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地方税收竞争、税收征管与家族企业避税研究

财经问题研究 2016年第11期 74-81页

作者：颜淑姬浙江工商大学财务与会计学院浙江杭州310018

笔者以2008—2011年2 818个A股家族上市公司为样本,考察地方税收竞争、税收征管与家族企业避税之间的关系。研究发现,在中央高度集中税权的形势下,放松税收征管成了地方政府开展税收竞争的优选手段。相关研究表明:税收竞争对税收征管存... 详细信息

笔者以2008—2011年2 818个A股家族上市公司为样本,考察地方税收竞争、税收征管与家族企业避税之间的关系。研究发现,在中央高度集中税权的形势下,放松税收征管成了地方政府开展税收竞争的优选手段。相关研究表明:税收竞争对税收征管存在负向影响;而税收征管又对家族企业避税产生了负向影响,当分国税与地税来区分税收征管力度时,税收征管对家族企业避税的负向影响更为显著。进一步研究表明:为竞争流动性要素的流入,地税对流动性强的制造业的征管力度比流动性弱的服务业来的弱;沿海地区税收竞争程度并未比内陆地区来的缓和,税收征管反比内陆来的放松;家族企业避税程度更高。总之,地方税收竞争加剧了家族企业避税。

关键词：地方税收竞争税收征管家族企业避税家族上市公司

地方税收竞争中公共品供给的动态博弈及应对思路

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财经理论与实践 2010年第5期31卷 78-81页

作者：肖建华江西财经大学财税与公共管理学院江西南昌330013

地方税收竞争在中国具有普遍性,但与市场经济发达国家的税收竞争又存在着内容上的差异。从博弈分析来看,博弈参与主体在完全信息条件下,其最优结果是进行地方税收竞争且投入于公共品。但从中国的现实情况来看,公共品供给不足是源于制度... 详细信息

地方税收竞争在中国具有普遍性,但与市场经济发达国家的税收竞争又存在着内容上的差异。从博弈分析来看,博弈参与主体在完全信息条件下,其最优结果是进行地方税收竞争且投入于公共品。但从中国的现实情况来看,公共品供给不足是源于制度上提供的潜在利益驱动地方政府偏离其应有责任。因此,减少政府层次、合理配给地方政府相对独立的税权、制定良好的公共支出政策是促使经济进入良性循环、地方税收竞争走向规范、有序的重要制度安排。

关键词：地方税收竞争公共品供给动态博弈

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地方税收竞争与辖区工业污染的关系

税务与经济 2014年第6期 83-88页

作者：姚公安西安交通大学经济与金融学院陕西西安710061

近年来极其活跃的地方税收竞争与辖区工业污染有着一定的内在联系。采用各省、市、自治区的税收收入、行政收费以及工业"三废"总量面板数据实证检验相关研究假设,发现税收收入越高、行政收费越多,地方政府辖区以内的工业废水、工业废气... 详细信息

近年来极其活跃的地方税收竞争与辖区工业污染有着一定的内在联系。采用各省、市、自治区的税收收入、行政收费以及工业"三废"总量面板数据实证检验相关研究假设,发现税收收入越高、行政收费越多,地方政府辖区以内的工业废水、工业废气的排放量越大;同时,地方政府辖区内工业生产过程所产生的废渣也越多。为此,应采取将环境质量指标纳入各级地方政府的政绩考核体系、从招商引资的源头上遏制环境污染、合理调整中央和地方的收入分配关系等政策措施,以形成经济增长、环境保护与居民福利改善多方共赢的局面。

关键词：地方税收竞争税收收入工业污染污染物排放

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地方税收竞争、经济集聚与出口行为

南京审计大学学报 2021年第6期18卷 101-110页

作者：李美玲陈晓张立杰新疆大学经济与管理学院新疆乌鲁木齐830046 新疆大学新疆宏观经济预警系统研究基地新疆乌鲁木齐830046

经济集聚视角下合理引导地方税收竞争对促进我国出口经济发展具有重要意义。通过分析地方税收竞争和经济集聚影响企业出口行为的理论机制,利用2000—2019年中国省市面板数据进行空间模型实证检验。研究发现:地方税收竞争显著提高了企业... 详细信息

经济集聚视角下合理引导地方税收竞争对促进我国出口经济发展具有重要意义。通过分析地方税收竞争和经济集聚影响企业出口行为的理论机制,利用2000—2019年中国省市面板数据进行空间模型实证检验。研究发现:地方税收竞争显著提高了企业出口行为,在时间趋势上呈现先促进后抑制的倒U型动态变化特征。经济集聚关联效应表明,经济集聚可以显著降低企业出口行为对地方税收竞争的敏感度,有效缓解地方税收的“逐底竞赛”,且在东部沿海地区更为强烈。因此建议合理引导地方政府因地制宜采取竞争性税收优惠政策,鼓励资本、技术和人口等空间集聚,以促进中国企业出口。

关键词：地方税收竞争经济集聚出口行为贸易理论模型关联效应空间效应

地方税收竞争对雾霾污染的影响研究 ——基于策略性环境政策的新视角

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地方税收竞争对雾霾污染的影响研究 —...

