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反避税面临经济全球化的挑战

涉外税务 2004年第12期 48-53页

作者：王勋曾立新罗小琴深圳市地税局涉外分局广东深圳518029

当前,我国的外商投资企业和外国企业偷逃税、避税现象还比较普遍,其在华避税出现了新特点。而我国反避税税制的不完善也致使反避税效率难以提高。因此,我国应采取一系列策略,积极应对反避税所面临的经济全球化挑战。

关键词：经济全球化反避税挑战对策

反避税调查程序中的税收核定:质疑与反思——以企业所得税为核心的探讨

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当代法学 2018年第4期32卷 99-109页

作者：汤洁茵肖明禹中国社会科学院大学政法学院中社百企联合投资发展有限公司

作为替代因纳税人违反协力义务缺失的直接证据而推断税基量化事实的特殊的课税事实认定方式,税收核定在反避税调查程序中也被加以采用。然而,这一方法的采用尽管可以提高反避税调查的效率,却造成"仅凭怀疑征税"的结果,进而造成征税的不... 详细信息

作为替代因纳税人违反协力义务缺失的直接证据而推断税基量化事实的特殊的课税事实认定方式,税收核定在反避税调查程序中也被加以采用。然而,这一方法的采用尽管可以提高反避税调查的效率,却造成"仅凭怀疑征税"的结果,进而造成征税的不公平,对纳税人的权利影响甚大。在这一程序中,税收核定作为救济因纳税人拒不履行协力义务所造成的税务机关调查困难的方式应当有严格的限制。只有在纳税人拒不履行协力义务导致税务机关发生调查困难的情况下,才能对合理的商业目的这一主观性要件以表见证明方式予以认定。

关键词：税收核定反避税表见证明职权调查税收协力义务

反避税规则与企业重组所得税制的互补与共进：以美国为参照

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社会科学 2015年第5期 90-97页

作者：周晓光武汉大学法学院经济法湖北武汉430072

中国经济发展的客观需要和国家政策的宏观要求,推动了企业重组所得税制的发展,也带来了如何防止制度滥用的难题。域外舶来的企业重组所得税制十分粗略,缺乏必要的立法目的指引,操作性不强,其在反避税上的防范功能更是捉襟见肘。中国的... 详细信息

中国经济发展的客观需要和国家政策的宏观要求,推动了企业重组所得税制的发展,也带来了如何防止制度滥用的难题。域外舶来的企业重组所得税制十分粗略,缺乏必要的立法目的指引,操作性不强,其在反避税上的防范功能更是捉襟见肘。中国的一般反避税制度也急需理论支持。在反避税规则与企业重组所得税制均不完善的当下,学习美国企业重组所得税制演进中两规则互补共进、良性发展的先进经验,是一条达成共赢的可期路径。中国应增强反避税规则在企业重组所得税制中的显性地位,坚守经营连续性标准以强化制度体系本身的技术反避税能力,从具体的企业重组交易中践行合理商业目的和经济实质两条反避税标准,提高一般反避税规则的理论深度。

关键词：企业重组所得税反避税经营连续性

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反避税视角下的《个人所得税法》修改

税务研究 2018年第2期 68-73页

作者：余鹏峰厦门大学法学院

检视现行《个人所得税法》发现,个税反避税规则缺失和税法构成规定不周全是滋生个人所得避税的客观诱因。前者的补缺可考虑以"税收基本法+税种法"为基础,在《税收征管法》修订中规定一般反避税条款,在《个人所得税法》修改中植入符合其... 详细信息

检视现行《个人所得税法》发现,个税反避税规则缺失和税法构成规定不周全是滋生个人所得避税的客观诱因。前者的补缺可考虑以"税收基本法+税种法"为基础,在《税收征管法》修订中规定一般反避税条款,在《个人所得税法》修改中植入符合其特质的特别反避税条款。后者的完善应区分税制模式对其税制构成要件要素的影响,先改进《个人所得税法》纳税主体判断标准、纳税客体界定的方法、纳税客体归属规则、税率的设置,再按照个人所得税改革目标,对课税个人或单位、纳税客体类型等进行设计。

关键词：反避税个人所得税法税制模式税制构成要件

反避税立法、税收征管与企业关联交易避税行为

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财会月刊 2021年第13期 153-160页

作者：陈斌江碧丹厦门国家会计学院财政与税收研究所厦门361005 香港中文大学商学院中国香港9990077

国家税务总局颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》标志着我国已经构建起一个比较完备的反避税制度,其实施能否有效抑制企业的避税行为亟待研究。以2004~2013年A股上市公司为样本,采用多元回归方法来研究反避税立法对企业关联交易避税... 详细信息

