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中国地方的拉弗曲线——契税税率自主下调与城市财政能力

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经济科学 2024年第3期 42-69页

作者：唐飞鹏暨南大学经济学院

为何在财政重压下,一些地方反而利用自由裁量权下调了契税这一重要地方税的基准税率?本文研究发现,下调契税税率非但没有削弱地方财政能力,反而对其有提升效应,尤其是在三线及以下、投资投机性需求旺盛、房租收入比高的城市。对住房减... 详细信息

为何在财政重压下,一些地方反而利用自由裁量权下调了契税这一重要地方税的基准税率?本文研究发现,下调契税税率非但没有削弱地方财政能力,反而对其有提升效应,尤其是在三线及以下、投资投机性需求旺盛、房租收入比高的城市。对住房减税的拉弗效应优于对土地及其他房屋,全部标的物一起减税的效果最佳。在机制上,下调契税税率能够产生“放水养鱼”效应,助力楼市“保交付”、“促需求”、“去库存”和经济“稳增长”;但也会产生税费替代效应,增加超额非税收入并导致更高的非税依赖度;由于地方是主动而非被动减税,因此其不会像在中央减税时那样为抵御冲击而加大税收努力或“节流”支出。进一步分析表明,下调契税税率有助于降低税收不确定性、举债规模,且对土地财政的影响保持中性,能够有效保障地方财政可持续。

关键词：契税财政能力财政可持续性拉弗曲线财政自给度

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基于空间分析的存量房契税评估方案实践

科学技术创新 2024年第7期 209-212页

作者：韦学成刘忠辉赵永峰青岛市勘察测绘研究院山东青岛青岛市西海岸基础地理信息中心有限公司山东青岛青岛市地理国情大数据工程研究中心山东青岛

为解决西部某地区税务部门存量房契税征管手段缺失、计税价格低于市场价格的管理问题,利用地理信息空间融合技术,通过以小区为基本单位划定的评税单元,以及利用时间修正指数、楼层修正指数构建的基于历史契税申报信息的交易价格模型,实... 详细信息

为解决西部某地区税务部门存量房契税征管手段缺失、计税价格低于市场价格的管理问题,利用地理信息空间融合技术,通过以小区为基本单位划定的评税单元,以及利用时间修正指数、楼层修正指数构建的基于历史契税申报信息的交易价格模型,实现了税务内部存量房价的自动定制化批量评估,通过地理信息辅助管理系统建设,有效提高了契税征管的直观性、准确性、规范性。

关键词：存量房契税评税单元基准价评估

上海市人民政府关于废止《关于本市贯彻〈中华人民共和国契税暂行条例〉的若干意见》的通知(沪府发〔2023〕10号)

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上海市人民政府公报

上海市人民政府公报 2024年第2期 41-41页

作者：无上海市人民政府

各区人民政府,市政府各委、办、局:经评估,市政府决定,废止《关于本市贯彻〈中华人民共和国契税暂行条例〉的若干意见》(沪府规〔2020〕9号).特此通知.

关键词：上海市人民政府契税特此通知暂行条例若干意见中华人民共和国废止贯彻

成品油特许经营权作价该不该从土地增值税计税依据中剔除?

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商业会计 2024年第5期 73-76页

作者：张海延长壳牌石油有限公司陕西西安710075

成品油特许经营权作为一种复合性权利,是只有经过行政特许方可获得的市场准入资格或能力。在符合法律规定的情况下,含有财产权的特许经营权可有价转让。在实践中,加油站成品油特许经营权往往与房产等不动产一起参与市场交易,但其是否应... 详细信息

成品油特许经营权作为一种复合性权利,是只有经过行政特许方可获得的市场准入资格或能力。在符合法律规定的情况下,含有财产权的特许经营权可有价转让。在实践中,加油站成品油特许经营权往往与房产等不动产一起参与市场交易,但其是否应该从土地增值税征税范围内剔除争议较多。文章结合案例和相关法律规定,对成品油特许经营权是否纳入土地增值税计税范围进行了探讨。

