检索结果-南通市图书馆

作者：石安澜云南财经大学

学位级别：硕士

近年来,我国会计师事务所数量增长过快,截至2022年11月9日,已有11473家。市场竞争十分激烈,低价竞争现象也愈演愈烈。2021年7月,国办发30号文明确表示要遏制审计低价竞争行为。尽管监管部门每年会约谈并处罚一些审计低价竞争的参与者,... 详细信息

近年来,我国会计师事务所数量增长过快,截至2022年11月9日,已有11473家。市场竞争十分激烈,低价竞争现象也愈演愈烈。2021年7月,国办发30号文明确表示要遏制审计低价竞争行为。尽管监管部门每年会约谈并处罚一些审计低价竞争的参与者,但是警示效果不明显,我国审计市场依旧存在明显审计低价竞争现象。大信作为中注协历年排名较前的会计师事务所也存在低价竞争行为。本文主要采用规范研究、案例研究等方法探讨会计师事务所低价竞争问题。首先,综述了目前学者们关于影响审计收费的因素、审计市场存在低价竞争现象、审计低价竞争影响审计质量与审计人才的研究理论与研究成果,分析了现阶段会计师事务所低价竞争行为的研究现状。其次,以审计低价收费的界定标准为基础,区分了审计低价收费中的“正当竞争”与“不正当竞争”“薄利多销”与“低价竞争”;梳理了国内遏制低价竞争的规定;分析审计低价竞争如何影响审计质量以及会减少哪些审计程序。再次,通过梳理统计会计师事务所披露审计收入及其相关数据,进一步分析了我国现阶段会计师事务所低价竞争的表现形式、成因及后果。其中成因部分从会计师事务所、被审计单位、外部环境以及招投标四个角度进行了全面分析,并运用AHP层次分析法对审计低价收费成因的权重进行分配,分析得出各因素对影响低价竞争的重要性排序。紧接着,本文首次以大信事务所为例,从大信审计五洋建设公司审计失败的案例出发,探究大信对五洋建设审计是否存在低价收费现象,分析其因何产生,又导致了怎样的结果。又进一步通过横纵向比较法,分析大信是否存在审计收费偏低情况。最后,本文根据成因的四个角度,从会计师事务所、被审计单位、外部环境以及招投标分别对改善或遏制审计低价竞争行为提出对策与建议。审计低价竞争行为对审计行业蓬勃发展存在负面的影响,会危害社会公众的利益。本文证实了审计低价竞争行为的成因及影响,证实了大信低价审计五洋建设,发现了大信存在低价竞争的行为,并创新提出完善注协职能与设立审计代付制度及行业风险基金等多条改善举措,充实了我国有关会计师事务所低价竞争的相关研究,同时希望能为遏制审计市场低价竞争行为提供一点参考。

关键词：审计低价竞争审计收费大信会计师事务所

巨额民事赔偿责任与审计质量——以大信会计师事务所为例

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

巨额民事赔偿责任与审计质量——以大信会计师事务所为例

作者：王汝桢河南财经政法大学

学位级别：硕士

自20世纪80年代以来,我国注册会计师制度历经30年变迁,逐步发展起来。作为市场经济的保障,法律责任对资本市场的作用变得逐渐突显。作为资本市场的“经济警察”,注册会计师行为也受法律所约束。以往对于影响审计质量的因素的研究主要聚... 详细信息

自20世纪80年代以来,我国注册会计师制度历经30年变迁,逐步发展起来。作为市场经济的保障,法律责任对资本市场的作用变得逐渐突显。作为资本市场的“经济警察”,注册会计师行为也受法律所约束。以往对于影响审计质量的因素的研究主要聚焦于行政监管领域,主要研究行政处罚与审计质量的关系,很少研究民事赔偿责任与审计质量的关系,而且很少有针对具体案例的实证研究。本文依托信息理论、保险理论以及审计期望差距理论,采用案例研究与实证研究相结合的方式来研究民事赔偿责任和审计质量的关系。在案例分析方面,选取典型的五洋债券欺诈发行案:五洋建设通过伪造部分财务数据骗取债券发行资格,募集的资金管理不当,大信会计师事务所作为提供审计服务的中介机构,被法院判决需要承担巨额连带责任。其次对案例进行分析,描述分析大信会计师事务所在法院判决前后的审计收费、客户选择、发表非标意见的比例、签字注册会计师以及审计时长的变化,初步判断其审计质量是否发生变化;然后以大信会计师事务所为主体,通过衡量其审计客户的盈余管理水平,比较法院判决前后的审计质量,检验巨额民事赔偿责任对大信所审计质量的影响。研究发现巨额民事赔偿责任的判决能够提升大信事务所的审计质量,但其变更签字会计师的做法不能显著提高其审计质量。最终提出建议,司法部门应切实发挥鉴定作用以保护投资者的合法权益,培养广大投资者法律意识,合理追究会计师事务所的民事赔偿责任;注册会计师亟需保持独立性,会计师事务所应积极构建审计质量的控制体系,为良好的审计执业环境做努力。

关键词：巨额民事赔偿责任审计质量大信会计师事务所盈余管理

业绩承诺下借壳上市企业的审计风险研究——以大信所审计同济堂为例

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

业绩承诺下借壳上市企业的审计风险研究——以大信所审计同济堂为...

