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单一税的理论基础

学海 2017年第1期 168-175页

作者：冯兴元中国社会科学院农村发展研究所

学界所指的"单一税"属于一个现代概念,是特定税种的单一税率税制,它尤其是指以单一法定税率向个人所得和经营所得征收的直接税。本文重点分析现代单一税的概念、思想、学界最早提出的单一税方案的内容、单一税的效应及其意义。在论述过... 详细信息

学界所指的"单一税"属于一个现代概念,是特定税种的单一税率税制,它尤其是指以单一法定税率向个人所得和经营所得征收的直接税。本文重点分析现代单一税的概念、思想、学界最早提出的单一税方案的内容、单一税的效应及其意义。在论述过程中,本文还比较了作为特定税种的单一税率税制的单一税、单一税种税制与哈耶克所偏重的个人整体税负单一税率税制。

关键词：单一税所得收入经营收入

单一税的再分配效应:基于工薪收入分布的模拟

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经济评论 2013年第1期 19-26页

作者：石子印聊城大学电子商务系财政部财政科学研究所博士后流动站

本文基于工薪收入分布密度函数,通过设置不同场景,模拟了单一税在我国的再分配效应。结果显示,在税收收入中性的限定下,大部分场景中的单一税再分配效应轻微低于累进税制,但在某些场景中,单一税再分配效应反而超过了累进税制。放弃税收... 详细信息

本文基于工薪收入分布密度函数,通过设置不同场景,模拟了单一税在我国的再分配效应。结果显示,在税收收入中性的限定下,大部分场景中的单一税再分配效应轻微低于累进税制,但在某些场景中,单一税再分配效应反而超过了累进税制。放弃税收收入中性假设之后,模拟结果表明,无论在何种场景下,单一税总是能够实现累进税制的再分配效应。这表明,在我国实施单一税不仅可以简化税制,而且能够实现累进税制下的再分配效应,由此可能摆脱传统理论认为税收公平与效率两难选择的困境。

关键词：单一税模拟场景再分配效应累进性

单一税是否会加剧收入不平等?——基于合成控制法的经验证据

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经济体制改革 2021年第2期 152-160页

作者：马胜楠中央财经大学财经研究院北京100081

单一税制目前被30多个国家采用。单一税对公平与效率的权衡是否比累进税制更具优势,学术界尚存在分歧。本文采用合成控制法对8个单一税实施国的收入不平等效应进行了政策评估。研究结果显示:单一税普遍加剧了实施国的收入不平等水平,基... 详细信息

单一税制目前被30多个国家采用。单一税对公平与效率的权衡是否比累进税制更具优势,学术界尚存在分歧。本文采用合成控制法对8个单一税实施国的收入不平等效应进行了政策评估。研究结果显示:单一税普遍加剧了实施国的收入不平等水平,基尼系数比假设未实施单一税年均提升了0.03~0.08;使用迭代法与双重差分法进行稳健性检验之后结论依然成立。鉴于当前我国收入分配"群体不平衡",进一步缩小收入差距是税制改革的政策目标之一,在此视角下单一税不适宜为我国采用。我国个税改革应以优化个人所得税结构为主,进一步提高免征额和调整累进税率,有效降低中低收入群体的税负,同时营造良好的税收环境。

关键词：收入不平等税制改革单一税合成控制法

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单一税:所得税制度改革的新思路

财政研究 2002年第12期18卷 42-44,25页

作者：隋政文财政部税政司

从2001年开始,俄罗斯实施了单一税性质的税制改革,在世界各国引起了强烈反响。一、俄罗斯单一税改革的基本情况及国际反响 2000年7月,俄罗斯国家杜马通过了俄政府的税制改革方案。改革最主要的目标是简化并改善税收结构,降低整体税收... 详细信息

从2001年开始,俄罗斯实施了单一税性质的税制改革,在世界各国引起了强烈反响。一、俄罗斯单一税改革的基本情况及国际反响 2000年7月,俄罗斯国家杜马通过了俄政府的税制改革方案。改革最主要的目标是简化并改善税收结构,降低整体税收负担水平。改革力度相当大,税种从200多种锐减为28种。

关键词：税制改革单一税所得税

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单一税可行性分析

财政研究 2003年第3期19卷 18-21页

作者：刘穷志武汉大学商学院

一、单一税及其经济税收效应单一税有三大基本特征,一是单一税率。就是对企业或个人所得按单一税率纳税,它通常设置一定的免征额,免征额之内的部分适用零税率,超过免征额的部分适用单一税率。二是消费税基。它是对GDP减去投资后的余额... 详细信息

