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可税性理论研究

可税性理论研究

作者：王会军吉林大学

学位级别：硕士

可税性理论的提出不仅是对现有税法学理论的补充,也是对社会中日益增多的税源的税法学探讨。目前的可税性理论研究大多是在张守文教授提出的“可税性”基础上进行的。本文在总结可税性理论的研究成果的基础上,指出合理合法的税收必须是... 详细信息

可税性理论的提出不仅是对现有税法学理论的补充,也是对社会中日益增多的税源的税法学探讨。目前的可税性理论研究大多是在张守文教授提出的“可税性”基础上进行的。本文在总结可税性理论的研究成果的基础上,指出合理合法的税收必须是融合经济上的可行性和法律上的可税性并综合考虑其他社会因素得到公平合理的结果,这种结果应上升为法律并使之得以严格遵守。可税性的标准有两个:首先是经济上的可行性,即在宏观上不违背国家宏观调控的需要,在微观上适合纳税主体的负担能力;其次是法律上的可税性,即符合税法基本要素。本文从经济学和法哲学两方面探寻可税性理论的学理基础,即从经济学中的宏观调控理论、收入分配理论和公共财政理论及法哲学中的正义观和人权保障等方面分析可税性理论的学理基础,对现有的可税性理论研究进行理论上的补充和完善。同时结合实践中出现的税法问题,重点对税制改革中的农业收入税收问题、社会保障费改税问题以及人寿保险金的税收问题进行可税性分析,并提出相应的税法规制,以期能发挥可税性理论对实践的指导作用,进而对我国的税法发展做出贡献。

关键词：可税性理论税法原则税制改革

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公益性捐赠税前扣除研究——基于可税性理论

湖南税务高等专科学校学报 2021年第5期34卷 16-22页

作者：周璐华东政法大学经济法学院上海201600

我国所得税法规定公益性捐赠可享受税前扣除的优惠政策,然而就公共目的而言相关政策暂且无法通过可税性理论的检验。“公益性捐赠”的内涵和外延尚不清晰,同时,对公益性捐赠目的、公益性社会组织的税前扣除名额、全额扣除的实施主体和... 详细信息

我国所得税法规定公益性捐赠可享受税前扣除的优惠政策,然而就公共目的而言相关政策暂且无法通过可税性理论的检验。“公益性捐赠”的内涵和外延尚不清晰,同时,对公益性捐赠目的、公益性社会组织的税前扣除名额、全额扣除的实施主体和情形的规定需要进行优化,与公益慈善法律制度相衔接,确保税收调控的相对稳定。

关键词：公益性捐赠税前扣除可税性理论

论数字货币的税法意义——基于可税性理论的考察

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河南财政税务高等专科学校学报 2022年第6期36卷 12-19页

作者：杨叶凡华东政法大学经济法学院上海201620

随着数字变革的深入展开,数字货币作为一种全新经济形态逐渐成为税收立法的关注对象。税收客体的可税性是制定税收政策的逻辑起点。因此,有必要从学理认证角度出发,对数字货币的税法意义即其可税性进行深度探究。在理论研究层面,通过对... 详细信息

随着数字变革的深入展开,数字货币作为一种全新经济形态逐渐成为税收立法的关注对象。税收客体的可税性是制定税收政策的逻辑起点。因此,有必要从学理认证角度出发,对数字货币的税法意义即其可税性进行深度探究。在理论研究层面,通过对数字货币的法律性质进行特征梳理,归纳总结数字货币的虚拟性、流动性、杠杆性3种特性,对传统可税性理论的适用局限进行研判,探寻可税性理论在数字货币领域的内涵拓新,提出经济性原则以适应不断发展的经济生活。在实践路径方面,结合数字货币可税性的域外理论探索经验及国内税收政策导向,从法律地位、对应税种、交易监管3个角度对数字货币可税性提出实践化建议,以期实现数字货币财产性质合法化及其收益可税化的路径突破。

关键词：税法数字货币可税性理论财产税收政策

非营利组织税法规制论纲--观念更新与制度设计

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武汉大学学报（哲学社会科学版） 2009年第5期62卷 609-613页

