审计服务质量的高低。较高的审计质量能够向财务报表的使用者有效传递被审计客户的信息,有助于其更好地了解和掌握公司的经营成果和财务状况,并提高投资者的信心。推动审计服务的高质量发展也符合习近平总书记在十九大报告中关于我国经济已进入高质量发展新阶段的判断,响应了国务院提出的要建立以质量为核心的事务所选聘标准的倡导。高管梯队理论表明,签字审计师作为审计项目的组织者与质量控制者,审计师自身经历与个体特征的不同会潜移默化地影响其职业判断,进而影响到其提供审计服务的质量。因此,审计师兼任独立董事的经历也可能对审计质量产生一定的影响。具体而言,本文在审计师的个体特征、执业特征与审计质量相关研究的基础上,采用了2014年至2019年期间A股上市公司数据,实证检验了审计师兼任同行业独立董事对上市公司审计质量的影响。研究发现,根据知识溢出效应,审计师基于其在同行业兼任独立董事期间获得的特定行业相关的知识和经验,有效降低了上市公司盈余管理程度,表现为较高的审计质量。为确保结论的可靠性,本文主要采用PSM检验、替换关键变量等常见方式进行了一系列稳健性检验。检验结果进一步表明了本文主要研究结论的可靠性。在进一步分析中,本文发现审计师兼任同行业独立董事对审计质量的提升作用在审计师不具有行业专长、审计任期较长以及法律环境较差时更加显著;同时,还能有效降低债务资本成本和权益资本成本。本文聚焦于审计师的非审计执业特征,研究了审计师兼任同行业独立董事对审计质量的影响,结论支持了审计师同行业独董的兼任经历对提高审计质量的积极作用。本文的创新性主要在于,首先丰富了审计师个人层面的研究,其次在一定程度上拓宽了审计质量影响因素的研究,再次深化了审计师个人特征对审计质量影响的认识,最后拓展了审计师“知识溢出效应”的来源渠道。此外,还为鼓励审计师尽可能的多从事独立董事工作提供了决策依据,有助于会计师事务所合理地培养审计人才,促进会计师事务所均衡发展,合理分配审计师人力资源。

关键词：审计师独立董事审计质量

审计师个人特征、制度环境与审计质量的关系研究

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审计师个人特征、制度环境与审计质量的关系研究

作者：张露尹景德镇陶瓷大学

学位级别：硕士

随着我国经济的快速发展,广大投资者对资本市场的信息质量提出了更高的要求。审计行业作为资本市场中的监督者,审计师出具的审计报告质量,对维护市场经济秩序的稳定、促进市场的健康发展具有重要意义。审计师作为审计工作中的组织协调... 详细信息

随着我国经济的快速发展,广大投资者对资本市场的信息质量提出了更高的要求。审计行业作为资本市场中的监督者,审计师出具的审计报告质量,对维护市场经济秩序的稳定、促进市场的健康发展具有重要意义。审计师作为审计工作中的组织协调者和质量管控者,其专业胜任能力与独立性对审计质量产生的影响不容忽视。但由于我国经济发展并不平衡,各地区的审计师面临着不同的制度环境。通常在制度环境较好的地区,审计市场环境相对更为公开、透明,监管部门的执法力度也更强,会计造假和审计失败被发现和处罚的概率更高,促使审计师提供高质量的审计服务。而在制度环境较差的地区,法律约束力相对较弱,审计师可能与被审计单位串通,出具不恰当的审计意见。因此,本文以审计师个人特征作为主要研究对象,探究审计师个人特征与审计质量的关系,并在此基础上结合制度环境,进一步研究不同制度环境下,两者关系是否会出现差异。本文首先梳理了国内外相关文献,对审计质量、审计师个人特征与制度环境进行概念界定,运用高层梯队理论、学习效应理论和“深口袋”理论,对审计师个人特征、制度环境与审计质量的关系进行理论分析,提出了五个研究假设;其次,选取我国2015-2019年A股上市公司中的6194组数据作为研究样本,构建多元回归模型,对研究假设进行检验。研究发现:女性审计师的审计质量相对更高;审计师的学历越高,其审计质量越高;审计师的专业背景与审计质量无关;审计师为合伙人时,其审计质量更高;不同制度环境下,审计师个人特征与审计质量的相关关系存在差异,在市场化程度较高的地区,审计师个人特征对审计质量的影响更加显著。最后,本文分别为会计师事务所、行业协会和政府部门提出了相关建议。本研究有助于丰富国内有关审计质量的文献,拓展现有研究视角,并为提升我国注册会计师行业整体的审计质量提供了理论参考。

