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大数据背景下基层税收风险管理问题研究——以山西省W县税务局为例

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大数据背景下基层税收风险管理问题研究——以山西省W县税务局为例

作者：冯敏山西财经大学

学位级别：硕士

税收对一个国家的建设和发展至关重要,随着社会经济的快速发展,市场改革的持续推进,各类主体不断涌入市场,给中国税收事业提出了巨大的挑战,优化营商环境、改革征管模式成了当前中国各级税务机关亟待解决的焦点问题。二零二一年三月,中... 详细信息

税收对一个国家的建设和发展至关重要,随着社会经济的快速发展,市场改革的持续推进,各类主体不断涌入市场,给中国税收事业提出了巨大的挑战,优化营商环境、改革征管模式成了当前中国各级税务机关亟待解决的焦点问题。二零二一年三月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出要尽快推动大数据在税务工作中的全方位、多环节应用,实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。二零一八年,全国各地税务机关按照统一要求积极推进国税地税机构合并,在省、市、县三级成立了不同的风险管理机构,以统筹开展风险管理工作。如今,改变传统的仅仅依靠发票信息来进行税收管控的方式,转向充分利用海量的大数据进行税收治理活动是基层税务部门最重大的任务,也对基层税务机关风险管理工作提出了严峻的考验。在此背景下,通过分析税收风险管理的发展现状,探究其遇到的困难以及原因,并据此提出一些切实的增强风险管理的方式方法,可以有效堵塞税收漏洞,提高征管效率,促进税收治理能力不断提升。本文从大数据和税收风险管理的相关理论入手,以W县税务局为研究对象,将大数据背景下的基层税收风险管理问题作为主要研究主题和内容,采用调查问卷法、实地调查法、案例分析法展示当前税务机关税收风险管理全流程,结合公共管理的相关理论和基层税务机关工作实际和现状来剖析问题和根本原因,发现如下问题:一是大数据风险管理体系不健全。表现在制度依据不完备,监督机制不完善,统筹机制不成熟以及绩效考核不全面等。二是涉税数据存在隐患。三是大数据风险分析不足,存在风险指标、模型不准确和风险分析质效不高的问题。四是人力资源配置不足,如复合型人才缺乏,人才培训不合理,人员结构不合理等。本文分析了这些问题产生的原因,发现是由于税收政策不完善、涉税数据广度和深度不足、风险分析方法不充分、“大数据+税务”的复合型人才缺乏而产生的。根据这些研究发现,本文提出了从健全风险管理体系、加强涉税数据采集、加强风险数据分析利用质效、优化税收风险管理团队四方面来提升基层税收风险管理水平的建议,以促进税收事业的科学发展。

关键词：基层税务局大数据税收风险管理

“刺破公司面纱”制度在欠税追缴中的应用探析

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税务研究 2018年第4期 78-81页

作者：唐晓东卿云周芯竹四川省成都市温江区地方税务局

一、基本案情某基层税务局稽查局在对B公司立案检查时发现，A公司投资设立控股公司B公司，A公司占有B公司90％的股份。A公司控股股东为自然人C，C占有A公司87％的股份，因此，C也为B公司的实际控制人。在人员配备上，A公司的总经理、... 详细信息

一、基本案情某基层税务局稽查局在对B公司立案检查时发现，A公司投资设立控股公司B公司，A公司占有B公司90％的股份。A公司控股股东为自然人C，C占有A公司87％的股份，因此，C也为B公司的实际控制人。在人员配备上，A公司的总经理、财务负责人、会计人员等均同时在B公司担任相同职务，其他人员也存在相互任职的情况。

关键词：控股公司应用追缴欠税制度面纱基层税务局 A公司

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泰顺县税务局纳税服务优化研究

泰顺县税务局纳税服务优化研究

作者：刘楠西北农林科技大学

学位级别：硕士

自2020年4月,第一届“一带一路税收征管论坛”在中国乌镇召开,中国税务机关正式与国际税收标准实现接轨。纳税指标在一定意义上决定着营商环境,它的好坏一定程度上决定着营商环境在全球的排名。纳税服务作为税务机关与企业接触的第一道... 详细信息

