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审计判断偏误及其应对策略分析

会计之友 2012年第29期 102-104页

作者：于凌云吴建新江苏联合职业技术学院徐州经贸分院

审计判断贯穿于整个审计过程,是注册会计师专业胜任能力水平的集中体现。而审计判断偏误则是由于审计主体有限理性或认知偏差等原因形成的,是审计判断错误的根源,也是影响审计质量好坏的关键因素之一。文章对审计判断及审计判断偏误的... 详细信息

审计判断贯穿于整个审计过程,是注册会计师专业胜任能力水平的集中体现。而审计判断偏误则是由于审计主体有限理性或认知偏差等原因形成的,是审计判断错误的根源,也是影响审计质量好坏的关键因素之一。文章对审计判断及审计判断偏误的概念和内容进行界定,并从审计判断主体、任务、环境三个方面分析了审计判断偏误的影响因素,同时结合银广夏审计失败的案例分析了三要素的作用机理,在此基础上就如何防治审计判断偏误作了应对策略分析。

关键词：审计判断审计判断偏误应对策略

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审计判断偏误的形成及其应对策略

审计判断偏误的形成及其应对策略

作者：胡瑾瑜江西财经大学

学位级别：硕士

高质量的会计信息是资本市场正常、有序运转的前提和基础,审计人员则是高质量会计信息的合理保证者或控制者。要胜任这一角色,需要审计人员具备比较强的专业胜任能力,而专业胜任能力的核心是职业判断能力。审计判断贯穿于审计工作全过程... 详细信息

高质量的会计信息是资本市场正常、有序运转的前提和基础,审计人员则是高质量会计信息的合理保证者或控制者。要胜任这一角色,需要审计人员具备比较强的专业胜任能力,而专业胜任能力的核心是职业判断能力。审计判断贯穿于审计工作全过程,在审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段,审计判断都起着举足轻重的作用。因此,审计职业判断能力的高低就成了审计人员能否有效担当这一角色的关键。审计判断偏误研究属于审计判断非常重要的研究范畴。在审计判断过程中,由于审计人员的认知偏差和有限理性等原因,极易发生审计判断偏误,因而容易导致审计判断错误,而审计判断错误往往是导致审计失败的主要根源。因此,为提高审计判断质量,避免审计失败,就必须对审计判断偏误进行理论和实践的深入研究。审计研究具体可以分为三类:审计市场研究、审计技术研究和审计行为研究。本质上,审计判断偏误研究属于审计行为研究的一个重要内容。本文由六章组成:引言、审计判断偏误的概述、审计判断偏误的形成及其心理机制、审计判断偏误存在的理论解释、审计判断偏误对审计行为的影响以及降低审计判断偏误的措施。第一章是引言。本章节首先论述了选题的理论意义和现实意义;其次对国内外有关审计判断研究的文献进行了回顾;再次,介绍了本文的研究范围、研究目的和研究方法;最后,阐述了本文的逻辑思路与研究框架。第二章主要分析了审计判断偏误。此章节包括四个部分,首先,简单介绍了何为认知心理学。其次,对审计判断作出了定义,认为审计判断是审计人员根据其专业知识和经验,通过识别和比较对审计事项和自身的行为所作的估计、断定或选择。第三,概括了审计判断的特征。从不同的角度分析,审计判断具有三个不同的特征:(1)从组织行为学的角度看,审计判断是群体判断和个体判断的结合;(2)从审计行为发生的角度看,审计判断具有系统性;(3)从认知心理学角度分析,审计判断具有个体差异性和延续性。最后,概括出审计判断偏误的涵义,认为审计判断偏误是指可能导致审计人员做出错误判断的心理倾向。第三章阐述了审计判断偏误的形成及其心理机制。这一章首先介绍了审计判断的两种模式:一是审计判断的决策过程模式,此模式归纳起来主要包括:(1)明确审计判断的关键问题;(2)收集相关的信启;(3)明确可能的解决方案;(4)评价可供选择的方案;(5)得出审计结论。二是审计判断的信息加工模式。包括三个方面的内容:(1)审计判断任务和环境;(2)审计人员的信息加工系统;(3)信息反馈。其次,介绍了审计判断偏误的心理形成机制。本小结先分析了人的认知行为过程,再结合人的认知行为过程分析了在信息获取、信息加工、信息输出和信息反馈过程中产生的审计判断偏误。第四章分析了审计判断存在的理论解释。首先从认知偏差理论分析了审计判断偏误,其次从人们的有限性理论分析了审计判断偏误。第五章叙述了审计判断偏误对审计行为的影响。主要包括三个内容:一是分析了注册会计师在报表审计中的主要判断活动,二是论述了在上述判断活动中易产生审计判断偏误的主要环节,三是分析了注册会计师报表审计中存在的主要倾向性偏见及其影响。第六章是针对降低审计判断偏误所提出的措施。主要是从审计人员、会计师事务所和审计环境三个层面分别进行阐述。这些对策建议对于完善和发展审计判断理论、提高审计判断质量、降低审计风险、避免审计失败,具有重要的理论意义和现实意义。

