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合伙企业适用税收协定的国际规则比较与借鉴

国际税收 2021年第8期 63-68页

作者：周炎元国家税务总局深圳市税务局

各国对合伙企业的税收处理不尽相同。在多数国家,合伙企业被视为税收透明体,但有些国家赋予了合伙企业纳税实体地位。不同纳税主体认定自然会使各国国内法对同一所得定性不同,加之各国对所签署的税收协定持有不同的立场和解释,导致合伙... 详细信息

各国对合伙企业的税收处理不尽相同。在多数国家,合伙企业被视为税收透明体,但有些国家赋予了合伙企业纳税实体地位。不同纳税主体认定自然会使各国国内法对同一所得定性不同,加之各国对所签署的税收协定持有不同的立场和解释,导致合伙企业在税收协定适用上产生"主体资格冲突"和"所得定性冲突",进而形成国际双重征税或不征税。本文通过梳理国际通行规则和各国实践,讨论我国合伙企业的税收协定适用问题,并提出相关政策优化建议。

关键词：合伙企业税收透明体税收实体税收协定

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完善合伙企业所得税政策的若干思考

税务研究 2022年第8期 132-138页

作者：陈爱华厦门国家会计学院财务会计与审计研究所

近年来,合伙企业的组织形式被广泛运用于我国资本市场。随着合伙企业组织形式不断丰富和发展,我国合伙企业相关所得税处理规则较为滞后的问题日益凸显,本文从明确“嵌套”等复杂交易结构的税务处理、完善合伙企业应税所得确认规则等多... 详细信息

近年来,合伙企业的组织形式被广泛运用于我国资本市场。随着合伙企业组织形式不断丰富和发展,我国合伙企业相关所得税处理规则较为滞后的问题日益凸显,本文从明确“嵌套”等复杂交易结构的税务处理、完善合伙企业应税所得确认规则等多个方面提出了完善我国合伙企业所得税政策的具体建议。

关键词：合伙企业企业所得税先分后税税收征管亏损弥补

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非法人企业破产的法律适用问题

法律适用 2023年第8期 19-27页

作者：付翠英北京航空航天大学法学院

非法人企业是指不具有法人资格的企业形式,主要包括合伙企业和个人独资企业。我国破产法实行法人破产主义,对非法人企业破产,经历了不承认其破产能力到允许参照适用破产法进行破产清算的过程。非法人企业作为市场经济的重要主体,在依法... 详细信息

非法人企业是指不具有法人资格的企业形式,主要包括合伙企业和个人独资企业。我国破产法实行法人破产主义,对非法人企业破产,经历了不承认其破产能力到允许参照适用破产法进行破产清算的过程。非法人企业作为市场经济的重要主体,在依法治国和优化营商环境的政策指导下,完善市场主体的破产救济和退出机制,首要是承认非法人企业的破产能力。在适用现行破产立法时,应当以承认其破产能力为进路,扩大“参照适用”的边界,允许非法人企业参照适用破产重整程序和破产和解程序。

关键词：非法人企业合伙企业个人独资企业破产能力

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关于加强合伙企业持股平台税收监管的思考

国际税收 2024年第5期 76-81页

作者：覃木荣何磊国家税务总局湖北省税务局

合伙企业持股平台是当前资本市场常用的投资形式。随着“放管服”改革深入推进,营商环境不断优化,在合伙企业持股平台投资经营越来越便利的同时,合伙企业持股平台股权转让偷逃税案件日益增多,税收监管风险日益突出,如何做好合伙企业持... 详细信息

合伙企业持股平台是当前资本市场常用的投资形式。随着“放管服”改革深入推进,营商环境不断优化,在合伙企业持股平台投资经营越来越便利的同时,合伙企业持股平台股权转让偷逃税案件日益增多,税收监管风险日益突出,如何做好合伙企业持股平台的税收监管成为当前税务部门面临的重要课题。本文归纳了合伙企业持股平台优势,总结当前合伙企业股权转让偷逃税的主要形式以及典型案例,深入分析合伙企业股权转让税收监管中存在的问题,提出完善征管顶层设计、健全信息获取网络、强化风险监管、提升跨区域协同执法等建议。

