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外部监督对审计费用的影响研究 ——基于内部控制质量的中介作用

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外部监督对审计费用的影响研究 ——基...

作者：徐凌峰集美大学

学位级别：硕士

随着互联网的迅猛发展,媒体不仅借助传统的报刊、广播作为传递新闻的渠道,而且通过门户网站发布信息,其发布新闻的速度、广度、深度得到了大大提升,资本市场中曾发生过多次媒体揭露上市公司存在的重大问题,如蓝田股份、银广夏等。媒体... 详细信息

随着互联网的迅猛发展,媒体不仅借助传统的报刊、广播作为传递新闻的渠道,而且通过门户网站发布信息,其发布新闻的速度、广度、深度得到了大大提升,资本市场中曾发生过多次媒体揭露上市公司存在的重大问题,如蓝田股份、银广夏等。媒体无形中成为了非正式监督媒介,发挥着信息传播与外部监督的作用;制度环境作为正式监督机制,政府通过制定、宣传相关政策法规营造良好的制度环境,规范、指导市场主体行为。两种不同的监督机制一方面能够降低上市公司与外部投资者之间的信息不对称程度,降低普通投资者的投资风险,另一方面导致上市公司因生产经营等方面存在重大问题而遭到公众起诉可能性更大,公司不仅需要支付高额赔偿金而且其多年积累的公司声誉会严重受损。我国审计主要是风险导向审计,审计师对上市公司的重大错报风险感知水平可能受两种不同的监督机制的影响,针对不同风险评估结果制定相应的审计计划和配置不同审计资源,最终表现为审计收费水平不一。目前,我国审计市场不成熟,审计收费未形成统一收费标准体系,存在低价竞争导致审计质量低下的问题。本文通过搜集梳理前人文献后,发现涉及不同监督机制对审计费用影响的研究文献成果较少。本文基于设置议程理论、信息不对称理论、声誉理论以及信用传递理论,应用文献分析法以及实证分析方法深入探究制度环境、媒体报道对审计费用的影响机制,并进一步将内部控制质量作为中介变量,研究媒体报道、制度环境对审计费用的具体作用路径。本文选取2011-2019年A股上市公司的数据作为研究样本,首先,通过描述性统计、变量相关性分析以及多元线性回归,分析制度环境、媒体报道、内部控制质量对审计费用的直接影响。其次,将内部控制质量作为中介变量研究制度环境、媒体报道对审计费用的具体作用路径。最后,进一步研究事务所变更、事务所类型以及审计意见对媒体报道、制度环境与审计费用的影响。本文得出的主要结论:（1）媒体负面报道、良好的制度环境以及高水平的内控质量会促使审计师收取更高的审计费用。（2）媒体负面报道数量、制度环境通过反映或影响内部控制质量对审计费用产生促进作用。（3）变更事务所、“四大”审计以及被出具“非标审计”意见均能够促进媒体负面报道、制度环境对审计费用的影响。最后,结合本文的实证结论为上市公司、监管机构、媒体组织以及会计师事务所提出相应的建议。

关键词：外部监督内部控制质量审计费用媒体报道制度环境

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外部监督对内部控制质量的影响

中国农业会计 2022年第2期 10-12页

作者：韩艺定重庆工商大学会计学院

内部控制不仅是公司治理机制的重要组成部分,也是衡量公司管理水平的重要指标。本文从媒体关注、外部审计、政府监督、分析师关注以及社会监督等五个方面分析外部监督对内部控制质量的影响。研究发现,提高外部监督质量对改善企业内部控... 详细信息

内部控制不仅是公司治理机制的重要组成部分,也是衡量公司管理水平的重要指标。本文从媒体关注、外部审计、政府监督、分析师关注以及社会监督等五个方面分析外部监督对内部控制质量的影响。研究发现,提高外部监督质量对改善企业内部控制质量有重大影响。本研究为解决内部控制问题提供了理论依据。

关键词：外部监督内部控制质量信息不对称

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外部监督、面子需要与企业高管的承诺升级

南开管理评论 2019年第4期22卷 199-211,224页

作者：陶厚永章娟刘艺婷武汉大学经济与管理学院韬睿惠悦企业管理咨询(深圳)有限公司

外部监督会强化个体的自我申辩需要,可能会导致企业高管在决策过程中产生承诺升级。本文探讨了外部监督、面子需要与企业高管承诺升级之间的关系,结果表明:(1)外部监督对企业高管承诺升级的主效应显著,即受到外部监督的企业高管比不受... 详细信息

