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数字服务税的可税性研究

武汉冶金管理干部学院学报 2024年第2期34卷 16-20页

作者：张之浩中南财经政法大学法学院湖北武汉430073

数字服务税的可税性应从经济与税法两个层面进行考量:经济层面,数字服务性收益需得以被具体量化与识别;税法层面,应分别分析数字服务税主、客体的可税性,具体为对其征税范围、征税权、纳税主体的可税性分析。对数字服务税而言,经济可税... 详细信息

数字服务税的可税性应从经济与税法两个层面进行考量:经济层面,数字服务性收益需得以被具体量化与识别;税法层面,应分别分析数字服务税主、客体的可税性,具体为对其征税范围、征税权、纳税主体的可税性分析。对数字服务税而言,经济可税性仅属技术范畴,认定其具有可税性的关键在于证成其征税范围的收益性与征税权赋予的正当性。审视之下,“用户参与”理论与反垄断理论的互补将保证征税范围的收益性,基于“新联结度规则”与“经济忠诚”理论的征税权赋予具备充分的正当性。

关键词：数字服务税可税性收益性征税权

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论税务行政中虚拟财产的可税性

行政法学研究 2023年第2期 145-157页

作者：吕铖钢浙江工商大学法学院浙江杭州310018

虚拟财产可税性问题的实质是社会财富分配机制更迭与税收法律制度赓续之间的再平衡。为实现虚拟财产课税的理论支撑与制度安排,应回归到虚拟财产的核心属性层面也即财产属性进行讨论,摆脱虚拟财产物权抑或债权的立场预设,在实用主义的... 详细信息

虚拟财产可税性问题的实质是社会财富分配机制更迭与税收法律制度赓续之间的再平衡。为实现虚拟财产课税的理论支撑与制度安排,应回归到虚拟财产的核心属性层面也即财产属性进行讨论,摆脱虚拟财产物权抑或债权的立场预设,在实用主义的场域中明确虚拟财产的范畴与类型,进而实现从课税事实发现到税法规范适用的跳跃。在司法审判的实践中确认税务行政介入的具体路径,提炼虚拟财产的不同类别与具体样态,以此达成税法与其他部门法虚拟财产概念或者类型的共享,避免不同规范间规则的互相抵牾,并据此为虚拟财产课税的税收征管提供路径参考,使具有经济价值与交易价值的虚拟财产可以被识别、承认、保护并纳入税务行政秩序之中,进而克服民法中虚拟财产概念在功能与效用上的局限性,实现虚拟财产与税收法律制度的有序对接。

关键词：虚拟财产财产权可税性税务行政税收征管

可税性视角下网络直播个人所得税征管问题研究

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中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 2022年第11期 169-172页

作者：巫红丽广东创新科技职业学院广东东莞523960

为切实促进国家税收制度的不断完善,同时逐步提高税收过程的公平性、科学性,需要基于可税性的视角之下针对网络直播展开个人所得税征管,这样既能够增加国家的税收,又能够确保国家税收相关规制充分契合当前网络直播行业的大规模发展趋势... 详细信息

为切实促进国家税收制度的不断完善,同时逐步提高税收过程的公平性、科学性,需要基于可税性的视角之下针对网络直播展开个人所得税征管,这样既能够增加国家的税收,又能够确保国家税收相关规制充分契合当前网络直播行业的大规模发展趋势,同时也保障网络直播行业发展的规范性。论文首先分析可税性理论的内涵,之后分别从制度层面以及技术层面分析研究网络直播个人所得税征管工作所面临的困境,随后分析网络直播个人所得税征管的可税性,最后基于可税性的视角之下提出网络直播个人所得税征管工作的相关建议,用以促进该项工作的顺利进行,提高征税过程的科学性与公正性。

关键词：可税性网络直播个人所得征管问题

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论网络虚拟财产的可税性与征税规制

上海商业 2023年第5期 140-142页

作者：郭柯沁浙江工商大学经济法研究所

我国现行税法对虚拟财产的规制失范，不仅致使国家税源大量流失，也扰乱了虚拟资产市场秩序，不利于数字公平。尽管部分虚拟财产在理论上满足可税性，并已在实践上开展局部征税，但仍然存在纳税主体难以厘定、纳税客体属性不明、征管技... 详细信息

我国现行税法对虚拟财产的规制失范，不仅致使国家税源大量流失，也扰乱了虚拟资产市场秩序，不利于数字公平。尽管部分虚拟财产在理论上满足可税性，并已在实践上开展局部征税，但仍然存在纳税主体难以厘定、纳税客体属性不明、征管技术存在不足等问题。虚拟财产同现实财产一样体现劳动凝结、影响社会分配，基于不变的征税初衷，明确虚拟财产的征税规制至关重要。

关键词：虚拟财产可税性税收征管

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可税性视角下刷单的税法规制

税收经济研究 2020年第3期25卷 78-84页

作者：金超浙江泽大律师事务所

刷单炒信问题为当下理论界和实务界一大棘手问题,本能起到有效治理作用的税法却被忽略了,因此亟待引起重视。文章从可税性视角探讨了刷单视同应税交易的法理逻辑,认为面对刷单治理困境,税法能提供有效的规制手段。对刷单征税不仅能够增... 详细信息

