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大客户集中度、盈余质量与审计费用的相关分析

大客户集中度、盈余质量与审计费用的相关分析

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作者：苏晓瑜西京学院

学位级别：硕士

审计收费是注册会计师依据自身提供的审计服务投入量,被审计单位的经营状况等多种因素综合决定,审计收费的高低在一定程度上影响审计的质量。在风险性导向下,注册会计师越发关注企业经营稳定性、风险性,而客户作为企业获取收益的主要渠... 详细信息

审计收费是注册会计师依据自身提供的审计服务投入量,被审计单位的经营状况等多种因素综合决定,审计收费的高低在一定程度上影响审计的质量。在风险性导向下,注册会计师越发关注企业经营稳定性、风险性,而客户作为企业获取收益的主要渠道,对企业的盈利与发展状况具有重大影响,当客户集中度高时,会为企业带来持续稳定的现金流,且稳定的客户关系能够削减交易的复杂性,简化交易手续,降低企业的成本支出,为企业带来较高的收益,从而减少审计师执行审计程序的范围,减少审计费用。但客户过于集中也会增加大客户的议价能力,使得企业不得不向客户提供更为宽松的赊销期限,更为优质的服务,更低廉的价格,对企业的发展造成一定的不利影响,促使管理层进行更深层次的盈余操控行为,加大业务的复杂程度,增加企业经营风险,导致审计师执行更多的审计程序,从而审计定价提升,故大客户集中度对审计费用的影响存在双重性,对于A股上市公司的影响需要进一步验证。盈余质量具有信号传递的作用,盈余质量较高的企业往往预示着企业持续经营能力较好,其成为诸多注册会计师关注的重点内容,盈余质量的高低是注册会计师进行风险评估的重要依据,因而盈余质量与审计费用之间具有一定的相关关系。本文以大客户集中度、盈余质量与审计收费之间的相关关系作为研究对象,在充分借鉴相关学者研究经验的基础上,采用理论分析与实证分析相结合的方式,分析大客户集中度、盈余质量与审计收费的相关概念后,对涉及的理论进行论述,并在此基础上,提出研究假设,建立模型,采用SPSS23.0软件进行描述性统计、相关性分析、多元回归分析,来研究大客户集中度对审计费用、盈余质量的影响,并对样本按照公司性质进行分类检验,探究公司性质是否会造成大客户集中度与审计费用相关关系的不同,接着检验盈余质量能否对大客户集中度和审计费用的相关关系起到调节作用,并对结果进行稳健性检验。研究结果表明,第一大客户营业收入占总的营业收入比重所衡量的大客户集中度和审计费用间的关系为负相关,盈余质量和审计费用间的关系也为负相关,而大客户集中程度越高盈余质量也会得到提升,两者间的关系为正相关,盈余质量能够显著增强大客户集中度与审计费用之间的负相关关系,且上述作用在非国有企业更为显著,研究在一定程度上丰富大客户集中度的研究领域,为相关学者探究大客户集中度与审计费用的关系提供证据,也为事务所进行审计定价提供可靠的依据。

关键词：大客户集中度盈余质量审计收费第一大客户营业收入占总的营业收入比重

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