检索结果-南通市图书馆

税务研究 2018年第2期 78-81页

作者：姚丽宁琦天津理工大学管理学院中国财政科学研究院

2015年10月经济合作与发展组织(OECD)的应对税基侵蚀和利润转移最终报告并没有完成对利润分割法相关指南的修订,为此OECD陆续发布征求意见稿。本文探索了独立交易原则下利润分割法的应用问题,并对我国如何应对提出相关建议。

关键词：利润分割法价值链分析独立交易原则

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

利润分割法下的税收利益归属研究

利润分割法下的税收利益归属研究

作者：刘玉勤中南财经政法大学

学位级别：硕士

当前国际转让定价(1)(Transfer Pricing)规则中的五种主要定价方式为:可比非受控价格法(Comparable Uncontrolled Price Method)、再销售价格法(Resale Price Method)、成本加成法(Cost Plus Method)、交易净利润法(Transactional net margin method,“TNMM”)以及利润分割法(Profit Split Method)。前三种方法在应用过程中对可比性有比较严格的要求,在我国的实际应用中,交易净利润法的使用最为频繁。适用交易净利润法的两个前提是:关联交易的一方执行的功能、承担的风险有限、不拥有高价值的无形资产;存在可比关联交易且可比差异可进行调整。现如今,无形资产在企业市场价值中的占比高达80%以上(2),高度整合性以及非可比性使得交易净利润法在应用实践中的实用性减弱。利润分割法适用于难以单独评估独立的交易结果,各方都拥有有价值的无形资产且关联交易高度融合的情形。研究利润分割法的实战应用以适应当前经济全球化以及数字经济时代的要求。我国经济发展迅速,国际地位日益提高,更应积极参与到国际税收规则重塑的进程中去。税收利益的合理归属是国家维护自身合法税收利益的重要前提条件。和其他国家的经济往来中,尤其是发达国家,基于价值贡献角度,探讨企业价值创造的源泉及过程,使得各关联方的价值贡献与利润分配相匹配是当前国际税收领域研究的重要环节之一。同时我国市场经济快速发展,国际地位日益提高,考虑到市场溢价(Market Premium)、成本节约(Location Savings)等因素,提出我国地域特殊优势(Location Specific Advantages,LSA)对企业价值创造的贡献,探讨我国应对税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,下称“BEPS”)行动计划下的反避税规则应该采取的举措,提高我国反避税工作水平和效率,捍卫国家合法税收管辖权益。本文的第一部分是导论,重点阐述本文的研究背景和意义,进行相关文献的归纳总结并综述,介绍文章主要研究方法和结构安排。第二部分是理论基础,进行概念界定,重点阐述利润分割法与税收利益归属的内在联系,以及跨国投资理论、要素禀赋理论和全球价值链理论与本文研究的联系与现实意义。第三部分是现状分析,主要分析国际税收环境与利润分割法的关系、利润分割法发展应用现状及其对税收利益归属的影响、国际经验借鉴以及利润分割法应用的现实困境。第四部分是案例分析研究,该案例通过税务机关针对跨国企业的转让定价对利润分割法的典型运用探寻出利润分割法应用的合理性与科学性从而使得税收利益得到合理归属,发现问题、分析问题并得出结论。第五部分针对当前的利润分割法应用过程中存在的问题提出政策建议,阐述贡献所在,提出研究展望。本文的研究认为在跨国贸易越为频繁的发生以及国际税收环境越为复杂的前提下,利润分割法无疑在转让定价领域中发挥着越来越重要的作用且应用更为频繁,依据跨国企业各自的价值贡献做出合理的利润分配从而使得税收利益归属更为公平合理。本文的创新主要在于从理论和实践应用方面系统地阐述了利润分割法应用的实战意义,针对利润分割法应用过程中存在的问题提出相关优化政策建议;同时在传统的利润分割要素基础上,系统科学地提出重视中国等发展中国家具备的地域特殊优势要素而给跨国企业带来的超额利润。

关键词：利润分割法税收利益归属价值贡献分割要素

利润分割法适用问题探析 ——基于经合组织最新修订的利润分割法指南

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

利润分割法适用问题探析 ——基于经合...