关键词：审计师个人特征制度环境审计质量

审计师知识资本存量、知识集成动态过程与审计质量

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当代财经 2019年第2期 120-131页

作者：唐衍军华东交通大学经济管理学院江西南昌330013

审计师运用自身知识资本从事审计活动,是在现有知识资本存量的基础上知识集成的动态过程。以2007—2015年间A股沪深两市上市公司及其主审审计师为样本,实证研究发现:审计师知识资本存量越高,其吸收和获取知识能力也越强,越有利于其执业... 详细信息

审计师运用自身知识资本从事审计活动,是在现有知识资本存量的基础上知识集成的动态过程。以2007—2015年间A股沪深两市上市公司及其主审审计师为样本,实证研究发现:审计师知识资本存量越高,其吸收和获取知识能力也越强,越有利于其执业"干中学"中的知识集成;随着审计师执业"干中学"年限及知识集成度的增加,知识资本存量与审计质量之间的正向关系更加显著;合伙人资格遴选的进入权激励机制对审计师知识集成有很强的激励效果,有利于充分发挥知识资本存量高的审计师对提高审计质量的作用。会计师事务所应注重知识资本档案化管理,发挥合伙人资格遴选机制的激励效果,增强审计师知识集成能力,提升审计团队整体执业水平。

关键词：审计师知识资本存量进入权审计质量

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审计师行业专长对审计费用的影响研究

国际商务财会 2022年第24期 3-10,42页

作者：谈礼彦湖州职业技术学院

发展行业专长有助于提高审计师工作效率、实现审计目标,有助于提高会计师事务所的声誉,并为其带来可观的费用溢价。文章以2016—2020年我国上市公司为例,实证检验审计师行业专长对审计费用的影响。研究发现,具备行业专长的会计师事务所... 详细信息

发展行业专长有助于提高审计师工作效率、实现审计目标,有助于提高会计师事务所的声誉,并为其带来可观的费用溢价。文章以2016—2020年我国上市公司为例,实证检验审计师行业专长对审计费用的影响。研究发现,具备行业专长的会计师事务所能够赚取更高的审计费用。在将事务所类型按照“四大”与“非四大”进行划分后,上述结论仍然成立。即不管是“国际四大”会计师事务所还是内资所,均能够通过形成行业专长、取得行业领先地位的方式,享受到审计费用溢价所带来的好处。

关键词：审计师行业专长审计费用

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审计师知识资本、进入权激励与审计质量

财贸研究 2020年第4期31卷 97-109页

作者：唐衍军蒋煦涵华东交通大学经济管理学院江西南昌330013 江西财经大学会计学院江西南昌330013

以2007—2015年间沪深A股上市公司为样本,考察审计师知识资本对审计质量的影响,以及进入权激励对二者关系的调节效应。结果表明:审计师的学历越高、经验越丰富,审计质量越高,即知识资本对审计质量存在显著的正向影响;基于进入权的合伙... 详细信息

以2007—2015年间沪深A股上市公司为样本,考察审计师知识资本对审计质量的影响,以及进入权激励对二者关系的调节效应。结果表明:审计师的学历越高、经验越丰富,审计质量越高,即知识资本对审计质量存在显著的正向影响;基于进入权的合伙人资格安排,对高知识资本审计师的激励作用更强,使得知识资本对审计质量的正向影响更为显著。进一步分析发现:审计师知识资本对上市公司正向盈余操控行为的抑制作用显著,而对负向盈余操控行为的抑制效果不明显;进入权激励作用下审计师知识资本动态增值的实现,是会计师事务所审计质量提高的源泉。因此,应提高知识资本要素在会计师事务所收益分配中的占比,以充分发挥利润分享机制与合伙人资格安排对高知识资本审计师的激励作用。