关键词：审计判断审计判断偏误有限理性认知行为

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审计判断偏误的认知心理探源及匡正策略研究

审计判断偏误的认知心理探源及匡正策略研究

作者：钟淼暨南大学

学位级别：硕士

自20世纪70年代以来，审计判断的研究已经成为当今世界范围内审计研究中最具活力的领域之一。如果说独立性是审计人员的灵魂，那么专业技能就是审计工作的基石。专业技能的核心在于审计判断技能。只有通过审计判断，审计人员才能以独立... 详细信息

自20世纪70年代以来，审计判断的研究已经成为当今世界范围内审计研究中最具活力的领域之一。如果说独立性是审计人员的灵魂，那么专业技能就是审计工作的基石。专业技能的核心在于审计判断技能。只有通过审计判断，审计人员才能以独立、客观、公正的身份，对财务报告发表专业性意见。审计判断贯穿于审计工作全过程，在审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段，审计判断都起着举足轻重的作用。在审计报告意见段中，“我们认为”一词就表明它是一种判断，审计人员也就成为一个职业判断者。审计判断偏误研究属于审计判断研究的一个非常重要的研究范畴。在审计判断过程中，由于审计人员的认知偏差和有限理性等原因，极易发生审计判断偏误，因而容易导致审计判断错误，而审计判断错误往往是导致审计失败的主要根源。因此，为提高审计判断质量，避免审计失败，就必须对审计判断偏误进行理论和实践的深入研究。审计研究可以分为三类：审计市场研究、审计技术研究和审计行为研究。本质上，审计判断偏误研究属于审计行为研究的一个重要内容。本文主要借鉴运用了认知心理学、决策学、行为科学和经济学相关领域的知识对审计判断偏误的理论成因、产生过程、表现形式及其实际影响进行探讨，最后部分水到渠成地提出了防治审计判断偏误的措施，从审计人员个体、会计师事务所、审计环境三个层面分别进行阐述。这些对策建议对于完善和发展审计判断理论、提高审计判断质量、降低审计风险、避免审计失败，具有重要的理论意义和现实意义。

关键词：审计判断偏误认知偏差有限理性信息加工

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审计判断偏误及其控制

审计判断偏误及其控制

作者：张瑾浙江工商大学

学位级别：硕士

审计判断需要对不确定情况进行决策,而这个决策过程往往是针对复杂和困难的情况,各种复杂因素作用于审计判断,并且没有客观的标准去评价,因此审计判断易产生偏误。中国注册会计师协会于2014年10月13日发布的《注册会计师职业判断指南》... 详细信息

