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外部监督对审计费用的影响研究 ——基于内部控制质量的中介作用

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外部监督对审计费用的影响研究 ——基...

作者：徐凌峰集美大学

学位级别：硕士

随着互联网的迅猛发展,媒体不仅借助传统的报刊、广播作为传递新闻的渠道,而且通过门户网站发布信息,其发布新闻的速度、广度、深度得到了大大提升,资本市场中曾发生过多次媒体揭露上市公司存在的重大问题,如蓝田股份、银广夏等。媒体... 详细信息

随着互联网的迅猛发展,媒体不仅借助传统的报刊、广播作为传递新闻的渠道,而且通过门户网站发布信息,其发布新闻的速度、广度、深度得到了大大提升,资本市场中曾发生过多次媒体揭露上市公司存在的重大问题,如蓝田股份、银广夏等。媒体无形中成为了非正式监督媒介,发挥着信息传播与外部监督的作用;制度环境作为正式监督机制,政府通过制定、宣传相关政策法规营造良好的制度环境,规范、指导市场主体行为。两种不同的监督机制一方面能够降低上市公司与外部投资者之间的信息不对称程度,降低普通投资者的投资风险,另一方面导致上市公司因生产经营等方面存在重大问题而遭到公众起诉可能性更大,公司不仅需要支付高额赔偿金而且其多年积累的公司声誉会严重受损。我国审计主要是风险导向审计,审计师对上市公司的重大错报风险感知水平可能受两种不同的监督机制的影响,针对不同风险评估结果制定相应的审计计划和配置不同审计资源,最终表现为审计收费水平不一。目前,我国审计市场不成熟,审计收费未形成统一收费标准体系,存在低价竞争导致审计质量低下的问题。本文通过搜集梳理前人文献后,发现涉及不同监督机制对审计费用影响的研究文献成果较少。本文基于设置议程理论、信息不对称理论、声誉理论以及信用传递理论,应用文献分析法以及实证分析方法深入探究制度环境、媒体报道对审计费用的影响机制,并进一步将内部控制质量作为中介变量,研究媒体报道、制度环境对审计费用的具体作用路径。本文选取2011-2019年A股上市公司的数据作为研究样本,首先,通过描述性统计、变量相关性分析以及多元线性回归,分析制度环境、媒体报道、内部控制质量对审计费用的直接影响。其次,将内部控制质量作为中介变量研究制度环境、媒体报道对审计费用的具体作用路径。最后,进一步研究事务所变更、事务所类型以及审计意见对媒体报道、制度环境与审计费用的影响。本文得出的主要结论:（1）媒体负面报道、良好的制度环境以及高水平的内控质量会促使审计师收取更高的审计费用。（2）媒体负面报道数量、制度环境通过反映或影响内部控制质量对审计费用产生促进作用。（3）变更事务所、“四大”审计以及被出具“非标审计”意见均能够促进媒体负面报道、制度环境对审计费用的影响。最后,结合本文的实证结论为上市公司、监管机构、媒体组织以及会计师事务所提出相应的建议。

关键词：外部监督内部控制质量审计费用媒体报道制度环境

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外部监督对内部控制质量的影响

中国农业会计 2022年第2期 10-12页

作者：韩艺定重庆工商大学会计学院

内部控制不仅是公司治理机制的重要组成部分,也是衡量公司管理水平的重要指标。本文从媒体关注、外部审计、政府监督、分析师关注以及社会监督等五个方面分析外部监督对内部控制质量的影响。研究发现,提高外部监督质量对改善企业内部控... 详细信息

内部控制不仅是公司治理机制的重要组成部分,也是衡量公司管理水平的重要指标。本文从媒体关注、外部审计、政府监督、分析师关注以及社会监督等五个方面分析外部监督对内部控制质量的影响。研究发现,提高外部监督质量对改善企业内部控制质量有重大影响。本研究为解决内部控制问题提供了理论依据。

关键词：外部监督内部控制质量信息不对称

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外部监督、面子需要与企业高管的承诺升级

南开管理评论 2019年第4期22卷 199-211,224页

作者：陶厚永章娟刘艺婷武汉大学经济与管理学院韬睿惠悦企业管理咨询(深圳)有限公司

外部监督会强化个体的自我申辩需要,可能会导致企业高管在决策过程中产生承诺升级。本文探讨了外部监督、面子需要与企业高管承诺升级之间的关系,结果表明:(1)外部监督对企业高管承诺升级的主效应显著,即受到外部监督的企业高管比不受... 详细信息