作者：潘雷中南财经政法大学

学位级别：硕士

政府工作报告（2019年）中提出,要“加强污染防治和生态建设,大力推动绿色发展”,并强调“要改革完善相关制度,协同推动高质量发展与生态环境保护”。绿色发展是实现我国高质量发展的必然要求,解决雾霾污染难题、巩固“蓝天保卫战”成... 详细信息

政府工作报告（2019年）中提出,要“加强污染防治和生态建设,大力推动绿色发展”,并强调“要改革完善相关制度,协同推动高质量发展与生态环境保护”。绿色发展是实现我国高质量发展的必然要求,解决雾霾污染难题、巩固“蓝天保卫战”成果是实现绿色发展的基本要求。近年来,在我国各方的不断努力之下,我国雾霾污染问题得到极大程度的改善,但是与期望目标仍然存在较大差距,不容忽视。2018年,在我国338个地级及以上城市中,环境空气质量超标的城市高达217个,占比64.2%,而环境空气质量达标的城市仅占总数的35.8%。因此,探究雾霾污染的根本成因,对进一步巩固我国治霾成果至关重要。在研究前人文献的基础上,本文尝试引入策略性环境政策的概念,即在我国特有的财政分权背景下各地方政府因为相互竞争而进行的地区间趋劣博弈行为,又细分为策略性环境治理投资政策和策略性环境管制政策两类,以探究地方税收竞争影响雾霾污染的作用机制。本文通过构建一个动态博弈过程,发现地方政府会通过比较环境改善收益和资金节约效用（节约资金一般用于经济建设达成晋升目的）来进行决策是否采用策略性环境政策;并且基于哥伦比亚大学公开发布的雾霾数据和我国2009-2016年环保重点城市的面板数据,探讨地方税收竞争对雾霾污染治理成果的影响。研究发现:在地方资源有限和现存晋升机制的背景下,我国地方税收竞争显著加剧了雾霾污染,具体表现为:（1）某地区地方税收竞争越激烈,该地区雾霾污染越严重;（2）某地区地方税收竞争越激烈,该地区实施策略性环境政策动机越大,即环境治理投资水平越低且环境管制水平越松;（3）在地方税收竞争背景下,策略性环境政策显著加剧了雾霾污染。基于以上结论,本文建议:（1）严格规范地方政府行为,即:加强监管地方税收竞争行为、强化地方政府环境保护意识、理顺中央与地方事权财权关系;（2）切断雾霾污染传导机制,即:保障地方政府环保支出总额、严格实施环境管制政策、健全雾霾防治的法律制度框架;（3）大力完善政府相关制度安排,即:建立多元化的政府考核机制、缓解地方政府财力紧张困境、加快产业结构改革步伐。本文一共分为六部分。导论首先阐述了本文的研究背景与研究意义;其次对本领域的研究成果进行了归纳总结;再次分析了本文意图说明的问题以及研究方法;最后,指出了本文可能存在的创新之处与不足之处。第一章是地方税收竞争对雾霾污染的理论基础。首先,介绍了与本文议题相关专业名词的概念界定,包括雾霾污染、策略性环境政策与地方税收竞争,为下文的研究对象划清了研究范畴;其次,介绍了地方税收竞争影响雾霾污染的三大理论依据:政府职能理论、财政分权理论、公共物品理论;最后,简述了地方税收竞争对雾霾污染的作用机理。第二章介绍了地方税收竞争对我国雾霾污染的影响现状。首先,本文从手段和影响两大方面介绍了地方税收竞争的现状;其次从雾霾污染严重程度与治理手段两大方面介绍了雾霾污染的现状,在体现雾霾污染的严重性的同时也揭露其治理的不足;最后,介绍策略性环境政策的现状,从策略性环境投资政策和策略性环境治理政策两大角度展开讨论。第三章介绍了地方税收竞争影响雾霾污染的理论模型与影响机制。本部分首先建立了一个地方政府间环境政策的博弈模型,从静态博弈模型拓展到动态博弈模型,阐述了“理性的”地方政府在当前“重经济、轻环保”的背景下选择策略性环境政策的必然性;其次,基于前文的理论分析和博弈结果,介绍了地方税收竞争影响雾霾的作用机制,提出了本文最重要的三个假说。第四章是本文的实证部分。本部分首先具体介绍了本文的模型设定和数据说明,再验证了本文的三条基本假说,即地方税收竞争通过策略性环境政策加剧了雾霾污染。第五章是本文的政策建议部分。针对本文的基本研究思路和研究结果,从严格规范地方政府行为、切断雾霾污染传导机制、大力完善政府相关制度安排三条思路为巩固我国治霾成果提出了切实可行的建议。