国家税务总局颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》标志着我国已经构建起一个比较完备的反避税制度,其实施能否有效抑制企业的避税行为亟待研究。以2004~2013年A股上市公司为样本,采用多元回归方法来研究反避税立法对企业关联交易避税行为的影响,结果发现:该办法的实施有效地抑制了企业关联交易避税行为;从对不同类型关联交易避税行为的影响来看,其能有效地抑制商品(劳务)类关联交易和资金类关联交易避税,但对于抑制在低税率国家(地区)设立受控外国公司避税的效果并不明显。进一步研究发现,在税收征管水平较高的地区,其对抑制关联交易避税的效果更加显著。

关键词：反避税税收征管关联交易特别纳税调整关联交易避税

后金融危机时代的全球反避税措施:国别差异路径和全球有限合作

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比较法研究 2018年第1期32卷 122-142页

作者：沈伟山东大学法学院

全球金融危机之后,各国财政趋紧。同时,跨国企业为了扩大利润,通过不同的税收筹划实现避税目标,侵蚀国家税基。全球范围内打击税基侵蚀和利润转移的国际合作重新提上议程,成为国际经济治理的重要议题。但是,由于国家之间的经济竞争和规... 详细信息

全球金融危机之后,各国财政趋紧。同时,跨国企业为了扩大利润,通过不同的税收筹划实现避税目标,侵蚀国家税基。全球范围内打击税基侵蚀和利润转移的国际合作重新提上议程,成为国际经济治理的重要议题。但是,由于国家之间的经济竞争和规则主导权博弈,国际税收监管合作多停留在双边范围,多边税收监管合作仅在涉税信息分享方面有所进展。主要国家在后金融危机时代采取的反避税措施呈现出国别差异路径和有限国际合作。究其实质,这些差别路径主要是国内法域外效力的规则和执行力的竞争。本文讨论反避税领域的主要措施,并从国内法和国际法两个维度分析这些差异路径的形成原因和全球反避税有限合作的法律机理。

关键词：反避税 “返程投资” 698号文国际税收合作

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反避税的国际合作及发展趋势

国际税收 2013年第12期 31-34页

作者：靳东升张智慧国家税务总局税收科学研究所北京100038 天津市地方税务局天津300040

国际金融危机以来,各国政府越来越重视跨国公司的国际避税问题,加强了反避税的国际合作。本文回顾了反避税国际合作的历史、避税与反避税的现状和反避税国际合作的发展趋势,提出双边税收协定仍将是今后相当一段时期反避税国际合作的主... 详细信息

国际金融危机以来,各国政府越来越重视跨国公司的国际避税问题,加强了反避税的国际合作。本文回顾了反避税国际合作的历史、避税与反避税的现状和反避税国际合作的发展趋势,提出双边税收协定仍将是今后相当一段时期反避税国际合作的主要形式,世界各国联合起来采取共同措施反对跨国公司国际避税行为的条件日益成熟,国际组织将成为国际税收领域反对跨国避税的重要力量。

关键词：反避税国际合作趋势

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企业所得税反避税:意义、措施与任务

涉外税务 2008年第9期 14-18页

作者：朱青王小荣孙茂竹中国人民大学财政金融学院北京100872 中国人民大学商学院北京100872

反避税是我国企业所得税管理的一项重要任务,它涉及维护国家的税收权益,创造公平竞争的税收环境。从各国的情况看,反避税措施主要包括完善税收法规、针对某种避税形式制定特别反避税条款以及制定一般反避税规则。当前我国反避税主要应... 详细信息

反避税是我国企业所得税管理的一项重要任务,它涉及维护国家的税收权益,创造公平竞争的税收环境。从各国的情况看,反避税措施主要包括完善税收法规、针对某种避税形式制定特别反避税条款以及制定一般反避税规则。当前我国反避税主要应不断完善税法并加强反避税的队伍建设。此外,抑制国际避税应是我国今后反避税的重心。

关键词：避税反避税企业所得税

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规范反避税调查的若干建议

涉外税务 2003年第1期 26-30页

作者：刘璕大连市国家税务局反避税调查局 116021

跨国反避税调查的复杂性、长期性与艰巨性决定了这项工作必须有一套独立的体系,有专门的法律、法规作为依托;有相应的人事任用提拔机制,建立和规范税收执法相应的权利义务与责任追究体制;有完整的管理工作流程。为了能尽早适应中国入世... 详细信息

跨国反避税调查的复杂性、长期性与艰巨性决定了这项工作必须有一套独立的体系,有专门的法律、法规作为依托;有相应的人事任用提拔机制,建立和规范税收执法相应的权利义务与责任追究体制;有完整的管理工作流程。为了能尽早适应中国入世的进程,改变反避税调查业务从立法到执法的管理制度和实施程序苍白无力的状况,作者从实践出发,提出了完善和规范的建议。

关键词：反避税税收征管预约定价协议立法 WTO