作者：吴彤彤内蒙古财经大学

学位级别：硕士

随着越来越多的企业想借壳上市,做出业绩承诺企业的数量也不断增加,在企业重大资产重组活动中,业绩承诺作为一种风险管理工具,在发挥积极作用的同时也存在一定的消极作用,例如许多企业在业绩承诺协议中设定的业绩承诺数虚高,为了实现高... 详细信息

随着越来越多的企业想借壳上市,做出业绩承诺企业的数量也不断增加,在企业重大资产重组活动中,业绩承诺作为一种风险管理工具,在发挥积极作用的同时也存在一定的消极作用,例如许多企业在业绩承诺协议中设定的业绩承诺数虚高,为了实现高额业绩目标,逃避业绩补偿,管理层会可能会进行财务舞弊。由于借壳上市企业本身情况复杂,再加上对真实业绩情况的费心掩饰,在业绩承诺期间,审计人员往往难以识别出管理层的财务舞弊行为,最终导致注册会计师发表不恰当审计意见。本文以大信所审计同济堂为例,运用风险传导、信息不对称等理论,深入分析业绩承诺下借壳上市企业存在的审计风险。首先、收集和梳理与借壳上市、业绩承诺、审计风险有关的国内外文献,进行相关概念界定。其次、绘制业绩承诺下借壳上市企业审计风险形成机制图和不同阶段下的审计风险形成路径图,分别从三种角度分析业绩承诺下借壳上市企业的审计特殊性。第三、介绍同济堂借壳上市、签订业绩承诺、财务舞弊的具体情况,以及大信所审计及证监会的处罚情况。第四、针对同济堂在业绩承诺期存在的审计风险,分别从财务报表层次、认定层次的重大错报风险和检查风险三个方面进行深入分析。最后、根据大信所审计同济堂过程中的不足之处,分别从重大错报风险和检查风险两个方面提出控制措施,帮助注册会计师未来在审计这类企业时能够有效识别并降低审计风险。本文经过研究发现:第一、对于财务报表层次重大错报风险,注册会计师应当关注业绩承诺签订时可能产生的高估值风险、高额业绩承诺风险以及内部控制环境存在的薄弱之处。第二、对于认定层次重大错报风险,审计人员需要对业绩承诺期间财务报表中出现的营业收入、应收账款异常增长等情况保持高度关注,还要时刻警惕管理层隐瞒重大信息的风险。第三、在检查风险方面,在执行审计业务过程中,注册会计师应时刻保持应有的职业怀疑和独立性,严格规范业绩承诺期间借壳上市企业的审计程序,审计人员应不断提升自身专业胜任能力,会计师事务所也应当健全科学、有效的审计质量管理体系。本文吸收借鉴了众多国内外有关研究及理论成果,将大信所审计同济堂作为典型案例,深入分析整个业绩承诺期间的重大错报风险和检查风险,针对性提出审计风险控制措施,有助于审计人员今后审计类似企业时能够更加全面的识别风险,进而提升审计质量。

关键词：借壳上市业绩承诺审计风险大信会计师事务所同济堂

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

大信所对金正大审计失败成因及防范措施研究

大信所对金正大审计失败成因及防范措施研究

作者：李响东北财经大学

学位级别：硕士

在我国,科技日益进步,经济飞速发展,上市公司的数量不断增加,市场对资本的需求也在不断增加。而作为独立第三方机构的会计师事务所,在证券市场的监督地位不容忽视。然而近几年审计失败案例被频频爆出,例如九好集团、辅仁药业、华泽钴镍... 详细信息