一、单一税及其经济税收效应单一税有三大基本特征,一是单一税率。就是对企业或个人所得按单一税率纳税,它通常设置一定的免征额,免征额之内的部分适用零税率,超过免征额的部分适用单一税率。二是消费税基。它是对GDP减去投资后的余额征税,即在企业和个人取得的全部收入中,对其用于投资的部分免税,对其用于消费的部分征税。企业所得税的税基是毛收入减去各类成本费用和投资之后的余额,工薪税的税基是工资、薪金和各类补助金之和减去税收免征额。

关键词：单一税可行性经济税收效应俄罗斯美国中国

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单一税对社会公平与经济增长的影响综述

涉外税务 2008年第10期 19-22页

作者：邓子基张华东厦门大学福建厦门361005

20世纪80年代以来,单一税逐渐成为世界税制改革的热点话题之一,并已在一些国家付诸实践。本文从单一税对社会公平和经济增长的影响入手,对国际上的相关研究成果做了较为全面的综述,并探讨了单一税对我国以"简税制、宽税基、低税率、严征... 详细信息

20世纪80年代以来,单一税逐渐成为世界税制改革的热点话题之一,并已在一些国家付诸实践。本文从单一税对社会公平和经济增长的影响入手,对国际上的相关研究成果做了较为全面的综述,并探讨了单一税对我国以"简税制、宽税基、低税率、严征管"为指导的新一轮税制改革的借鉴意义。

关键词：单一税社会公平经济增长

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略论单一税视野中的新一轮税制改革

经济问题 2007年第10期 114-116页

作者：马蔡琛中国社会科学院财政与贸易经济研究所北京100836

"单一税"的税制设计模式,体现了拓展税基、降低税率、简化征管的中性税收思想。在我国税制改革中引入单一税的理念,符合社会分工演进中的税制调整趋势,有助于免除经济性重复征税。我国连续多年的预算超收,也具备了启动单一税改革的财力... 详细信息

"单一税"的税制设计模式,体现了拓展税基、降低税率、简化征管的中性税收思想。在我国税制改革中引入单一税的理念,符合社会分工演进中的税制调整趋势,有助于免除经济性重复征税。我国连续多年的预算超收,也具备了启动单一税改革的财力基础。在改革路径上,需要结合现实国情,逐步调整主体税种结构,实行长期性的低税政策。

关键词：单一税税制改革宏观税负预算超收

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单一税思想与我国个人所得税改革

单一税思想与我国个人所得税改革

作者：孙雪莉山西财经大学

学位级别：硕士

所得税自起源以来,在筹集财政资金、调节收入分配、调控经济方面发挥了突出作用,在现代税制体系中占据着极其重要的地位。但是,在发展和完善的过程中,所得税制逐渐变得复杂和繁琐。美国斯坦福大学研究员学者罗伯特.霍尔和阿尔文.拉布什... 详细信息

