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审计与经济研究 2022年第6期37卷 49-59页

作者：石青梅王梦圆孙梦娜河南财经政法大学会计学院河南郑州450016 中南财经政法大学会计学院湖北武汉430073

公司治理是内部控制的顶层设计,既无实际控制人又无控股股东的“双无控制”这一股权变化势必会影响公司内控质量。对此,选取2009-2019年深沪两市A股上市公司为研究样本,检验上市公司双无控制对其内控重大缺陷的影响。研究发现,相对于非... 详细信息

公司治理是内部控制的顶层设计,既无实际控制人又无控股股东的“双无控制”这一股权变化势必会影响公司内控质量。对此,选取2009-2019年深沪两市A股上市公司为研究样本,检验上市公司双无控制对其内控重大缺陷的影响。研究发现,相对于非双无控制,双无控制公司发生内控重大缺陷的概率较大,其中,第一类代理问题发挥了部分中介作用;异质性检验发现,当公司高管薪酬总额越高、男性高管占比越高、高管平均年龄越小以及公司监事会规模越小、机构投资者持股比例越低时,双无控制对企业内控重大缺陷的影响越大;进一步研究发现,在前十大股东存在关联关系或属于一致行动人的“形式双无控制”企业中,两类代理问题同时并存,并引发内控重大缺陷。研究结论不仅拓展了内控重大缺陷的研究视角,还为上市公司完善内部治理机制以及政府提高上市公司质量提供了经验证据和政策参考。

关键词：双无控制内控重大缺陷代理问题高管特征监管环境内控质量实质双无控制形式双无控制

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双无控制能否引起审计师关注?——基于关键审计事项披露视角

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中国注册会计师 2023年第2期 50-57页

作者：石青梅周梦娣河南财经政法大学会计学院

近年来,无控股股东、无实际控制人的企业数量逐年攀升,该现象是否会引起审计师关注。基于此,本文选取2017-2021年我国A股上市企业数据,实证检验企业双无控制对关键审计事项的影响。结果发现:双无控制能够促进企业关键审计事项的披露。... 详细信息

近年来,无控股股东、无实际控制人的企业数量逐年攀升,该现象是否会引起审计师关注。基于此,本文选取2017-2021年我国A股上市企业数据,实证检验企业双无控制对关键审计事项的影响。结果发现:双无控制能够促进企业关键审计事项的披露。影响机制发现,双无控制通过增加企业经营风险和重大错报风险,增强审计师对关键审计事项的披露。异质性检验发现,在董事会规模较小、监事会规模较小、分析师关注较多、营商环境较好时,双无控制对关键审计事项披露的促进作用更强。本文丰富了双无控制的后果研究以及关键审计事项的影响因素研究,为我国双无控制企业治理、关键审计事项披露提供了政策和建议参考。

关键词：双无控制经营风险重大错报风险关键审计事项

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双无控制与审计风险研究

双无控制与审计风险研究

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作者：王梦圆河南财经政法大学

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随着公司治理结构不断发生变化,企业股权结构逐步走向分散,没有控制股东和没有实际控制人上市公司的比例都在不断地上升,其中一些公司如云南白药、格力电器、中国平安、苏宁易购、永辉超市等多家公司发布公告称,公司目前既无实际控制人... 详细信息

随着公司治理结构不断发生变化,企业股权结构逐步走向分散,没有控制股东和没有实际控制人上市公司的比例都在不断地上升,其中一些公司如云南白药、格力电器、中国平安、苏宁易购、永辉超市等多家公司发布公告称,公司目前既无实际控制人又无控股股东。公司内部治理是对内部控制的顶层设计,而内部控制又是对公司内部治理的最有效保证机制,对于双无控制上市公司来说,在无实际控制人、无控股股东的情况下,由于所有者的缺位,内部监督机制的正常实施得不到保障,公司内部通常反映出利润水平较高,但内部的管理程度却较低。而从审计风险模型可以得出,审计风险的主要组成为固有风险、控制风险和审计风险,而固有风险和控制风险的严重程度又与被审计公司的内控程度之间存在着紧密的关系。基于此,本文从双无控制视角出发,结合现代风险导向审计理论、委托代理理论、内部控制理论等展开理论分析,并对前文的理论分析进行相关的实证检验。本文将选取沪深两市2009—2021年的A股上市公司为研究样本,首先,检验了上市公司的双无控制对审计风险的影响以及企业经营风险和控制风险在中间所发挥的机制作用;其次,又进一步探讨了在不同的企业内外部治理环境特征下,双无控制对审计风险的影响是否存在差异;最后,为了确保研究结论的正确性,分别采用多种不同的方法对双无控制和审计风险的影响进行稳健性检验。本文研究发现:相对于非双无控制企业,双无控制上市公司的审计风险会显著增加;影响机制检验发现,企业经营风险与控制风险在其中均发挥了部分中介作用;异质性检验发现,当公司高管男性占比越高、管理层持股比例越低、以及机构投资者持股比例越低、媒体关注度越低时,上市公司的双无控制对审计风险的影响会更加显著。该研究结论不仅拓展了审计风险的研究视角,还为完善双无控制上市公司的内部治理机制,以及提高双无控制上市公司内部质量提供了经验证据。

关键词：双无控制审计风险内部控制质量经营风险控制风险

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双无控制、外部监督与内控重大缺陷研究 ——基于长园集团的案例分析

双无控制、外部监督与内控重大缺陷研究 ...