外部监督会强化个体的自我申辩需要,可能会导致企业高管在决策过程中产生承诺升级。本文探讨了外部监督、面子需要与企业高管承诺升级之间的关系,结果表明:(1)外部监督对企业高管承诺升级的主效应显著,即受到外部监督的企业高管比不受监督的企业高管表现出更强的承诺升级倾向;(2)面子需要在外部监督和企业高管承诺升级之间发挥了显著的调节作用,与低面子需要相比,有高面子需要的企业高管在面对外部监督时会表现出更强的承诺升级倾向;(3)具体到面子需要的三个方面,能力性面子需要在外部监督和企业高管承诺升级间起到了显著的调节作用,而道德性和关系性面子需要未发挥出显著的调节作用。这充分表明能力性面子需要在面子需要中占据主导地位,企业高管为了获得能力性面子,在面对外部监督时会表现出更强的承诺升级倾向。道德性面子需要、关系性面子需要与外部监督的交互作用不显著,从侧面反映出中国企业在高管治理机制上可能存在一些问题,导致企业高管不太重视道德性面子和关系性面子需要。

关键词：外部监督承诺升级企业高管面子需要能力性面子需要

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外部监督对国企高管在职消费的治理效果研究

财经问题研究 2018年第1期 116-122页

作者：周军吕晞雯杨茗山东大学(威海)商学院山东威海264209

随着"八项规定"的实施,国企受到的外部监督越来越严格,这种外部监督所带来的外部治理效果备受关注。本文基于2012年12月出台的"八项规定"政策,通过构建双重差分模型,从国企高管权力大小视角实证检验了"八项规定"对国企高管在职消费的影... 详细信息

随着"八项规定"的实施,国企受到的外部监督越来越严格,这种外部监督所带来的外部治理效果备受关注。本文基于2012年12月出台的"八项规定"政策,通过构建双重差分模型,从国企高管权力大小视角实证检验了"八项规定"对国企高管在职消费的影响。研究发现,"八项规定"发挥了有效的干预作用,能够显著降低国企高管的过度在职消费;在政策实施初期,相对于拥有较高权力的高管,"八项规定"对低权力高管的过度在职消费抑制作用更强,但是随着政策的不断推进,这种差异会逐渐减少。进一步研究发现,"八项规定"政策对在职消费的治理效应使得国企高管的寻租方式发生了转变,过度投资成为高管获取私人收益的替代途径,并且高管权力越大,过度投资越明显。

关键词：外部监督国企高管在职消费 “八项规定” 过度投资

并购业绩承诺与企业精准扶贫——基于外部监督的调节作用

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证券市场导报 2024年第1期 26-38页

作者：张俊瑞曹泽勇宋沛欣西安交通大学管理学院陕西西安710049 西安交通大学城市学院陕西西安710018 中山大学管理学院广东广州510275

作为中国特色社会责任的核心内容,精准扶贫体现了企业可持续发展的重要精神。然而,企业并购情境下的业绩承诺可能诱发甚至加剧管理层追求短期业绩达标。本文以2016—2021年中国A股上市公司为样本,探讨了并购业绩承诺对企业精准扶贫行为... 详细信息

作为中国特色社会责任的核心内容,精准扶贫体现了企业可持续发展的重要精神。然而,企业并购情境下的业绩承诺可能诱发甚至加剧管理层追求短期业绩达标。本文以2016—2021年中国A股上市公司为样本,探讨了并购业绩承诺对企业精准扶贫行为的影响。研究发现,签订并购业绩承诺会通过增加业绩压力和代理成本显著抑制企业参与精准扶贫。机构投资者、媒体和分析师等外部监督主体对两者关系具有非对称的影响,机构投资者持股和媒体报道会缓解业绩承诺的负面影响,而分析师关注则会加剧这一负向关系。此外,“虚高”与“非虚高”业绩承诺均会抑制企业精准扶贫,企业产权性质、业绩承诺完成情况对企业精准扶贫行为存在异质性影响。本文对完善业绩承诺监管、改善企业精准扶贫以及健全外部监督机制具有重要的参考意义。