审计判断需要对不确定情况进行决策,而这个决策过程往往是针对复杂和困难的情况,各种复杂因素作用于审计判断,并且没有客观的标准去评价,因此审计判断易产生偏误。中国注册会计师协会于2014年10月13日发布的《注册会计师职业判断指南》的发布意味着我国审计职业判断的发展有了一个质的飞跃,同时也表示审计职业判断相关领域的研究是具有重要性和紧迫性。查阅历年的文献发现,审计职业判断偏误及其控制的研究甚少,部分以审计判断为研究对象的文章中有所涉及,理论研究的不成熟令人感到遗憾;现实工作状态中,审计人员普遍对审计判断具有高度的认同,但是整体审计判断水平差强人意。这意味着现实生活中,审计判断偏误是处处存在的,比如许多审计失败的案例是由审计判断偏误引起的。所以,理论的欠缺和现实的重要性导致对审计判断偏误及其控制的研究是具有意义的。本文首先通过文献统计的方式得出审计判断、审计判断偏误及审计判断偏误影响因素的总结;其次,通过2013年部分上市公司的审计意见和万鸿集团案例分别证明审计判断和审计判断偏误的现实存在;之后,通过问卷调查的方式,对审计判断的现状、审计判断偏误的影响因素、偏误的控制措施及其有效程度进行分析;然后,通过文献的统计和问卷的调查将理论与现实进行结合,得出审计判断偏误的有效影响因素有哪些,这些有效影响因素对采取审计判断偏误的控制措施有哪些启示。最后,得出可以采用的审计判断偏误的控制措施有哪些。本篇文章的研究不仅可以为审计判断及审计判断偏误的概念界定提供一个参考,而且较为系统、清晰的描绘出审计判断偏误影响因素图,这对于目前审计判断偏误因素研究未形成系统的现状起到了抛砖引玉的作用,最后,本文提出了审计判断偏误控制措施的较为具体的几点建议。

关键词：审计判断审计判断偏误审计判断偏误影响因素控制措施

审计判断偏误产生原因研究——基于工程审计的实验验证

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审计判断偏误产生原因研究——基于工程审计的实验验证

作者：臧豆豆南京审计大学

学位级别：硕士

本文采用实验研究法,以工程审计中的审计判断事项为实验任务,以某校工程审计专业大四学生为被试,检验了审计判断偏误的存在性,验证了知识结构、逻辑思维以及部分心理因素是导致审计判断偏误产生的原因。文章首先从审计主体、审计判断任... 详细信息

本文采用实验研究法,以工程审计中的审计判断事项为实验任务,以某校工程审计专业大四学生为被试,检验了审计判断偏误的存在性,验证了知识结构、逻辑思维以及部分心理因素是导致审计判断偏误产生的原因。文章首先从审计主体、审计判断任务和审计环境角度阐述审计判断偏误的影响因素,得出审计人员的知识经验水平、思维能力、沟通能力和态度会对审计判断偏误产生较大影响;判断任务越复杂,产生偏误的可能性越高;另外,被审单位内部环境、审计单位内部环境和其他外部环境(包括职业环境、法律环境等)也会间接影响审计判断。在详细分析审计判断思维要素的基础上,通过四项实验研究,探讨审计主体的知识结构、思维能力及心理倾向与审计判断偏误的关系。实验结果表明:(1)审计判断偏误源于审计思维要素的偏误;(2)审计判断偏误与审计人员的知识结构、逻辑思维有关。知识结构越完善、逻辑思维越严谨,越有利于得到合理恰当的审计结论;(3)审计判断偏误与审计人员的心理因素有关。审计人员在进行审计判断时,可能会产生证实性偏误、过度自信效应以及相关性错觉。最后,本文从审计主体方面提出了规避偏误的对策和建议。这一研究将研究范围从注册会计师的财务报表审计扩展到非会计审计,如:造价审计、管理审计等,将研究视角从认知心理学的信息加工角度拓展至审计判断思维模式角度,丰富了审计判断偏误研究内容,对提升审计人员的审计判断质量水平具有重要意义。

关键词：审计判断偏误原因知识结构逻辑思维心理因素

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经验、努力程度对审计判断偏误的影响研究

南开管理评论 2010年第2期13卷 151-158页

作者：杨明增张继勋山东经济学院会计学院南开大学商学院

审计质量的好坏直接影响着资本市场能否稳定运行,而影响审计质量的一个重要因素是审计判断偏误。时近效应和证实性偏误是运用锚定与调整启发法进行判断时容易产生的两种判断偏误。本文以我国注册会计师审计为背景,采用实验的方法,检验... 详细信息