关键词：地方税收竞争雾霾污染策略性环境政策

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地方税收竞争对企业绩效的影响研究

地方税收竞争对企业绩效的影响研究

作者：蔡颜浙江大学

学位级别：硕士

改革开放以来,得益于我国分税制改革和以经济建设为中心的官员绩效考核机制,地方政府积极参与经济建设。通过税收竞争获得流动性税源是地方政府增加财政收入,提升经济总量的主要手段之一。一方面,税收竞争带来地方区域经济的GDP竞争发展... 详细信息

改革开放以来,得益于我国分税制改革和以经济建设为中心的官员绩效考核机制,地方政府积极参与经济建设。通过税收竞争获得流动性税源是地方政府增加财政收入,提升经济总量的主要手段之一。一方面,税收竞争带来地方区域经济的GDP竞争发展,实现了中国地方经济迅速成长;另一方面,税收竞争引导了企业向政策“利己”的地区发展,形成企业区域空间集聚,从而加剧地区经济发展的不平衡,影响我国经济更好更快的发展。由于地方经济增长依靠当地企业绩效提高,因此地方税收竞争到底对当地经济发挥了怎样的作用,需要研究地方税收竞争与企业绩效的关系。本文拟从财务绩效和创新绩效两个方面,考察地方税收竞争对企业绩效的影响,对政府的财税政策决策和宏观经济政策取向提供抉择建议。本文梳理和总结了已有相关文献,介绍了我国地方税收竞争的形成原因和主要表现形式,并通过相关数据分别测算东、中、西部地区的地方税收竞争程度,发现全国各省份普遍存在地方税收竞争,且经济越落后的地区,地方税收竞争越激烈。然后分析了地方税收竞争对企业财务绩效的影响,提出假说1:地方税收竞争对企业财务绩效有积极影响;接着分析了地方税收竞争对企业创新绩效的影响,提出假说2:地方税收竞争对企业创新绩效有消极影响。在经验分析中,本文基于2008-2019年沪深两市主板A股上市公司面板数据,采用固定效应、工具变量(2sls与GMM)和多种稳健性检验等计量方法分别验证了地方税收竞争对企业财务绩效和创新绩效的影响,并进一步从企业所有权性质、地区、融资约束和市场化程度四个维度进行了异质性分析。研究发现:第一,地方税收竞争对企业财务绩效有显著积极影响,地方税收竞争对企业创新绩效有显著消极影响;第二,相较于国有企业,地方税收竞争对非国有企业的财务绩效具有显著的提升作用,地方税收竞争对非国有企业的创新绩效的负向效应更大;第三,相比于非东部地区,地方税收竞争对东部地区的企业财务绩效具有显著的提升作用,地方税收竞争更加不利于东部地区的企业创新绩效提升;第四,地方税收竞争对企业财务绩效的正向影响会随着融资约束的增加而增强,地方税收竞争对企业创新绩效的负向影响会随着融资约束的增加而增强;第五,地方税收竞争对市场化程度较高的企业财务绩效具有更大的积极作用。地方税收竞争对市场化程度较低的企业创新绩效具有更大的抑制作用。结合理论分析和实证检验结果,本文给出了针对性的政策建议:第一,深化政府间财政关系改革,构建财权与事权相匹配的运行机制,进一步完善现有转移支付制度,建立正式的横向转移支付制度。第二,建立多层次的、全方位的地方政府绩效考核机制,实现地方政府间的良性税收竞争,从根本上减轻地方政府对税收竞争的依赖。第三,地方政府应根据企业的所有制特征、所处的发展阶段、以及当地经济的发展水平等实际因素,开展差异化的税收竞争活动,避免盲目跟风和一刀切行为带给地方经济和企业的不良后果。第四,地方政府应努力提高当地市场化程度,扩大地方税收竞争对企业财务绩效的积极作用,缓解企业创新绩效面临的负向冲击。

关键词：地方税收竞争企业绩效财务绩效创新绩效

地方税收竞争对经济增长的效应研究——基于中国省级政府的经验数据

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地方税收竞争对经济增长的效应研究——基于中国省级政府的经验数...