关键词：合伙企业持股平台股权转让税收监管

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前近代中国合伙企业组织的产权制度特征

中国经济史研究 2022年第1期 18-31页

作者：张忠民南昌大学经济管理学院南昌330031 上海社会科学院经济研究所上海200020

前近代中国合伙企业组织的产权制度特征,学界尚无总括性、理论性的论述。本文尝试性地归纳其特征为:合伙企业资本有正本、副本、附本、客本等称谓,内涵各异,其实质似同于现代企业股本和企业准备金等组合;借本和领本于合伙企业的地位最... 详细信息

前近代中国合伙企业组织的产权制度特征,学界尚无总括性、理论性的论述。本文尝试性地归纳其特征为:合伙企业资本有正本、副本、附本、客本等称谓,内涵各异,其实质似同于现代企业股本和企业准备金等组合;借本和领本于合伙企业的地位最易混淆,前者为债权,后者为委托代理经营;合伙企业的股份指向有以资本为标的和以收益为标的两种方式,后者为传统合伙特色,有其合理性;合伙企业的产权之变更与转让已形成普遍规则,且涵盖了无形资产的产权。另外,前近代中国的合伙企业是否具有法人地位、是否存在有限责任的问题,颇具争议性,本文亦作出自己的分析。

关键词：合伙企业前近代中国产权制度资本

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合伙企业相关的税收问题探析

湖南税务高等专科学校学报 2022年第3期35卷 35-38页

作者：杨美莲伍艳红国家税务总局税务干部学院长沙校区湖南长沙410116

目前我国通过合伙企业进行投资的情况越来越多,投资的方式也越来越复杂,投资人往往又是拥有过多财富的个人,而税法对合伙人转让合伙企业财产份额等相关事项在税收政策和征管上均不是非常明确,导致实践中征管不统一。通过分析提出相关税... 详细信息

目前我国通过合伙企业进行投资的情况越来越多,投资的方式也越来越复杂,投资人往往又是拥有过多财富的个人,而税法对合伙人转让合伙企业财产份额等相关事项在税收政策和征管上均不是非常明确,导致实践中征管不统一。通过分析提出相关税收问题的适用。

关键词：合伙企业合伙人信托PE结构所得税

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合伙企业不是单位犯罪主体的法律逻辑

法律适用 2019年第23期 40-47页

作者：刘俊海中国人民大学法学院中国人民大学商法研究所

合伙企业能否成为单位犯罪主体直接攸关合伙企业的兴衰。合伙企业是不具有法人资格的企业组织形式,缺乏独立的民事责任能力与刑事责任能力。我国刑法严格限定单位犯罪的主体范围。《刑法》第30条与《单位犯罪司法解释》都排除了合伙企... 详细信息

合伙企业能否成为单位犯罪主体直接攸关合伙企业的兴衰。合伙企业是不具有法人资格的企业组织形式,缺乏独立的民事责任能力与刑事责任能力。我国刑法严格限定单位犯罪的主体范围。《刑法》第30条与《单位犯罪司法解释》都排除了合伙企业的单位犯罪主体资格。即使两个以上的合伙人都是法人,也无法把合伙企业由非法人组织变为法人。将合伙企业作为单位犯罪主体违反了合伙人罪责自负原则。将合伙企业排除于单位犯罪主体之外,是司法解释与指导性案例的主旋律,也是司法实践中的普遍性做法。合伙企业可以作为犯罪行为的受害人,并不意味着合伙企业就是适格的单位犯罪主体。

关键词：合伙企业单位犯罪合伙人法人

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合伙企业课征所得税规则之创制

华东政法大学学报 2019年第1期22卷 27-38页

作者：叶姗北京大学法学院

所得税制度应覆盖所有自然人和组织,通常分别课征个人所得税和企业所得税,然而,合伙企业却一般不课征企业所得税,而实行先分后税、直接对合伙人课征所得税的规则。我国税收征管中出现了合伙企业个人投资者的生产经营所得比照个体工商户... 详细信息