外部监督会强化个体的自我申辩需要,可能会导致企业高管在决策过程中产生承诺升级。本文探讨了外部监督、面子需要与企业高管承诺升级之间的关系,结果表明:(1)外部监督对企业高管承诺升级的主效应显著,即受到外部监督的企业高管比不受监督的企业高管表现出更强的承诺升级倾向;(2)面子需要在外部监督和企业高管承诺升级之间发挥了显著的调节作用,与低面子需要相比,有高面子需要的企业高管在面对外部监督时会表现出更强的承诺升级倾向;(3)具体到面子需要的三个方面,能力性面子需要在外部监督和企业高管承诺升级间起到了显著的调节作用,而道德性和关系性面子需要未发挥出显著的调节作用。这充分表明能力性面子需要在面子需要中占据主导地位,企业高管为了获得能力性面子,在面对外部监督时会表现出更强的承诺升级倾向。道德性面子需要、关系性面子需要与外部监督的交互作用不显著,从侧面反映出中国企业在高管治理机制上可能存在一些问题,导致企业高管不太重视道德性面子和关系性面子需要。

关键词：外部监督承诺升级企业高管面子需要能力性面子需要

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外部监督对国企高管在职消费的治理效果研究

财经问题研究 2018年第1期 116-122页

作者：周军吕晞雯杨茗山东大学(威海)商学院山东威海264209

随着"八项规定"的实施,国企受到的外部监督越来越严格,这种外部监督所带来的外部治理效果备受关注。本文基于2012年12月出台的"八项规定"政策,通过构建双重差分模型,从国企高管权力大小视角实证检验了"八项规定"对国企高管在职消费的影... 详细信息

随着"八项规定"的实施,国企受到的外部监督越来越严格,这种外部监督所带来的外部治理效果备受关注。本文基于2012年12月出台的"八项规定"政策,通过构建双重差分模型,从国企高管权力大小视角实证检验了"八项规定"对国企高管在职消费的影响。研究发现,"八项规定"发挥了有效的干预作用,能够显著降低国企高管的过度在职消费;在政策实施初期,相对于拥有较高权力的高管,"八项规定"对低权力高管的过度在职消费抑制作用更强,但是随着政策的不断推进,这种差异会逐渐减少。进一步研究发现,"八项规定"政策对在职消费的治理效应使得国企高管的寻租方式发生了转变,过度投资成为高管获取私人收益的替代途径,并且高管权力越大,过度投资越明显。

关键词：外部监督国企高管在职消费 “八项规定” 过度投资

并购业绩承诺与企业精准扶贫——基于外部监督的调节作用

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证券市场导报 2024年第1期 26-38页

作者：张俊瑞曹泽勇宋沛欣西安交通大学管理学院陕西西安710049 西安交通大学城市学院陕西西安710018 中山大学管理学院广东广州510275

作为中国特色社会责任的核心内容,精准扶贫体现了企业可持续发展的重要精神。然而,企业并购情境下的业绩承诺可能诱发甚至加剧管理层追求短期业绩达标。本文以2016—2021年中国A股上市公司为样本,探讨了并购业绩承诺对企业精准扶贫行为... 详细信息

作为中国特色社会责任的核心内容,精准扶贫体现了企业可持续发展的重要精神。然而,企业并购情境下的业绩承诺可能诱发甚至加剧管理层追求短期业绩达标。本文以2016—2021年中国A股上市公司为样本,探讨了并购业绩承诺对企业精准扶贫行为的影响。研究发现,签订并购业绩承诺会通过增加业绩压力和代理成本显著抑制企业参与精准扶贫。机构投资者、媒体和分析师等外部监督主体对两者关系具有非对称的影响,机构投资者持股和媒体报道会缓解业绩承诺的负面影响,而分析师关注则会加剧这一负向关系。此外,“虚高”与“非虚高”业绩承诺均会抑制企业精准扶贫,企业产权性质、业绩承诺完成情况对企业精准扶贫行为存在异质性影响。本文对完善业绩承诺监管、改善企业精准扶贫以及健全外部监督机制具有重要的参考意义。

关键词：并购业绩承诺企业精准扶贫外部监督非对称影响

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行业经营性信息披露与税收规避治理

安徽大学学报（哲学社会科学版） 2024年第2期48卷 167-175页

作者：马兆良许博强安徽大学经济学院安徽合肥230601

行业经营性信息披露作为公司治理手段,可能影响企业税收规避决策。基于上市公司微观数据,运用多期双重差分法检验行业经营性信息披露发挥的税收规避治理效应。研究发现,行业经营性信息披露能够显著抑制企业税收规避,结论在经过平行趋势... 详细信息