关键词：审计师知识资本进入权学历经验审计质量

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审计师校友关系网络与会计信息可比性

财会通讯 2021年第7期 36-39页

作者：朱智超暨南大学管理学院广东广州510632

本文以沪深两市2008-2017年A股上市公司为样本,分析了审计师校友关系网络对会计信息可比性的影响。研究发现,校友关系网络越广的审计师,其所审单位的会计信息可比性就越高。进一步的研究还发现,审计师的财会专业校友网络对被审单位可比... 详细信息

本文以沪深两市2008-2017年A股上市公司为样本,分析了审计师校友关系网络对会计信息可比性的影响。研究发现,校友关系网络越广的审计师,其所审单位的会计信息可比性就越高。进一步的研究还发现,审计师的财会专业校友网络对被审单位可比性的提升作用比非财会专业校友网络更显著;相对于来自"六大"(普华、德勤、安永、毕马威、立信、瑞华)的审计师,校友关系网络对来自非"六大"审计师所审单位会计信息可比性的提升作用更为明显。

关键词：校友关系网络会计信息可比性审计师

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审计师-客户公司的地理邻近性与会计稳健性

管理科学 2016年第6期29卷 145-160页

作者：罗进辉李雪林芷如厦门大学管理学院厦门361005

近年来,相关研究发现地理区位特征是影响经济主体行为决策及其后果的重要因素。在审计实践中,有些上市公司倾向于聘请地理邻近的本地会计师事务所提供审计服务,而有些上市公司却喜欢"舍近求远"聘请外地会计师事务所提供审计服务。这个... 详细信息

近年来,相关研究发现地理区位特征是影响经济主体行为决策及其后果的重要因素。在审计实践中,有些上市公司倾向于聘请地理邻近的本地会计师事务所提供审计服务,而有些上市公司却喜欢"舍近求远"聘请外地会计师事务所提供审计服务。这个现象说明,审计师的地理区位特征很可能是影响上市公司与审计师间交互行为的一个重要潜在因素。基于客户公司会计稳健性的视角,以地理经济学相关理论为支撑,探讨审计师的地理区位特征对审计师审计行为的影响,进而检验对客户公司会计稳健性的影响。综合考虑中国关系型社会和法制不健全的转型经济背景,研究审计师与客户公司间地理距离对客户公司会计稳健性的影响。利用2004年至2014年中国A股上市公司的13 624个年度观察数据为研究样本,使用OLS、工具变量的2SLS、Petersen所采用的稳健回归等多元回归分析方法进行实证检验。研究结果表明,(1)审计师-客户公司地理距离越近,客户公司的会计稳健性越低,即地理邻近性降低了客户公司的会计稳健性;(2)与国际四大相比,非国际四大审计师与客户公司间的地理邻近性对客户公司会计稳健性的消极影响显著更强;(3)相对于监管强度高的地区,审计师-客户公司的地理邻近性对会计稳健性的消极影响在监管强度低的地区表现得更强。此外,对内生性、计量估计模型、主要变量度量方法和样本筛选等问题进行的稳健性检验结果表明,上述研究结论稳健成立。审计师的地理邻近性会降低客户公司的会计稳健性,因为地理邻近性会特别损害会计稳健性所依赖的外部审计的独立性,而良好的审计师声誉和外部监管环境则有利于在一定程度上缓解审计师的地理邻近性对客户公司会计稳健性的不利影响。相关结果加深了对审计师行为动机及其后果的理解,对审计师在审计本地客户时加强独立性、监管机构加强针对性的监管以及完善各种内外部治理机制都具有重要的政策启示意义。

关键词：地理邻近性审计师审计独立性会计稳健性监管强度