自2020年4月,第一届“一带一路税收征管论坛”在中国乌镇召开,中国税务机关正式与国际税收标准实现接轨。纳税指标在一定意义上决定着营商环境,它的好坏一定程度上决定着营商环境在全球的排名。纳税服务作为税务机关与企业接触的第一道窗口,既影响着纳税人的遵从度,更直接关系到纳税指标的4个二级指标。因此,优化纳税服务既是提升营商环境的必要要求,也是实现现代化税收体系的必经之路,将有力支持我国民营经济的持续健康发展,为建立中国税收标准奠定基石。本文在税务部门对服务的越发关注和重要性越发凸显的背景下,首先叙述了相关的基本概念和理论依据;然后运用以调查问卷为主,走访谈话和查阅资料为辅的方式,收集概括了泰顺县税务局纳税服务的情况,并利用问卷调查所获取的数据,结合纳税人和税务干部的看法,探索总结泰顺县税务局在这方面存在的问题,并结合当地具体办税情况深入分析调研原因;最后,以该基层税务局在纳税服务领域存在的问题为例,提出在相对不发达地区,基层税务局提升纳税服务水平的可行性方案。本文认为在例如泰顺县这种地处浙闽两省交界处,主要地形为山区的欠发达县区,基层税务局在进行纳税服务时,仍存在一些不足之处。例如本文中所收集的数据表明泰顺县税务局存在以下几方面问题:一是网络办税普及度不高;二是跨部门联办流程整体性差;三是市场化购买涉税服务保障较少;四是纳税服务绩效考核体系不健全。上述不足之处制约了该局在纳税服务方面的工作,同时也使当地以税促发展的战略陷入停滞。究其原因,主要是因为“服务者”的纳税服务观念存在偏差、部门间信息壁垒的存在、纳税服务的社会化意识缺乏、纳税服务绩效考核指标不合理。最后,本文结合泰顺县的地理、人文、经济情况,提出了改进的措施:一是要精简网上办税资料填报流程、优化网络办税操作流程、拓宽线上办税功能;二是要建设多部门共享资料库、打通网端联办服务平台、拓宽基层服务点数量及功能;三是要完善涉税中介管理制度、建设规范统一行业标准、推广政府购买社会服务;四是要建立“内外兼顾”的考核指标、量化和细化纳税服务考核内容、优化考核监督监察机制。通过本文的分析研究,可以得知要想在全国范围内实现纳税服务质量的高标准,必须要关注欠发达地区的基层税务局落实情况。在实现税收现代化的背景下,基层税务局尤其要服务好辖区纳税人、缴费人,为地方经济的发展提供有力的税务贡献。

关键词：纳税服务涉税中介服务基层税务局泰顺县

国税地税征管体制改革对税收征管模式的影响研究——以D区税务局为例

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国税地税征管体制改革对税收征管模式的影响研究——以D区税务局...

作者：丁文曲阜师范大学

学位级别：硕士

随着“营改增”的全面铺开,税种之间的联系日益密切,同时,国税地税征管力量分布不均衡的情况也日渐凸显。2018年,在中央机构改革的导向下,税务部门开始了国税地税征管体制改革,通过合并国家税务局和地方税务局,进一步精简了缴税成本和... 详细信息

随着“营改增”的全面铺开,税种之间的联系日益密切,同时,国税地税征管力量分布不均衡的情况也日渐凸显。2018年,在中央机构改革的导向下,税务部门开始了国税地税征管体制改革,通过合并国家税务局和地方税务局,进一步精简了缴税成本和征管成本双重成本,提升了税收征管效能和纳税人的办税效率。税收征管模式是维持税收秩序,保障税收入库的重要方式,在国税地税征管体制改革这一背景下,现行的税收征管模式受到了影响,有必要结合具体实例来进行研究。本文选取了S省D区税务局作为案例进行研究,从而为进一步推动税收现代化提供可借鉴的经验。本文概述了税收征管体制改革历程和税收征管模式的变化过程,分析了现行税收征管模式的组成部分,分别是纳税服务、税源管理、风险防控、信息技术、组织结构。立足现行税收征管模式的五个组成部分,本文分析了国税地税征管体制改革对D区税务局税收征管模式产生的办税效率明显提升、申报纳税更加合规、执法风险大幅降低、信息互通越发便捷、组织结构更为精简等积极影响,以及税收征管体制改革后对D区税务局税收征管模式产生的纳税服务不够全面、税源管理方式混乱、风险监管能力不足、技术应用水平低下、人力资源缺少活力等问题。在分析出问题的基础上,结合借鉴国内其他地区税务局的改革经验,对S省D区税务局的税收征管模式的改善提出针对性的建议,分别是优化纳税服务、完善税源管理、加强风险监管、提升技术水平、激发干部活力。本文虽然是对D区税务局这一个例进行研究,但是结论能够适用于区(县)税务局的共性现象。国税地税征管体制改革对税收征管模式的影响,既有有利的一面,也有不利的一面,但是可以通过不断完善税收征管模式,使其适应改革的需要,最终为征纳双方提供更加有效的、合理的税收征管模式,为税收事业现代化提供动力。