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作者：赵玮河南财经政法大学

学位级别：硕士

随着市场环境的不断变化发展,近年来我国越来越多的上市公司纷纷发布公告称公司不存在实际控制人、控股股东（以下简称“双无控制”）,这使得双无控制成为了资本市场新兴的公司治理结构之一。从学术定义角度而言,“双无控制”的公司就... 详细信息

随着市场环境的不断变化发展,近年来我国越来越多的上市公司纷纷发布公告称公司不存在实际控制人、控股股东（以下简称“双无控制”）,这使得双无控制成为了资本市场新兴的公司治理结构之一。从学术定义角度而言,“双无控制”的公司就类似于西方发达国家的“内部人控制”。在这种类型的公司中,由于实际控制人或控股股东的缺位,一方面,以管理层为代表的内部人控制,在一定程度上能减轻控股股东以及中小股东之间的代理冲突,减少利益输送行为。另一方面,也可能会因实际控制人和控股股东监督效应弱化,对公司治理产生不利影响。除2015年激烈的“宝万之争”事件引发的资本市场轰动外,格力、云南白药等大型国企的混改均引起了社会各界对双无控制这一治理结构的关注。内部控制作为两权分离治理模式下上市公司进行风险防控、有效运行的重要保障机制,一直以来都备受我国学界和各监管部门的关注。企业的内部治理机制作为我国上市公司内部控制体系的顶层设计,“双无控制”所导致的公司股权和治理结构的变化必然会对公司的内部控制质量产生影响。加之“无主”公司中高管权力的膨胀可能会出现管理层的“败德行为”,都对公司的内控有效性产生了不利影响。而由“双无控制”所带来的内控质量的变化不仅会有损于公司价值,甚至会侵害社会公众投资者的合法权益,带来一系列严重的不良经济后果。因此,有关无控股股东或无实际控制人所产生的经济后果的研究中,探究其与内部控制、内控重大缺陷之间关系的相关研究也成为一项重要课题。对此,本文主要采用案例研究法,以长园集团作为研究对象,来探究“双无控制”与内控重大缺陷之间的关系及其影响机制。研究发现,“双无控制”的治理结构通过影响公司的股权结构、治理层人员变动以及管理层权力等方面影响其内控的有效性,加剧公司内控重大缺陷的形成。通过进一步分析发现,作为外部监督机制,政府监管和高质量的独立审计可以有效抑制“双无控制”对内控重大缺陷的影响。基于上述结论,本文从企业自身和外部监管等角度提出相关建议。

关键词：无实际控制人无控股股东双无控制内控重大缺陷外部监督

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“双无控制”对企业内控质量的影响研究 ——基于北京文化案例分析

“双无控制”对企业内控质量的影响研究 ...

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作者：杨璐瑶河南财经政法大学

学位级别：硕士

我国上市公司中,股权集中型企业较为普遍,大多数上市公司具有实际控制人和控股股东,但随着我国资本市场的发展,无实际控制人、无控股股东现象日益增多,“双无控制”企业逐渐受到关注。“双无控制”是指公司既无实际控制人,也无控股股东... 详细信息

我国上市公司中,股权集中型企业较为普遍,大多数上市公司具有实际控制人和控股股东,但随着我国资本市场的发展,无实际控制人、无控股股东现象日益增多,“双无控制”企业逐渐受到关注。“双无控制”是指公司既无实际控制人,也无控股股东（简称“双无控制”）,其实质为因分散型股权结构导致股东无法对股东大会或董事会的决策形成重大影响。目前“双无控制”经济后果的研究结论不统一,实务中存在两种相反的治理后果,一方面,在监管相对严格的金融、保险行业,“双无控制”表现出治理效率提升的良好治理效应;另一方面,在非金融、保险行业,“双无控制”表现出控制权争夺,管理层盘踞效应的负面治理效应。针对“双无控制”的负面治理效应,探索其影响机制,对于进一步规范“双无控制”下的治理行为,提升上市公司质量具有重要的现实意义。基于此背景,本文选取非金融、保险的影视行业,以无实际控制人、无控股股东的北京文化为案例公司,重点研究案例公司“双无控制”对内部控制质量的负面影响及其机制。基于公司治理是内部控制的顶层设计这一理论逻辑,本文研究发现,“双无控制”这一治理结构变化负面影响公司内部控制质量,影响机制主要是公司治理结构变化加剧第一类代理问题,导致管理层盘踞效应,进而影响内部控制的有效运行。本文进一步研究了内部控制质量降低的经济后果,依据内部控制五目标分析发现北京文化内部控制质量降低后出现了资产流失、经营业绩下滑、公司价值受损等情况,并在此基础上提出了相应的建议。

关键词：双无控制无实际控制人无控股股东内部控制质量

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双无控制、关键审计事项和审计费用

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国际商务财会 2024年第13期 25-29页

作者：李思漫黑龙江大学经济与工商管理学院

最近几年,既无实际控制人、也无控股股东的企业的数量越来越多,逐渐引起大众对这种现象的关注,双无控制情况的企业能促进关键审计事项的披露,也有这种情况带来企业的内控缺陷,但鲜有人提出对审计费用的影响。文章选取了2018—2021年的A... 详细信息

最近几年,既无实际控制人、也无控股股东的企业的数量越来越多,逐渐引起大众对这种现象的关注,双无控制情况的企业能促进关键审计事项的披露,也有这种情况带来企业的内控缺陷,但鲜有人提出对审计费用的影响。文章选取了2018—2021年的A股上市企业,研究关键审计事项在双无控制与审计费用之间的调节作用。结果表明,双无控制企业对当期审计费用会产生显著促进作用,而关键审计事项披露的充分性会削弱这种促进作用。文章丰富了双无控制企业对审计费用影响研究的充分性,对企业内部治理与政府治理提出了相关的建议。

关键词：双无控制关键审计事项审计费用

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