关键词：并购业绩承诺企业精准扶贫外部监督非对称影响

非金融企业影子银行化、内外部监督机制与盈余可持续性

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非金融企业影子银行化、内外部监督机制与盈余可持续性

作者：王翠山西财经大学

学位级别：硕士

2008年,全球范围内爆发了严重的次贷危机。在此背景下,影子银行迅速发展,成为我国金融体系“不容忽视”的组成部分,主要功能是满足中小微企业等资金需求方的融资需求。与传统的金融投资不同,影子银行具备低信息透明度、风险叠加等特性,... 详细信息

2008年,全球范围内爆发了严重的次贷危机。在此背景下,影子银行迅速发展,成为我国金融体系“不容忽视”的组成部分,主要功能是满足中小微企业等资金需求方的融资需求。与传统的金融投资不同,影子银行具备低信息透明度、风险叠加等特性,成为引发系统性金融风险的重要隐患。而防范化解重大金融风险一直是我国政府工作的主要内容,影子银行体系的风险防控相应成为重点关注的热点话题。当前,我国的主要实体企业还是非金融企业,“类银行”的影子银行业务对非金融企业的自身发展存在较大影响,因而研究这类话题具有重要的价值。本文基于2008年到2018年我国沪深两市上市公司的相关数据,探讨非金融企业影子银行化对其盈余持续性的影响、作用路径及主要参与方式,并在内外部监督机制等不同情境变量下分析两者之间关系的差异。研究发现:第一,非金融企业从事影子银行活动会对其持续盈利能力产生显著损害效应,表明企业降低主业投资,大量参与影子银行业务不利于其盈余目标和可持续发展的实现。第二,非金融企业影子银行化实质上是一种金融投资行为,会对实体投资产生“挤出效应”,主要通过“信用中介”方式损害企业的持久盈利能力,且主业投资和财务风险在两者之间起部分中介作用。第三,健全企业的内控机制、强化外部的媒体监督和分析师监督以及聘用较高水平的审计师有助于减弱影子银行业务对非金融企业持续盈利能力的损害效应。本文可能的创新点在于:第一,研究视角的创新。现有相关文献尚未探究影子银行活动对非金融企业持久盈利能力的影响。第二,选取的情境变量的创新。已有探究非金融企业经济后果的文献通常考虑的调节变量主要是企业性质、外部监管环境、公司治理环境以及融资约束等,鲜有将内外部监督机制共同作为调节变量。第三,选取的外部监督机制变量的创新。媒体监督、分析师关注以及注册会计师审计都是外部监督机制的重要内容,而现有将外部监督机制作为调节变量的文献中,往往只涉及其中一至两项,鲜有将媒体监督、分析师关注以及注册会计师审计共同纳入到外部监督机制中。

关键词：盈余持续性影子银行化系统性风险内部控制外部监督

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外部监督、高管过度自信与创新绩效

外部监督、高管过度自信与创新绩效

作者：黄仪中南财经政法大学

学位级别：硕士

当前,我国正迈入经济发展的“新常态”,新旧动能转换与经济转型升级迫切需要技术创新的支持。习近平总书记指出“企业是科技和经济紧密结合的重要力量,应该成为技术创新决策、研发投入、科研组织和成果转化的主体”。因此,企业作为国民... 详细信息