关键词：征管体制改革税收征管模式基层税务局

基于纳税人满意度调查的纳税服务优化研究——以L区为例

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基于纳税人满意度调查的纳税服务优化研究——以L区为例

作者：石梦奇安徽财经大学

学位级别：硕士

近年来,全国不断优化营商环境,为市场主体营造一个良好的干事环境,激励市场主体不断增强干事创业的信心,促进我国经济的持续发展。纳税服务水平的不断优化是深入推进“放管服”改革、优化营商环境的重要举措。税务机关深入贯彻落实国家... 详细信息

近年来,全国不断优化营商环境,为市场主体营造一个良好的干事环境,激励市场主体不断增强干事创业的信心,促进我国经济的持续发展。纳税服务水平的不断优化是深入推进“放管服”改革、优化营商环境的重要举措。税务机关深入贯彻落实国家精神,聚力纳服质效的优化,连续举办了8次"便民办税春风行动"。同时,推出了一系列线上包保服务模式,精准推送政策、精准推送服务、精准解难题。此外,大力推行"数据服务大局要加力"的服务模式,面对企业"复工潮",充分发挥数据优势,打通了供应链产业链,助力企业复工复产。开展纳税人学堂、税费政策一线通、税企直连互动、税法宣传月、银税互动、信用激励等一系列硬核服务,为复工复产、疫情防控和激发市场主体新活力贡献了税务力量,为市场主体创造了良好的环境。税务机关为了不断优化纳税服务水平,连续开展全国纳税人满意度调查,旨在分析纳税人的需求和痛点,检视纳税服务工作方面的不足和优化的地方,为纳税服务水平的优化提供重要方向。本文根据国家税务总局优化纳税服务水平的思路,从纳税人满意度角角度出发,分析全国纳税人满意度调查结果,查找不足,进一步找出纳税服务优化的方向。本文重点探讨分析L区纳税服务方面存在的问题,把L区2020年的全国纳税人满意度调查结果作为样本,利用二次分析方法,对2020年全国纳税人满意度调查结果的数据进行梳理,选取对L区税务局的调查结果,进一步归纳、分析、总结出L区纳税服务的不足;利用文献研究方法,查阅当前纳税服务的相关研究理论和研究现状,以及纳税服务水平的现状和先进经验;利用访谈调研方法,对L区税务机关不同岗位的纳税服务工作人员进行调研,通过工作人员的阐述查找当前L区的纳税服务现状,查摆纳税服务的优化方向;利用对比分析方法,把美国、日本等国家的先进特色服务与我国的服务现状进行对比,为我国的纳税服务优化提供借鉴意义。重点围绕全国纳税人满意度调查指标分析纳税人需求,对比全国、全省纳税人满意度调查指标平均值,结合L区纳税服务现状以及纳税人的相关建议,研究发现L区税务局纳税服务工作方面存在的主要问题在于政策宣传辅导不够到位、纳税服务方式不够规范、办税缴费方式不够便捷、信息化建设不够完善、税务人员综合素养不够强,同时,围绕政策落实、规范执法、便捷服务、信息化建设等方面,结合基层税务局的现实情况提出合理的建议,夯实我国基层税务机关的纳税服务优化模式,为基层税务机关的纳税服务优化方向提供更好地建议。

关键词：全国纳税人满意度调查基层税务局纳税服务

Z市W区税务局执法中存在的问题与对策研究——基于内部控制视角

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Z市W区税务局执法中存在的问题与对策研究——基于内部控制视角

作者：徐景舒暨南大学

学位级别：硕士

税收是国家和政府提供公共物品最主要的资金来源,从营改增到国地税合并征管体制改革,从春风行动到减税降费,税务部门在改善营商环境上持续发力,为促进社会高质量发展做出的贡献和努力有目共睹。但在社会环境的不断变化、纳税人的法制意... 详细信息