所得税制度应覆盖所有自然人和组织,通常分别课征个人所得税和企业所得税,然而,合伙企业却一般不课征企业所得税,而实行先分后税、直接对合伙人课征所得税的规则。我国税收征管中出现了合伙企业个人投资者的生产经营所得比照个体工商户项目征税,合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利按照投资所得项目征税,以及合伙企业从事投资品交易取得的所得应全部纳入生产经营所得等措施,但未就不执行合伙事务的自然人有限合伙人作出适当的制度安排。关于合伙制投资基金应否比照个体工商户项目征税问题,部分地方政府作出了自然人有限合伙人按照投资所得项目、自然人普通合伙人比照个体工商户项目征税的行政解释。由于《企业所得税法》将合伙企业排除在适用范围之外,《个人所得税法》中有必要创制合伙企业课征所得税的特殊规则,以实现税收负担的公平分配。

关键词：合伙企业所得税穿透原则分类综合所得税制税负公平

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合伙企业所得税制度研究

合伙企业所得税制度研究

作者：谢文婷中南财经政法大学

学位级别：硕士

合伙企业发展以来,关于其企业性质和税收相关因素,形成了不同的理论和实践做法。在合伙企业性质方面,目前主要存在“集合论”和“实体论”两种理论。集合论下合伙企业仅为各缔约主体的一个联合体,没有独立的主体资格。实体论则与之相反... 详细信息

合伙企业发展以来,关于其企业性质和税收相关因素,形成了不同的理论和实践做法。在合伙企业性质方面,目前主要存在“集合论”和“实体论”两种理论。集合论下合伙企业仅为各缔约主体的一个联合体,没有独立的主体资格。实体论则与之相反,承认合伙企业的独立实体资格。在所得税性质方面,穿透原则的适用与否对于界定所得税性质具有重要意义。在应税主体方面,各国根据各国国情或将合伙企业、或将合伙人作为应税主体。在课税模式方面,主要形成了实体课税模式、非实体课税模式及准实体课税模式。我国的税制变迁主要经历了四个阶段,自建国起成型前至逐渐确立、完善。如今合伙企业仍然处于蓬勃发展的状态,且呈现出多元化发展的新形态,其中比较突出的是创业投资类、私募股权基金类合伙企业的新发展。新发展同时也伴随着新的税收问题,现行税制的应对略显不足。目前我国合伙企业税制存在一些不足之处,主要体现在税收规定模糊。长期以来,合伙企业所得税规范缺乏明确的法律定位,现行企业所得税并不兼容合伙企业。法律层面立法的缺位导致关于合伙企业所得税的很多关键性规定散不于各种规范性文件之中,由此也产生了不同法律规范之间存在冲突的问题。在课税实践中,税制适用同样存在不完善之处。具体表现为:一是税负衡平问题。现行规定中不同类型合伙人在不同合伙企业营业领域税负差异较大,且关于合伙企业作为合伙人的税收征管问题没有明确规定。另一方面由于穿透原则落实不到位,引发所得性质难以确定,导致出现税负不均的情况,加剧了税负不公。二是避税问题。现行税制缺乏针对合伙企业的反避税规则,但现实中利用合伙企业的税收特别规定进行避税操作的现象时有发生,如对合伙企业的利润和亏损进行特别分配、制造带有目的性的关联交易、通过合伙份额的取得与退出等途径实现避税目的。从问题分析到税制完善,可以从以下几方面开展:一是优化税制规范,弥补立法不足,提高对合伙企业所得税的重视程度,在法律层面增加合伙企业所得税的特别条例;以准实体课税模式为基本,实现税制体系化协调。二是坚持税收公平原则为税制优化的导向,坚持立法公平,明确各主体税负承担;同时,贯彻穿透原则,尤其是所得性质的认定,避免不当增加纳税主体的税负。三是完善反避税规则,分别从一般反避税与特殊反避税规则着手,优化一般性反避税规范,引入权益价值机制,防范关联交易中的避税安排。

关键词：合伙企业所得税税收公平所得性质穿透原则