行业经营性信息披露作为公司治理手段,可能影响企业税收规避决策。基于上市公司微观数据,运用多期双重差分法检验行业经营性信息披露发挥的税收规避治理效应。研究发现,行业经营性信息披露能够显著抑制企业税收规避,结论在经过平行趋势检验、安慰剂检验、变量替换等稳健性测试后仍然成立。机制检验发现,行业经营性信息披露通过提高上市公司信息质量,降低环境不确定性影响以及降低企业内部代理成本等渠道,抑制企业税收规避。异质性研究发现,在外部审计监督水平或媒体监督水平较低的企业中,行业经营性信息披露的税收规避治理效应更为明显。

关键词：行业经营性信息披露公司治理税收规避信息环境代理成本外部监督

资本市场开放与企业环境、社会及治理信息披露质量

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当代财经 2023年第7期 56-68页

作者：巴曙松柴宏蕊赵文耀张帅对外经济贸易大学金融学院北京100029 北京大学汇丰金融研究院广东深圳518055 中国东方资产管理有限公司北京100033

环境、社会及治理(ESG)投资是我国实现绿色发展、包容性增长和巩固负责任大国形象的重要抓手。当前我国ESG信息披露仍不规范,模糊性和选择性披露行为仍普遍存在,严重制约了ESG投资实践的开展。基于2011—2020年A股上市公司企业-年度数... 详细信息

环境、社会及治理(ESG)投资是我国实现绿色发展、包容性增长和巩固负责任大国形象的重要抓手。当前我国ESG信息披露仍不规范,模糊性和选择性披露行为仍普遍存在,严重制约了ESG投资实践的开展。基于2011—2020年A股上市公司企业-年度数据的双重差分回归结果表明,“沪(深)港通”的开通能显著地改善上市公司环境、社会及治理信息披露质量。此外,时间异质性的实证结果表明,“沪(深)港通”交易制度的信息披露质量改善作用随着时间的推移而愈发显著。机制分析表明,“沪(深)港通”交易制度可以通过“用脚投票”以及发挥外部监督效应改善上市公司ESG信息披露质量。进一步研究发现,沪(深)港通交易制度在充当外部监督角色的同时,也在发挥着优化中国A股市场外部监督环境的作用。上述分析表明,在ESG生态环境建设初期,我国应该充分重视资本市场开放在ESG信息披露质量中的重要作用,以有计划、有步骤的资本市场开放推动我国ESG生态环境建设。

关键词：环境、社会及治理信息披露质量 “沪(深)港通” 用脚投票外部监督

银行竞争降低了公司股价崩盘风险吗?——来自A股上市公司的数据检验

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财贸研究 2023年第7期34卷 51-66页

作者：黄飞鸣严涵赖少杰江西财经大学江西南昌330013

以2006—2019年中国A股上市公司为研究样本,利用中国银监会公布的金融许可证信息,构建中国地级市的银行竞争指标,检验银行竞争与公司股价崩盘风险之间的关系。研究发现:银行竞争显著降低了公司股价崩盘风险;公司股价崩盘风险的降低主要... 详细信息

以2006—2019年中国A股上市公司为研究样本,利用中国银监会公布的金融许可证信息,构建中国地级市的银行竞争指标,检验银行竞争与公司股价崩盘风险之间的关系。研究发现:银行竞争显著降低了公司股价崩盘风险;公司股价崩盘风险的降低主要得益于银行信贷和债权监督,而银行竞争能够显著提升公司信息质量,减少管理层隐藏坏消息的行为,降低股价崩盘风险。进一步研究发现:银行竞争降低股价崩盘风险的作用在国有企业、公司治理水平较差和金融市场化程度较低地区的公司更为明显,而互联网的发展降低了传统物理网点下的银行竞争对股价崩盘风险的影响。

关键词：银行竞争股价崩盘风险外部监督

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机构投资者共同持股与内部人交易收益

金融论坛 2024年第1期 58-69页

作者：张俊瑞张龙西安交通大学管理学院会计与财务系

本文基于2010-2020年中国A股上市公司数据,实证考察机构投资者共同持股对内部人交易收益的影响及其作用机制。研究发现,机构投资者共同持股可以通过降低企业内部人员信息优势、强化外部监督以及降低股价波动风险对企业内部人交易行为产... 详细信息

本文基于2010-2020年中国A股上市公司数据,实证考察机构投资者共同持股对内部人交易收益的影响及其作用机制。研究发现,机构投资者共同持股可以通过降低企业内部人员信息优势、强化外部监督以及降低股价波动风险对企业内部人交易行为产生治理作用。进一步研究表明,在信息不对称程度较高、投资者关注度较低以及内部人持股比例较高的企业当中,机构投资者共同持股对内部人交易收益的抑制作用更强。

关键词：机构投资者共同持股内部人交易收益信息优势外部监督股价波动风险