在我国,科技日益进步,经济飞速发展,上市公司的数量不断增加,市场对资本的需求也在不断增加。而作为独立第三方机构的会计师事务所,在证券市场的监督地位不容忽视。然而近几年审计失败案例被频频爆出,例如九好集团、辅仁药业、华泽钴镍等,频繁暴雷事件让投资者逐渐丧失信心,同时,对于注册会计师的审计质量的探讨声在学术界也是此起彼伏。针对这一系列的情况,我国监管机构也不断推出相关政策来监管注册会计师行业,但是收效甚微。大信会计师事务所是我国国内八大会计师事务所之一,在近三年的审计工作开展中,大信会计师事务所受到了 1次行政处罚,被采取了 17次行政监管措施,其所内的从业人员有2人受到了行政处罚,有31人受到了行政监管措施。2019年大信会计师事务所因“五洋债”审计失败案,被证监会处罚260万元,另外“五洋债”的主要审计注册会计师禁入证券市场为期五年。本文认为单独一次审计失败可能是独立的,但连续的审计失败就说明这些失败之间存在联系。大信所承担了金正大2015-2017年的审计工作,并给出了无保留审计意见。2022年证监会向金正大出具《行政处罚决定》,指出金正大在2015年-2018年上半年间连续进行财务造假,大信会计师事务所在2015年-2017年对金正大的审计失败也被坐实。此次审计失败大信会计师事务所虽然未受到证监会的行政处罚,但在青岛中院的金正大索赔案审理中,大信会计师事务所被判承担超过千万元的连带赔偿责任,不仅对大信会计师事务所的经济造成损失,更对大信会计师事务所的名誉带来了损害。由此,本文以大信所对金正大的审计失败为案例展开分析,通过对案例的透彻分析寻找审计失败背后的根本成因,并且以期寻求出防范措施。本文以大信所的失败案例为切入点,深入分析失败原因,选取委托代理理论、信息不对称理论以及风险管理理论等理论作为基础,回顾大信所对金正大审计失败的案例,分析金正大财务舞弊的暴露过程及主要手段,通过深入分析找出大信所审计失败的具体表现,以及审计失败所带来的后果,并且从两个层面作为切入点——会计师事务所层面和注册会计师层面,来分析和探讨审计失败的原因。本文共分为6个部分:第一部分绪论作为本文的开端,交代了本文案例研究的背景和意义、梳理了国内外相关学者对于审计失败案例的相关研究成果;第二部分是全文的理论基础部分,从相关概念、影响因素、防范,以及造成审计失败的理论基础进行概述;第三部分是对本文所涉及案例情况的具体回顾,对大信所和金正大的发展经历及现状做了仔细叙述,并对大信审计金正大全过程进行了细致的分析回顾,以及介绍了大信所审计失败的后果;第四部分是对案例成因的具体分析,分析从两个层面作为着手点,分别为会计师事务所层面和注册会计师层面,从这两个层面来分析失败原因。通过研究发现,大信所审计失败的主要成因包括会计师事务所层面的审计质量管理不到位、过度压缩审计成本、未能有效规划审计工作安排等以及注册会计师层面的审计资源不足、过度依赖过往审计判断等因素;第五部分针对上部分审计失败成因分析,分别从会计师事务所层面提出了强化审计质量管理、合理设定审计成本、科学规划审计工作部署的审计失败防范措施,同时从注册会计师层面提出适量承接审计项目并合理制定工作计划、充分履行审计职责、高度重视审计工作执行、良好保持职业怀疑态度的审计失败防范措施,以期本文研究能够为大信会计师事务所防范审计失败、提升审计质量提供一定帮助,同时也为我国会计师事务所提升审计质量提供一定参考;第六部分是对本文案例的全面性总结以及对未来的展望。本文在研究中运用了案例研究法、文献分析法,最后通过归纳演绎,从大信所对金正大审计失败个别案例中概括出审计失败一般性结论。在创新点方面,首先,本文从审计资金投入、审计人力成本、审计收费等角度入手,分析了审计失败的成因,增高了审计失败成因研究的全面性;其次,以往有关审计失败的相关研究多基于证监会行政处罚结果展开分析,而大信会计师事务所审计金正大案例,审计方大信会计师事务所虽然未受到证监会处罚,但在法院审理过程中判定大信所需要承担投资人10%的千万元连带赔偿责任,对会计师事务所的影响相较证监会行政处罚更大,研究视角具有一定创新性。

关键词：审计失败大信会计师事务所金正大防范措施

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

大信所对金正大集团审计失败研究

大信所对金正大集团审计失败研究

作者：钱超磊兰州财经大学

学位级别：硕士

改革开放后,随着中国资本市场的快速发展,上市公司的数量也在不断增加。由于所有权和经营权的分离,市场对审计服务的需求也与日俱增,审计行业也得到了迅速发展。作为独立的第三方,注册会计师的作用不言而喻。近年来,我国发生了一系列震... 详细信息

改革开放后,随着中国资本市场的快速发展,上市公司的数量也在不断增加。由于所有权和经营权的分离,市场对审计服务的需求也与日俱增,审计行业也得到了迅速发展。作为独立的第三方,注册会计师的作用不言而喻。近年来,我国发生了一系列震惊市场的审计失败案件,如雅百特、康美药业等上市公司财务造假不仅扰乱了市场秩序,也打击了投资者信心,对资本市场的健康发展带来不利影响。审计失败的频繁发生,引起了学者和公众的思考,如何提高审计质量,提高审计行业公信力变得尤为重要。本文通过理论和案例分析相结合的方法对金正大集团审计失败进行研究,并从会计师事务所、被审计单位和监管机构的角度分析了与审计失败相关的问题。首先,本文通过收集和阅读大量国内外文献,阐述了审计失败的概念、审计风险的概念,解释了委托代理理论等,给出审计失败的防范对策。其次,结合金正大集团的审计案例,对大信会计师事务所在对金正大集团审计时存在的问题进行剖析,指出大信会计师事务所在审计过程中存在的各种问题,包括事务所审计质量控制机制不健全、过度依赖以往审计结果、胜任能力不足等,总结了审计失败的原因;最后通过对案例的分析,给出防范审计失败的相关建议。本文的研究内容丰富了审计失败的相关理论的应用,为后续相关研究提供借鉴,在实践上为其他会计师事务所提供经验教训,以此促进审计行业的良好发展。

关键词：审计失败审计风险金正大集团大信会计师事务所