当前,我国正迈入经济发展的“新常态”,新旧动能转换与经济转型升级迫切需要技术创新的支持。习近平总书记指出“企业是科技和经济紧密结合的重要力量,应该成为技术创新决策、研发投入、科研组织和成果转化的主体”。因此,企业作为国民经济的发动机,需要通过创新为中国经济注入新活力。如何高效整合和利用企业各方资源,推进创新活动的开展和应用,提高企业的创新绩效成为企业不得不面临的重要问题。企业的技术创新决策和成果都与高管密切相关。目前学术界关于创新投资的研究大部分都是基于“理性经济人”假说,然而高管作为投资活动的决策者和权力拥有者,容易产生过度自信心理,他们通常认为自身的专业能力在大多数人之上,希望在提升企业的价值同时实现个人的职业发展目标,在未对项目的收益与风险进行详细分析的情况下,常常做出一些较为大胆与激进的决策,对企业的各种投资活动有着重要影响。此外,高管的经营行为和财务决策不仅会受到自身心理特征的作用,还会受到企业外部监督的影响。外部监督是指由独立于企业的相关机构,综合运用相关管理办法,对企业的经营活动进行监督和管制。因此,在外部监督下,高管过度自信中的非理性行为能否得到有效抑制,进而对企业创新绩效产生积极影响,现有研究文献关于不同外部监督机制对两者关系作用结果的研究还相对缺乏。因而,本文将引入分析师、机构投资者和媒体三类外部监督者,探讨其对高管过度自信与创新绩效二者关系分别发挥的作用。基于此,本文在委托代理理论、信息不对称理论、行为金融理论和高阶理论的基础上,选取我国A股上市公司2010-2018年的财务数据,从创新产出和创新效率两个维度来考察高管过度自信与企业创新绩效之间的关系,继而探讨分析师、机构投资者和媒体三类外部监督者对二者关系的调节效应。通过实证研究发现:高管过度自信对企业的创新绩效有着显著的促进作用,二者的关系还会受到外部监督因素的影响,具体表现为:分析师关注、机构投资者持股和媒体报道均会强化高管过度自信与创新绩效之间的正向关系。根据研究结论,本文提出四个方面的建议:第一,企业在选聘管理层时需要关注管理者内在心理特征与行为表现,结合企业所处的生命周期阶段与发展需求,有选择性地聘用一些具有过度自信心理的管理层开展创新研发活动;第二,引导分析师积极发挥信息解读功能,搭建信息桥梁来缓解投资者信息不对称的窘境,改善资本市场的投资环境,增强高管开展创新活动的意愿和决心。第三,鼓励和支持机构投资者持有上市公司股票,发挥其在资本运作和商业运营方面的巨大能量,提高公司治理效率和技术创新水平。第四,完善针对媒体行业的政策支持和法律保障,通过立法给媒体报道充分发挥监督功能提供支持,提高信息的公正性和准确性,为企业持续提高竞争力创造良好的企业治理环境。

关键词：高管过度自信创新绩效外部监督

科学看待马克思主义执政党外部监督与自我革命的辩证关系

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思想理论教育导刊 2022年第9期 50-56页

作者：冯刚侍旭北京师范大学思想政治工作研究院北京师范大学马克思主义学院南京航空航天大学

建设长期执政的马克思主义政党是新时代中国共产党不断提高斗争本领与执政能力,应对国内外复杂形势风险考验所必须回答的时代课题,回答这一问题需要科学看待执政党外部监督与自我革命的辩证关系。要立足中国特色,汲取中国共产党坚持外... 详细信息

建设长期执政的马克思主义政党是新时代中国共产党不断提高斗争本领与执政能力,应对国内外复杂形势风险考验所必须回答的时代课题,回答这一问题需要科学看待执政党外部监督与自我革命的辩证关系。要立足中国特色,汲取中国共产党坚持外部监督与自我革命相协同的历史经验;立足政党本质,明晰作为以马克思主义为指导的无产阶级政党的中国共产党实现外部监督与自我革命相统一的辩证理路;立足价值旨归,从理论和实践两个层面综合把握中国共产党推进外部监督与自我革命相结合的现实意义。

关键词：马克思主义执政党自我革命外部监督辩证关系

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外部监督与国有企业经营效率

财会月刊 2021年第3期 17-27页

作者：应千伟杨善烨四川大学商学院成都610064

聚焦于我国国有企业的经营效率问题,引入“八项规定”的实施这一准自然实验,利用双重差分模型探究外部监督强度变化对国有企业经营效率的影响,并从国有企业高管政治晋升动机和经济动机的角度剖析其影响机制,从而厘清外部监督在国有企业... 详细信息

聚焦于我国国有企业的经营效率问题,引入“八项规定”的实施这一准自然实验,利用双重差分模型探究外部监督强度变化对国有企业经营效率的影响,并从国有企业高管政治晋升动机和经济动机的角度剖析其影响机制,从而厘清外部监督在国有企业治理与经营效率方面发挥的作用及其限制条件。研究发现,在“八项规定”实施之后,国有企业的经营效率与非国有企业相比有了显著的提升,这种效应主要在腐败程度较高、市场化程度较高地区以及内部监督较薄弱的企业中显著。进一步研究发现,高管政治晋升动机越强或经济动机越强的国有企业,在“八项规定”实施之后经营效率提升越显著。研究不仅丰富了公司治理中监督机制作用的相关理论,而且为“八项规定”等反腐败措施在企业行为层面的微观影响研究做出了补充,同时为国有企业改革中监督与激励机制的完善提供了新的思路。

关键词：外部监督国有企业经营效率高管动机