审计质量的好坏直接影响着资本市场能否稳定运行,而影响审计质量的一个重要因素是审计判断偏误。时近效应和证实性偏误是运用锚定与调整启发法进行判断时容易产生的两种判断偏误。本文以我国注册会计师审计为背景,采用实验的方法,检验了审计人员经验、努力程度对这两种判断偏误的影响。实验结果表明:在简单任务中,审计人员的经验够消除时近效应,在复杂任务中,审计人员努力程度的提高有助于降低时近效应的程度,而且审计人员的经验和努力程度对时近效应产生了明显的共同影响;经验和努力程度对证实性偏误没有明显的影响。

关键词：经验努力程度审计判断偏误时近效应证实性偏误

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IS审计框架中专家系统审计判断偏误研究

科技管理研究 2007年第11期27卷 224-225页

作者：管亚梅南京财经大学江苏南京210003

随着信息技术在财务会计、管理领域应用程度的不断提高,信息系统审计业务也逐渐受到职业会计师行业的重视。但我国审计信息化建设在实际工作中,还存在一些不容忽视的问题。本文对IS审计框架中,专家系统审计判断偏误的形成机制和防治对... 详细信息

随着信息技术在财务会计、管理领域应用程度的不断提高,信息系统审计业务也逐渐受到职业会计师行业的重视。但我国审计信息化建设在实际工作中,还存在一些不容忽视的问题。本文对IS审计框架中,专家系统审计判断偏误的形成机制和防治对策等进行论述。

关键词： IS审计专家系统审计判断偏误

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审计判断偏误研究综述

中国审计评论 2018年第1期 84-93页

作者：臧豆豆李善波南京审计大学工程管理学院

在系统梳理审计判断偏误相关文献的基础上,从认知心理学和有限理性视角剖析审计判断偏误的形成机制,并归纳出审计人员运用启发法进行审计判断时可能产生的三种偏误类型。文章着重从审计主体、审计判断任务和审计判断环境三个方面归纳影... 详细信息

在系统梳理审计判断偏误相关文献的基础上,从认知心理学和有限理性视角剖析审计判断偏误的形成机制,并归纳出审计人员运用启发法进行审计判断时可能产生的三种偏误类型。文章着重从审计主体、审计判断任务和审计判断环境三个方面归纳影响审计判断偏误的因素,并指出相应的规避偏误的措施。本文认为未来应从研究对象、研究方法和研究内容三个层面深化对审计判断偏误的研究。

关键词：审计判断偏误偏误规避

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项目制、专家直觉与审计判断偏误纠正

财会月刊 2022年第9期 99-103页

作者：白胜李梦梦许又川西南政法大学商学院重庆401120

从审计判断偏误角度研究审计失败的议题受到广泛关注,但是提出纠偏策略的“替代说”和“因素说”都假定审计活动为个体行为,并排斥直觉决策的作用。基于审计项目组为工作常态的事实,探讨如何减少审计判断偏误,研究发现:审计组织需要完... 详细信息

从审计判断偏误角度研究审计失败的议题受到广泛关注,但是提出纠偏策略的“替代说”和“因素说”都假定审计活动为个体行为,并排斥直觉决策的作用。基于审计项目组为工作常态的事实,探讨如何减少审计判断偏误,研究发现:审计组织需要完成的判断任务可分为初始判断类和确认判断类,且在判断中完全用理性决策替代直觉决策并不现实;有效的审计判断需要累积不同类型的专家直觉,而不是一般性的审计经验;审计组织的三个基本特征(项目组工作制、专业型组织结构、审计助理与组织的关系是“准交易契约模式”)和项目组内的三种“不平衡”(初始判断类专长的拥有者与使用者配置不平衡、组内人员的权责配置不平衡、专长类型与任务类型的比例不平衡)是审计判断偏误的重要成因;基于心理学理论的纠偏策略有评分表判断法、质量控制清单法和基准调整法。

关键词：审计项目组专家直觉审计判断偏误职业判断商业模式