作者：陈风张万洪武汉大学法学院武汉大学公益与发展法律研究中心

非营利组织已成为现代社会的重要力量,对其进行税收规制是各国的普遍做法。我国现行有关税收政策尚存在着观念更新和制度设计方面的问题,应完善之。

关键词：非营利组织税法规制可税性理论

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涉税民间称呼的税法反思与前瞻

税务与经济 2019年第2期 85-94页

作者：邹新凯武汉大学法学院湖北武汉430072

馒头税、利息税、月饼税、加班税、加名税、红包税等涉税民间称呼所引发的税制大讨论,揭示了民生税制税负不合理、财政支出结构不优化、预算公开民主不落实等财税法深层困境,更剑指粗糙、简略、非黑即白的税收立法理念。为走出理论困境... 详细信息

馒头税、利息税、月饼税、加班税、加名税、红包税等涉税民间称呼所引发的税制大讨论,揭示了民生税制税负不合理、财政支出结构不优化、预算公开民主不落实等财税法深层困境,更剑指粗糙、简略、非黑即白的税收立法理念。为走出理论困境、纾解制度压力,一方面,可组合运用可税性理论、课税禁区理论以及应税性理论,生成法学视角下税制设计、优化与检测的分析工具;另一方面,针对分析工具中课税禁区理论这一薄弱环节,在探明课税禁区存有分层结构后,引入马斯洛需求层次理论,尝试厘清与框定具体的分层内容。最后,在锻造完备、科学的理论分析工具的基础上,探讨涉税民间称呼所代表的民生税制顺利通过三理论测试并进行修正的应有举措,促导现代税收文明进阶。

关键词：涉税民间称呼可税性理论课税禁区分层税收构成要件

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论我国《企业所得税法》中的不征税收入

论我国《企业所得税法》中的不征税收入

作者：金皓中南民族大学

学位级别：硕士

2007年3月16日，十届全国人大五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》。这是我国税收立法的一项重大举措，对于构建平等竞争的税收法治环境，优化我国市场经济发展，具有重大深远的意义。新企业所得税法对征税主体、客体、... 详细信息

2007年3月16日，十届全国人大五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》。这是我国税收立法的一项重大举措，对于构建平等竞争的税收法治环境，优化我国市场经济发展，具有重大深远的意义。新企业所得税法对征税主体、客体、税基、税率、税收优惠等多个课税要件作出了全面修改。不征税收入，作为应税收入的相对概念首次被提出，是我国企业所得税法在世界范围内的重大创新，也是本文的研究对象。不征税收入体现了税法学中税收原理、税收功能、税收客体理论、税法基本原则等法理在法律规范中的实现。本文以这一制度为切入点，以可税性理论为依据，试图在理论探讨中发现并解决实际问题。本文共分四部分，围绕基础理论的应然与现实法律的实然之间的差别展开。第一部分主要介绍不征税收入的理论基础——可税性理论。就可税性理论的内涵、依据、标准等方面在诸多学者研究的基础上进行概括，重点在于可税性理论的理论边界及可税性标准，为下文不征税收入的理论剖析打下基础。第二部分主要在可税性理论的范畴下，对我国法律中不征税收入规定产生的背景、原因做一番剖析，并与免税收入这一相似概念进行比较，重点在比较中得出我国立法对可税性理论的态度，并结合税法基本原则、税收基本功能等理论，探讨可税性理论在实践中的发展。第三部分主要以国务院、国税总局、财政部等税收职能部门就不征税收入征收所制定的规章、通知等法律文件为切入点，全面剖析与不征税收入有关的规范的合理性，重点考量制度目的是否实现、实践中出现的问题及未来可能出现的困难。第四部分主要是在以上三章的基础上，就实践中已经出现的问题及制度缺陷，提出对策。包括提高立法层级、规范构成要件及加强对第三部门的立法规制。

关键词：新企业所得税法不征税收入可税性理论免税收入

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数据交易课税的税法基础与制度完善

数据交易课税的税法基础与制度完善

作者：张志强中南财经政法大学

学位级别：硕士

当前我国正不断激发数据的价值功能,激荡数据市场活力,数据交易行为日渐丰富。数据权属争议现状下,法律规制由所有权路径转移到使用权路径。如2021年制定的《数据安全法》、《广东省数字经济促进条例》、《广东省公共数据管理办法》和... 详细信息