关键词：特许经营权土地增值税契税连续性交易假设

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契税纳税客体之理论反思与重塑

税务研究 2022年第12期 37-42页

作者：李乔彧中南财经政法大学法学院

围绕契税纳税客体的性质认定,债权行为说以《契税法》第九条及第十一条为辅助性依据,成为税务实践和理论研究中的主流观点。然而,该学说的规范依据实际上并不适格,理论逻辑也与立法新增的退税条款存在冲突。因此,基于匹配契税课征目的... 详细信息

围绕契税纳税客体的性质认定,债权行为说以《契税法》第九条及第十一条为辅助性依据,成为税务实践和理论研究中的主流观点。然而,该学说的规范依据实际上并不适格,理论逻辑也与立法新增的退税条款存在冲突。因此,基于匹配契税课征目的、贯彻量能课税原则以及实现法际协调等方面的考虑,契税纳税客体的认定基础应当选择不动产权属之取得。同时,应当以该观点为指引,重新梳理《契税法》相关条款解释适用的逻辑,将能够引发不动产权属移转的各类情形均涵盖其中,并将权属概念的涵盖范围适当溢出民法所确立的物权体系,以便实现契税的平等课征。

关键词：契税纳税客体不动产权属说债权行为说

回归拟制性规范:《契税法》第2条第3款释义学省思

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江西财经大学学报 2022年第4期 136-148页

作者：叶金育郑乐生中南民族大学法学院湖北武汉430074

《契税法》第2条第3款一改《契税暂行条例细则》第8条惯例,既割裂了契税客体与纳税人间的关联性,凸显国库主义立场,又整合了法定规范与拟制性规范,导致契税客体杂乱;还支解了契税客体与计税依据,徒增契税计量障碍。究其原因,恐怕还在于... 详细信息

《契税法》第2条第3款一改《契税暂行条例细则》第8条惯例,既割裂了契税客体与纳税人间的关联性,凸显国库主义立场,又整合了法定规范与拟制性规范,导致契税客体杂乱;还支解了契税客体与计税依据,徒增契税计量障碍。究其原因,恐怕还在于立法者意图抹去以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的拟制实质,而这显然与文义解释、体系解释与目的解释结果相悖。要想走出困境,当须回归拟制本质的应然定位,坚持纳税人主义立场,恪守不动产取得税秉性,遵循契税法与民法的协同思维,融贯契税构成要素的体系思维,吸取契税客体创制的基本经验,在此之下,通过增设拟制性规范的指示词和具体规则以改造《契税法》第2条第3款后半部分,借助构造拟制“列举+兜底”的动态准入要件以改造《契税法》第2条第3款前半部分。倘若如此,契税法定规范与拟制性规范有机融合,契税客体、纳税人、计税依据、税率、纳税义务发生时间与税收优惠要素无缝整合,融法定性与开放性、明确性和模糊性一体的良好契税法方可生成。

关键词：契税拟制性规范税收客体纳税人计税依据

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我国契税优惠政策完善建议

税务研究 2022年第12期 27-32页

作者：黄洪袁淮汤兰重庆大学公共管理学院国家税务总局成都市青羊区税务局

契税优惠政策是契税政策的重要组成部分。现行家庭取得住房的契税优惠政策是基于家庭住房套数和住房面积制定的,然而,关于住房套数的界定依据模糊、关于住房面积及优惠税率的设置没有充分体现政策初衷。此外,改制重组中通过受让股权取... 详细信息

契税优惠政策是契税政策的重要组成部分。现行家庭取得住房的契税优惠政策是基于家庭住房套数和住房面积制定的,然而,关于住房套数的界定依据模糊、关于住房面积及优惠税率的设置没有充分体现政策初衷。此外,改制重组中通过受让股权取得不动产的契税优惠政策易导致规避契税问题。鉴于此,应及时完善契税优惠政策:一方面,清晰界定家庭住房套数及取得时间,并根据家庭人口数量的不同,确定家庭住房契税优惠的临界值面积及相应优惠税率;另一方面,对通过受让股权取得不动产进行契税审查和实质判断,以防止不动产的实际取得方规避契税。