作者：武嘉盟山东财经大学

学位级别：硕士

地方税收竞争是财政分权体制的必然结果。地方税收竞争通过改变地方政府公共支出意愿、约束地方政府财政支出能力两条路径来调整地区间要素流动和资源配置,进而作用于地区增长,其对地方经济增长的效应既可能是积极的也可能是消极的。随... 详细信息

地方税收竞争是财政分权体制的必然结果。地方税收竞争通过改变地方政府公共支出意愿、约束地方政府财政支出能力两条路径来调整地区间要素流动和资源配置,进而作用于地区增长,其对地方经济增长的效应既可能是积极的也可能是消极的。随着我国分税制财政体制的不断发展和地方财政自主权的不断扩大,地方税收竞争对地方经济增长效应问题也逐渐成为我国政府需要面对的一个客观存在且不可回避的财政问题。本文基于中国省级地方政府的经验数据,运用门槛面板模型和空间杜宾模型对我国地方税收竞争的经济增长效应进行实证分析发现:第一,我国地方政府显著存在税收竞争行为,且并未出现恶性“逐底竞争”,地方税收竞争促进了我国地区经济增长。第二,我国地方税收竞争对地方经济增长影响存在门槛效应,对不同经济发展水平地区的经济增长促进效应存在差异,对经济越发达地区促进作用越明显。第三,我国地方税收竞争除税率形式的竞争外,集聚租形式的地方税收竞争也具有极其重要的地位,且扩大了我国地区间经济发展差距。根据实证分析结果,本文从充分发挥地方税收竞争的积极作用和规避其消极作用两个角度,对我国地方税收竞争问题提出建设性政策意见:一是完善分税制财政体制、合理划分中央与地方政府间财权与事权,进一步发挥地方税收竞争促进要素资源流动、优化资源配置的经济调节作用,而避免地方政府迫于财政压力进行恶性税收竞争。二是完善税收征管,规范地方税收竞争秩序,保证有序、规范税收竞争,避免政府税收收入的损失和正常市场竞争秩序的破坏。三是通过完善转移财政支付制度、推进地方基本公共服务均等化建设保证地方税收竞争的公平性,协调地区发展,实现地区合作共赢。四是改革税收优惠制度,形成多层次税收优惠体制以保证不同经济发展水平的地区在地方税收竞争中的公平竞争。

关键词：地方税收竞争经济增长效应门槛面板模型空间杜宾模型

开放经济下地方税收竞争与中央均等化转移支付

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华中科技大学学报（社会科学版） 2017年第2期31卷 24-34页

作者：唐沿源景德镇陶瓷大学管理与经济学院江西景德镇333403

以ZMW模型框架为基础的税收竞争理论的一个基本结论是,税收竞争会导致地方均衡税率过低和公共品供给不足,中央均等化转移支付则能对其矫正而提高经济效率。文章通过一个仅在所含辖区数量上存在差异的两国税收竞争模型,将相关研究从封闭... 详细信息

以ZMW模型框架为基础的税收竞争理论的一个基本结论是,税收竞争会导致地方均衡税率过低和公共品供给不足,中央均等化转移支付则能对其矫正而提高经济效率。文章通过一个仅在所含辖区数量上存在差异的两国税收竞争模型,将相关研究从封闭经济拓展到开放经济情形。结论表明,开放经济税收竞争的效率损失随各国所含辖区数增加而增大,中央均等化转移支付既可能矫正也可能加大经济扭曲。当只有一国实行转移支付时,在其辖区数低于某水平时,有利于改善效率;高于该水平时,则加大效率损失。当两国都实行转移支付时,二者能相互促进;按照辖区数的可能组合,均衡状态下,两国对转移支付或都实行或都不实行,或对是否实行具有不确定性。

关键词：地方税收竞争开放经济均等化转移支付地方辖区数量

集聚效应对我国地方税收竞争行为的影响——基于行业税负的实证研究

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当代财经 2014年第10期 36-46页

作者：杨柳方元子暨南大学经济学院广东广州510632 东莞职业技术学院财经系广东东莞523330

差异化的地区经济集聚程度,使我国地方政府间的税收竞争行为存在"逐底竞争"和"逐顶竞争"之分,而产业集聚因素也将对地方税收竞争行为产生重大影响。以我国30个省级行政区2006-2011年面板数据进行实证分析,结果显示,地区间税收竞争行为... 详细信息

差异化的地区经济集聚程度,使我国地方政府间的税收竞争行为存在"逐底竞争"和"逐顶竞争"之分,而产业集聚因素也将对地方税收竞争行为产生重大影响。以我国30个省级行政区2006-2011年面板数据进行实证分析,结果显示,地区间税收竞争行为存在显著差异,而且产业集聚对地方税收竞争态势的影响也不同。因此,中央政府在协调地区间的税收利益时,应区别对待不同性质的经济区,提高经济集聚水平。即利用集聚租实现非匀质地区间自发的税收协调,同时要加强匀质地区间的税收利益协调。

关键词：地方税收竞争集聚效应行业税负资本流动