当前我国正不断激发数据的价值功能,激荡数据市场活力,数据交易行为日渐丰富。数据权属争议现状下,法律规制由所有权路径转移到使用权路径。如2021年制定的《数据安全法》、《广东省数字经济促进条例》、《广东省公共数据管理办法》和《深圳经济特区数据条例》等均不同程度明确保障数据的使用价值,完善数据交易行为。作为一项市场交易行为,必然伴随着收益、利润和所得的货币表现,税法作为评价经济活动之法,应当进行数据交易课税的理论探索与制度完善。数据交易课税,首先要回应的是应税活动的正当性问题,即数据交易行为本身是正当的吗,能否成为税法稳定的税源?诸类问题解决,需直面当前数据相关法律供给不足的现状。从当前数据相关立法材料出发,能否寻觅数据使用价值流动的法律正当性基础,又提出何种程度的正当性基础?其次,数据交易课税的客体是什么,即对数据本身征税、或是对数据交易的货币额征税或者是对其他征税?此问题关涉到数据交易征税的收益,即数据交易实践中的收益形式,基于商事活动的灵活性与复杂性,数据交易的对价不仅仅是一般交易、买卖行为中的货币额,甚至还包括物权、债权等其他给付方式。进而引出数据交易管理制度建设问题,按照当前数据立法,采取的是逐步引导到许可设立的数据交易平台进行交易,但并未禁止民间私下交易。如何确定数据交易征税的收益所得,须依靠设数据交易本身的完善,不可偏颇于税法内部的收益界定方法。数据交易征税义务能否成立,不应仅仅从税法中的可税性理论进行论证,更要结合纳税义务成立标准——税收构成要件的论证。按照征税客体、纳税主体的涉税定性,以及应纳税额中计税依据以及税款的分析。数据交易的当事人应是数据交易课税的纳税人或实际税负承担人,数据交易课税的应纳税额应是扣除了成本等剩余的所得额,该所得额可以是直接的货币值,或是可用会计资产评估的其他债务、财产等具有经济变现能力的事物。借助数据交易的实践发展,以论证数据交易纳税义务成立的现实可行性。数据交易课税的制度完善,抛却新税种的立法冲动,结合税收领域立法的阶段性特点,可采取将数据交易征税制度融入到现有税法制度中去的方法。遵循税收法定主义与税收中性原则的要求,满足合法性与合理性的考量,先从所得税法与增值税法的角度予以探究完善数据交易征税的制度建构。具体的展开方式,依赖规范分析方法,分析现有税法中的应税税目的涵摄程度,以及有无变动的空间,同时兼顾数据交易课税的公平税负要求。具体课税制度,目前可先从企业所得税入手,或是将数据交易类型化,以涵摄进入目前的税目中,或是在司法解释中将其解释进去“其他”税目;个人所得税受制于个人数据实践与理论的缓慢发展,个人所得税应保持谦抑,但应运用税收的“经济观察法”,从实质层面判断数据交易,防止税款流失。增值税法方面,目前无形资产具备良好的解释空间,尽管“资产”本身内含权属的划分,当前实操性角度,应在相关司法解释中将数据交易放入“无形资产”税目的解释内容中。数据交易课税的征管则赋予数据交易平台税款代扣代缴人的税法角色,更利于税款征收与税源监控。

关键词：数据交易可税性理论税收构成要件税收中性原则税目分析

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股票期权交易的可税性及征税环节辨析

吉林工商学院学报 2020年第4期36卷 90-94页

作者：田珍湘潭大学法学院湖南湘潭411105

境内上市公司不可公开交易的股票期权交易的经济利益应征收个人所得税。股票期权征收个人所得税的规则因其性质、交易环节等的不同而有所区别,其中对征税环节的规定,在实践中容易引起纳税主体认为不合理的争议。基于所得的基础理论,重... 详细信息

境内上市公司不可公开交易的股票期权交易的经济利益应征收个人所得税。股票期权征收个人所得税的规则因其性质、交易环节等的不同而有所区别,其中对征税环节的规定,在实践中容易引起纳税主体认为不合理的争议。基于所得的基础理论,重新理解股票期权在不同的征税环节所具有的不同所得性质,根据可税性理论,认定不是每个征税环节都有可税性。有必要进一步完善现有的征税环节规则,将“行权后转让前”征收个人所得税的设定,后移至“行权后转让股票”时,从而实现纳税人之间的税收负担公平、合理分配。

关键词：股票期权个人所得税所得可税性理论征税环节