所得税自起源以来,在筹集财政资金、调节收入分配、调控经济方面发挥了突出作用,在现代税制体系中占据着极其重要的地位。但是,在发展和完善的过程中,所得税制逐渐变得复杂和繁琐。美国斯坦福大学研究员学者罗伯特.霍尔和阿尔文.拉布什卡在对繁琐复杂的传统所得税制度进行长期深入的研究后,提出了“单一税”的新设想,积极倡导简明高效的所得税制度改革。由于其本身具有的公平、效率、简便和可操作的方法等众多优点,广泛被世界各国接纳。在继牙买加、俄罗斯等东欧国家采纳并取得巨大成绩之后,欧盟国家乃至世界各国也在纷纷效仿,并且取得了不菲的成绩。单一税也被世界各国接受并成为所得税改革的一种潮流。我国个人所得税虽然实施的比较晚,但随着经济的发展和人民收入的提高,个人所得税在组织财政收入、调节收入分配和调控经济方面发挥着越来越重要的作用。如今,我国现行的个人所得税制己不适应现阶段经济发展的需要,并产生出许多问题,对经济和社会发展造成了不良影响。因此,迫切需要对我国的个人所得税制度进行改革。目前,关于个人所得税改革的方案很多,在改革的方向上也基本达成了一致,如简化税制、降低税率,扩大税基等。但对于改革方案的具体设计大都还停留在选择课税模式、调整免征额、设置累进税率和级距等传统思想上。针对这种情况,笔者认为对于我国个人所得税制的改革,可以借鉴和参考国际上一些国家改革的成功经验,从单一税的角度,对我国的个人所得税制度的改革进行一番新的探索。本论文主要从以下五个方面介绍了我国个人所得税的单一税模式改革: 第一部分,单一税思想的内涵及其评价。在这一部分对单一税理论的做了较为详细的介绍,通过对美国联邦所得税制的回顾和总结分析了单一税理论的产生背景、具体方案的设计和对经济产生的影响。该部分是本文的理论基础部分,为后文的分析提供了基本的理论依据。第二部分,单一税在国外的实践与发展。这一部分介绍了部分国家和地区的单一税发展状况,主要包括牙买加、俄罗斯、欧盟等国家和地区的实践。详细论述了单一税改革的内容,着重分析了单一税实施后对俄罗斯和欧盟等国家和地区的税收、经济、公平产生的影响,以此说明这些国家单一税改革的成功经验及对我国个人所得税改革的启示。第三部分,我国个人所得税的现状及评价。这一部分分析了我国个人所得税目前存在的问题以及对经济社会产生的影响,如税制不公平、税收流失严重、对经济效率产生损害等。通过对这些问题的分析,找出症结所在,为第五部分设计税制作了铺垫。第四部分,对各种个人所得税改革意见的评述。这部分对当前个人所得税改革三种主流意见进行了分析,从其制度本身入手分析其适用的条件,结合我国的国情,得出我国的个人所得税不适合采用这三种改革意见。第五部分,我国个人所得税单一税模式的构想。这一部分首先对我国个人所得税进行了一个功能定位,结合我国国情分析我国实行单一税的必要性和可行性,针对第三部分我国个人所得税存在的问题,设计出来新的个人所得税模式。最后,对一些改革的配套措施也提出了一些建议,来保障单一税的实施。

关键词：单一税个人所得税税制模式国际比较

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单一税思想及其借鉴

单一税思想及其借鉴

作者：唐娟山东大学

学位级别：硕士

积重难返的美国联邦所得税缺乏效率,欠缺公平,十分复杂,难以明白。鉴于美国税制以上问题的存在,1981年,斯坦福大学的经济学家霍尔(Robert E Hall)和拉布什卡(Alvin Rabushka)提出“单一税”(The Flat Tax)的税制改革方案,建议美国实行... 详细信息

积重难返的美国联邦所得税缺乏效率,欠缺公平,十分复杂,难以明白。鉴于美国税制以上问题的存在,1981年,斯坦福大学的经济学家霍尔(Robert E Hall)和拉布什卡(Alvin Rabushka)提出“单一税”(The Flat Tax)的税制改革方案,建议美国实行单一低税率的联邦所得税制度,为个人所得设立统一的高豁免额,同时基本取消其他逐项减免和特例豁免。由于“单一税”的税制改革方案过于激进,它在美国并未得到广泛的支持,但它的确引起了理论界和政府对美国税制的反思,美国1986年税制改革的特点是“降低税率,拓宽税基,清理优惠,简化税制”,而这正是“单一税”税制改革建议所蕴涵的思想。“单一税”建议由于其政治上的可行性在世界范围内也没有得到广泛的采纳,只有牙买加(1986)和俄罗斯(2001)等少数国家和地区实施,这些国家和地区的实施效果却是不错的,尤其是俄罗斯,从现在看,它的税制改革可以说是取得了成功。我国正处于制度变迁进程中,同样面临着税制改革深化的重要课题。“他山之石,可以攻玉。”在检视既有的改革历程,总结自己的经验教训的同时,立足中国国情,借鉴国外的有益经验,将有利于我国制度的顺利转型和税制设计前瞻性的提升。尽管我国所遇到的经济社会问题与别的国家不一样,但税收的基本规则还是相通的,根据我国的经济、政治、文化和历史的背景来理解和吸纳“单一税”构想和实践的有益经验,将有利于我国税制改革的深化和错误的避免。因此,本文拟通过对单一税制的整体考察以及对我国现行个人所得税税制的评价,讨论单一税对我国个人所得税改革中的借鉴意义,从而规划出我国个人所得税改革的远景目标。通过分析,本文认为,单一税的真正精神并不在于税率的单一,而是在于取消了许多繁杂的税收优惠。对我国来说,单一税制是一个好的建议(可以借鉴)但不是一个好的政策(现实中行不通),我国个人所得税改革的远景目标应当是税制的简化,建立综合个人所得税制度。

关键词：单一税个人工薪税营业税