税收是国家和政府提供公共物品最主要的资金来源,从营改增到国地税合并征管体制改革,从春风行动到减税降费,税务部门在改善营商环境上持续发力,为促进社会高质量发展做出的贡献和努力有目共睹。但在社会环境的不断变化、纳税人的法制意识增强、税收收入不断增加等因素的叠加下,税收执法作为征管体系重要的组合部分,基层税务机关执法中产生的问题概率日益增大。在税收执法方面,内部控制是税务部门最常用的管理工具,因此本文从内控视角出发研究如何利用内部控制理论和框架对基层税务机关税收执法存在的问题进行防范具有重要的现实意义。本文以Z市W区税务局为研究对象,运用访谈法、参与式观察法搜集资料,W区税务局作为基层税务局,本文结合案例分析,从基层税务局基本情况和执法制度、信息系统建设、过错责任追责三个方面阐述基层税务局的税收执法现状。以内控视角研究发现以下执法问题:基层执法人员未按时履行法定职责、违法执法流程以及执法主体与使用程序错误。本文运用访谈和参与式观察的方式,总结归纳产生问题的原因主要是执法环境的不利、人力资源不佳、管理机制不合理以及信息系统运行效果有限。在以上的研究基础上,本文从推进税收执法法制化进程、落实税收执法责任制、提高内控信息化风险管控能力、完善税收执法内部控制评价四个方面,提出如何做好税收执法相关的工作。

关键词：内部控制基层税务局税收执法执法问题

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温州市H区税务局电子纳税服务优化研究

温州市H区税务局电子纳税服务优化研究

作者：郑晨长安大学

学位级别：硕士

近年来,“互联网+政务”已成为不可阻挡的潮流。电子税务作为“互联网+政务”在税收领域的实践载体,将传统纳税服务与现代互联网相结合,为征纳双方提供了全面、便捷、安全的办税形式,这不仅是税务机关提高服务水平和工作效率的必要手段... 详细信息

近年来,“互联网+政务”已成为不可阻挡的潮流。电子税务作为“互联网+政务”在税收领域的实践载体,将传统纳税服务与现代互联网相结合,为征纳双方提供了全面、便捷、安全的办税形式,这不仅是税务机关提高服务水平和工作效率的必要手段,更是税收治理现代化的关键环节。经过2018年的国地税机构改革及2020年的“非接触式”纳税服务模式推广,税务机关的电子纳税服务水平已经在一定程度上有了提升。电子税务极大的提高了纳税服务水平及税收征管效率,但在建设过程中仍存在诸如办税体验不佳、信息安全风险等纳税服务方面的问题亟待改正和完善。本文对税务部门提供电子纳税服务的背景及意义进行介绍,阐述了纳税服务、电子纳税服务及纳税服务优化等基本概念。以温州市H区税务局为例,从基层工作人员的角度,介绍了H区税务局电子纳税服务基本情况和实践探索,并发现H区税务局电子纳税服务的发展包括了信息化建设、数字化建设、智能化建设三个阶段,且呈现出税收宣传渠道更加丰富,纳税咨询服务更加专业准确,办税服务功能更加方便快捷的特点。结合对H区税务局电子纳税服务开展的访谈结果,发现H区税务局电子纳税服务在系统建设、服务理念、队伍建设、纳税服务社会化等方面存在问题,探讨H区税务局电子纳税服务存在不足的原因,同时根据原因提出优化电子纳税服务的对策,分别是全面打造智能化电子纳税服务、完善精细纳税服务机制、加快优化队伍建设、加强协作增强共治效果四个方面。以期为推进新时代下的电子纳税服务优化探索积极可行的路径。

关键词：基层税务局电子纳税服务纳税服务

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C县税务局税源数据质量管理研究

C县税务局税源数据质量管理研究

作者：姜乃琳山东财经大学

学位级别：硕士

在“十四五”开局之年出台的《关于进一步深化税收征管改革的意见》不仅开启了新发展阶段税收征管体制的重大变革,也对国家依托新发展理念推进税收现代化进程作出了整体部署。当前我国正处在数据红利持续释放的时代,用大数据做好涉税执... 详细信息