关键词：契税税收优惠优惠税率受让股权不动产

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推进绿色低碳发展的契税优惠制度改革探析

税务研究 2022年第12期 33-36页

作者：缑长艳唐晓旺上海商学院商务经济学院河南省社会科学院改革开放与国际经济研究所

契税促进绿色低碳发展的作用,主要是通过其对绿色低碳不动产权属转移的优惠制度实现的。我国现行《契税法》缺乏促进绿色低碳发展的税收优惠制度安排,致使其在促进绿色低碳发展方面无法充分发挥应有的调节作用。碳达峰碳中和目标下,必... 详细信息

契税促进绿色低碳发展的作用,主要是通过其对绿色低碳不动产权属转移的优惠制度实现的。我国现行《契税法》缺乏促进绿色低碳发展的税收优惠制度安排,致使其在促进绿色低碳发展方面无法充分发挥应有的调节作用。碳达峰碳中和目标下,必须深入认识契税促进绿色低碳发展的作用,强化《契税法》促进绿色低碳的政策导向,加快建立适应绿色低碳发展的契税优惠制度框架,完善税收优惠政策及其配套措施,为贯彻新发展理念提供支撑。

关键词：绿色低碳契税税收优惠

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契税纳税义务发生时间确定问题研究

契税纳税义务发生时间确定问题研究

作者：徐燕云华东政法大学

学位级别：硕士

2020年8月11日,第十三届全国人大常委会通过了《中华人民共和国契税法》,自2021年9月1日起施行。其中,第9条明确规定了契税的纳税义务发生时间。该条文规定不可谓不明确,但却与契税法体系对契税法性质、契税客体的规定以及税收债法理论... 详细信息

2020年8月11日,第十三届全国人大常委会通过了《中华人民共和国契税法》,自2021年9月1日起施行。其中,第9条明确规定了契税的纳税义务发生时间。该条文规定不可谓不明确,但却与契税法体系对契税法性质、契税客体的规定以及税收债法理论形成了冲突,在学理上亦存在“债权行为说”与“物权行为说”之论争。尽管纳税义务发生时间仅是契税征收中的一个时点,但如何解决上述争议,却同契税的应纳税额计算、税收优惠以及退税等事项密切相关,从根本上则同契税的征税对象之争、税法与民法的关系等问题直接关联。无论在学理上还是司法实践中,对契税纳税义务发生时间的理解都应是建立在对相关规范的文义解释、体系解释、目的解释基础上。从《暂行条例》到《契税法》,内容上来看,《契税法》采取了立法平移的思路,基本保持了先行税制框架关于纳税义务发生时间的规定,但这也意味着相关问题依旧未得到解决,由此,总结学理与司法实践争议,有助于进一步推动司法实践的规范化,也有助于增强契税立法的回应性。此外,从《契税暂行条例》到《契税法》,纳税期限等其他条文亦有变动,这对于契税纳税义务发生时间体系解释的影响,也需要深入研究。本文从真实契税争议案例进行切入,以税收债权债务关系说为基础,以法院相关的判决文书为依据,对契税纳税义务发生时间确定问题进行深入分析,全文共分为三个部分、共五个章节。第一部分包括第一、二章节。第一章是对契税时间概念的相关梳理,概念明晰才能精准定位研究纳税义务发生时间之核心论题。第二章是对契税纳税义务发生时间的类案例梳理,深入分析纳税义务发生时间与税收优惠的适用、滞纳金征收、税款退还的密切联系,再次论证纳税义务发生时间研究的必要性。第二部分围绕纳税义务发生时间的确定问题展开论述。第三章对义务发生时间产生争议的核心问题,即契税客体进行了厘清,从契税法性质出发,明确契税客体应理解为“债权行为+登记”整体引起的不动产变动的法律效果。第四章从税收债法的角度,将税法与私法进行衔接,明晰法律行为与物权行为的关系,明确契税纳税义务发生时间应解释为“物权发生实质转移”之日。第三部分即第五章,此部分对纳税义务发生时间的解释结论进行延伸,先厘清非法律行为与期房买卖形式下的纳税义务发生时间确定的具体基准,再引入“预缴、清缴”机制,以解决契税征管与纳税义务发生时间确定为“产权登记时”之间的矛盾。

关键词：契税纳税义务发生时间征税对象不动产物权转移