刷单炒信问题为当下理论界和实务界一大棘手问题,本能起到有效治理作用的税法却被忽略了,因此亟待引起重视。文章从可税性视角探讨了刷单视同应税交易的法理逻辑,认为面对刷单治理困境,税法能提供有效的规制手段。对刷单征税不仅能够增加经营者刷单的直接成本,而且能够打通刑事追责通道,加大其违法成本。在具体实践过程中,除了税务机关严格执法外,还需要完善纳税信用评估、严格推广电子发票以及强化平台涉税责任。

关键词：刷单可税性税法规制

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关于数据的可税性研究

税务研究 2020年第8期 54-61页

作者：傅靖中国财政科学研究院

数据在经济活动中的地位越来越重要,能否对数据征税(即数据的可税性)的问题也开始逐步显现。本文从经济、法律、征管三个层面分析了可税性的标准以及数据的可税性。尽管数据满足可税性条件并且实际上已经开始征税,但我国数据产业的征税... 详细信息

数据在经济活动中的地位越来越重要,能否对数据征税(即数据的可税性)的问题也开始逐步显现。本文从经济、法律、征管三个层面分析了可税性的标准以及数据的可税性。尽管数据满足可税性条件并且实际上已经开始征税,但我国数据产业的征税范围仍然偏窄,相关税收收入在规模、比重以及增速方面还有很大的提升空间。要在数字经济时代成为新的重要税源,数据课税还需要解决在理论、制度和管理方面存在的一些问题。

关键词：数据可税性数字经济纳税主体数据交易

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论税法上的“可税性”

法学家 2000年第5期 12-19,F003页

作者：张守文北京大学法学院

税收在各国财政收入中的至尊地位,已使现代国家成为名副其实的'税收国家'。由于国家征税直接影响到相关主体财产权的损益,关系到国家能力的强弱和国家行为的合法性,甚至在一定时期会严重影响民生与国计,导致'治乱循环',因而对征税不可... 详细信息

税收在各国财政收入中的至尊地位,已使现代国家成为名副其实的'税收国家'。由于国家征税直接影响到相关主体财产权的损益,关系到国家能力的强弱和国家行为的合法性,甚至在一定时期会严重影响民生与国计,导致'治乱循环',因而对征税不可不慎。征税要考虑经济上的可能性与可行性,这可称之为'经济上的可税性'(经济学界已有人研究);征税还必须考虑其法律上的合理性与合法性,本文称之为'法律上的可税性'。征税是否合理,不应仅看经济上的承受力,还应看征税是否平等,是否普遍等方面;征税是否合法,不应仅看是否符合狭义上的制定法,而且更应看是否合宪,是否符合民意。

关键词：税法可税性征税权征税范围税收优惠

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收益的可税性

法学评论 2001年第6期19卷 18-25页

作者：张守文北京大学法学院

鉴于收益在可税性理论中的重要价值 ,本文以几种重要的收益分类为线索 ,分析在税收立法上对各类收益作出选择、取舍时可能遇到的问题 ,从而提出和探讨影响收益可税性的主要因素及其关联性 ,揭示其与国家征税的价值取向、税法宗旨、原则... 详细信息

鉴于收益在可税性理论中的重要价值 ,本文以几种重要的收益分类为线索 ,分析在税收立法上对各类收益作出选择、取舍时可能遇到的问题 ,从而提出和探讨影响收益可税性的主要因素及其关联性 ,揭示其与国家征税的价值取向、税法宗旨、原则等方面的内在联系 ,从而展示收益的可税性研究对于解决税法理论和实践中的相关问题的重要意义。

关键词：收益可税性影响因素

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独立数字货币的增值可税性研究

税收经济研究 2020年第1期25卷 26-33页

作者：应玉冰华东政法大学

当前世界范围内独立数字货币的增值税实践主要呈现出一种"去税化"的趋势。在澳大利亚、德国等一些国家,独立数字货币如果以与传统货币相同的方式使用,就无须缴纳增值税。相应的理论也认为,独立数字货币的"货币地位"意味着其增值"不可税... 详细信息

当前世界范围内独立数字货币的增值税实践主要呈现出一种"去税化"的趋势。在澳大利亚、德国等一些国家,独立数字货币如果以与传统货币相同的方式使用,就无须缴纳增值税。相应的理论也认为,独立数字货币的"货币地位"意味着其增值"不可税"。但文章认为,在增值税法上,商品与货币对立的假设并不成立。两者对立的刻板印象主要与法定货币承担的税收计量功能有关。承担这一功能的法定货币如果升值不会存在可识别的增值额,独立数字货币则并不如此。同时,商品与货币对立假设中的"消费"概念也是过于狭隘的,"消费"必定是一个关于市场经济整体的概念。因此独立数字货币的"货币地位"并不意味着增值税法上的"不可税",其增值具有可税性,不论对待给付是货币、商品还是服务。

关键词：独立数字货币增值税可税性消费