在“十四五”开局之年出台的《关于进一步深化税收征管改革的意见》不仅开启了新发展阶段税收征管体制的重大变革,也对国家依托新发展理念推进税收现代化进程作出了整体部署。当前我国正处在数据红利持续释放的时代,用大数据做好涉税执法服务监管,将会是未来税务工作的一大趋势,税源数据质量管理的重要性日益凸显。C县税务局作为我国三千多个基层税务局中的一员,在日常开展税源数据质量管理工作的基础上,对如何提高税源数据质量开展了一些积极的探索和有益的尝试。本文通过分析C县税务局开展税源数据核实工作的情况和成效,结合近年来税源数据质量管理工作的实际,对基层税务局、税源管理、税源数据、税源数据质量和税源数据质量管理进行了概念界定。根据C县税源数据质量管理的现状,基于新公共服务理论、税收遵从理论和信息不对称理论,对C县税源数据质量管理情况进行了实地调研,发现存在税源数据不够真实和完整、税源数据质量应对力量薄弱、缺乏专业型人才、税源数据分析利用程度不高的问题。究其原因,主要是对税源数据质量管理工作重视程度不够、人员业务水平无法系统性开展数据质量应对、基层税务部门的人才难培养和易流失、税务信息系统整合度低和交互性差、纳税人纳税遵从度不高等原因造成的。为此,本文针对性的提出了相应的对策建议,建议从改善体制机制,提高工作人员能力、做好税法宣传,构建良好征纳关系、加强综合治税,形成税收共治合力、强化数据分析,防范化解执法风险等方面采取措施,以期提高C县税务局税源数据质量管理能力,提高纳税人的满意度和获得感,做好税收征管现代化进程中的“答卷人”。并为其他基层税务局提供好的借鉴,为实现智慧税务奠定坚实基础,更好为政府的公共管理决策提供有力的数据支撑。

关键词：基层税务局税源数据数据质量

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A市B区税务局预算管理问题研究

A市B区税务局预算管理问题研究

作者：刘颖华侨大学

学位级别：硕士

预算管理具有较强的综合性,是国家财政的内核,是国家机构各组成部门所有的收入和支出计划的合集,既涉及到政府政策的合法和合理性,又牵涉到公共问题的处理,而且关系到政府如何高效运转和服务社会,是国家管理对象的枢纽。而作为首要财政... 详细信息

预算管理具有较强的综合性,是国家财政的内核,是国家机构各组成部门所有的收入和支出计划的合集,既涉及到政府政策的合法和合理性,又牵涉到公共问题的处理,而且关系到政府如何高效运转和服务社会,是国家管理对象的枢纽。而作为首要财政职能机构之一的税务局,承接着把控税源收入、推进经济进步的关键使命,其预算管理的水平影响着税收事业的发展和壮大,加上近年来经济领域的改革,优化基层税务局的预算管理具有非常重要的指导意义和实践意义。本文以A市B区税务局为研究对象,通过对B区税务局管理现状的分析,探究当前预算管理情况现存弊病,揭示预算管理现存弊病的内源性原由,并讨论相关建议。研究发现:A市B区税务局预算管理中,预算准备充分性有待进一步提高、预算编制方法科学性有待进一步增强、预算执行刚性有待进一步强化、预算考评指标不完全贴合实际、内部和外部监督不到位。究其原因为,预算难以预测突发事项的固有局限性、预算管理意识不强、预算编审事权和财权划分不清、上级单位安排预算的预算决策模式不合理、预算执行过程仅考核预算执行进度、预算绩效考评结果缺乏惩罚机制、预算公开不及时不充分。针对以上分析,本文从预算编制、执行、评价和监督全面完善,具体如下:一是优化编制,普及并增强预算管理理念,提高对预算管理的关注度,全体干部职工参与各项相关工作、重新安排编制时间、夯实部门预算基础、优化预算编制方法。二是优化执行,规范基本与项目支出,撰写实际与计划差异的详细说明、完善调整程序。三是优化考评,规范考评流程、细化预算考评指标、明确预算考评对象、加强考评结果的反馈和利用。四是优化监督,规范预算监督和审计、对预算数据进行公示、对非法活动严肃追责。本文的研究也有助于国内其他基层税务局完善预算管理体系,基层税务局需要基于组织特点,控制预算收入和支出,优化预算体制和运行方式,通过预算工作的保障性功能,为税务机构更好地服务于地方和国家财政提供坚实的基础。

关键词：基层税务局预算管理部门预算