作者：蔡牧萍厦门大学

学位级别：硕士

随着理论研究的不断深入和适用规则的日益完善,利润分割法在跨国转让定价领域的适用得到了一定认可,各界对之的关注焦点开始逐渐转移至利润分割法的具体适用问题上。在此背景下,本文以经合组织最新修订的利润分割法指南为中心,围绕利润... 详细信息

随着理论研究的不断深入和适用规则的日益完善,利润分割法在跨国转让定价领域的适用得到了一定认可,各界对之的关注焦点开始逐渐转移至利润分割法的具体适用问题上。在此背景下,本文以经合组织最新修订的利润分割法指南为中心,围绕利润分割法适用问题展开探析,着重于理清利润分割法适用中需要认识和解决的问题,以期为利润分割法制度体系的完善和具体的转让定价实践提供帮助。首先,何种情形下可以适用利润分割法?先批判分析了经合组织提出的适用情形——“交易各方均作出独特且有价值的贡献;业务运作高度整合,以致于无法单独评估交易各方的贡献;交易各方共同承担重大经济风险,或各自承担密切相关的风险”,并以此为基础重新论证了利润分割法的适用情形,后延伸讨论了利润分割法在无形资产转让定价领域的适用问题。其次,如何具体适用利润分割法?这一问题的探析围绕利润分割法的主要规则要素展开。先讨论了“如何准确界定交易及其相关分析”以为后续探究利润分割法的主要规则要素作铺垫,再对比分析了“贡献分析法”和“剩余利润分析法”这两种经合组织认可的利润分割方式并就利润分割方式的选择问题提出基本观点,后侧重探讨了实际利润和预期利润、相关利润及其计量方式、利润分割因素这几个引发各界广泛讨论的问题,试图通过理清和优化利润分割法的主要规则要素,为利润分割法的具体适用提供明确且有价值的参考。最后,将视角回归到我国利润分割法的制度现状和优化路径上,在上述探析内容的基础上有建设性地提出完善我国利润分割法相关规则的几点建议,实现本文从理论探索到实践应用的有效升华。

关键词：利润分割法相关利润利润分割因素

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

转让定价利润分割法的利润划分研究

转让定价利润分割法的利润划分研究

作者：朱书涵中央财经大学

学位级别：硕士

在全球经济一体化的背景下,跨国企业高度整合,独特且有价值的无形资产占据跨国交易重要地位,无法获得可靠外部可比数据时,利润分割法作为双边方法,相较其他转让定价方法更具优势,能够实现利润分配与价值创造相匹配。基于上述背景和相关... 详细信息

在全球经济一体化的背景下,跨国企业高度整合,独特且有价值的无形资产占据跨国交易重要地位,无法获得可靠外部可比数据时,利润分割法作为双边方法,相较其他转让定价方法更具优势,能够实现利润分配与价值创造相匹配。基于上述背景和相关文献综述,首先,本文总结了要素禀赋理论和价值创造理论,其中论述的生产要素和全球价值链等相关内容为研究利润分割法奠定理论基础。其次,梳理了利润分割法在国际社会和我国应用的现状,可知利润分割法在现有商业模式下使用频率增加已成必然趋势。但与之伴随的是应用中的各项难题,在理论上,法律规定不详尽,适用条件不具体;在技术上,如何根据交易的描述进行利润分割方法的选择、实际或预期利润的选择、合并利润的选择、利润分割因子的选择和调整均有难度;在实践上,获取财务会计数据难度大,跨国企业全球架构复杂,数字经济背景下实践少。随后,围绕技术难题,通过对比分析和举例分析,讨论应用利润分割法如何划分利润。在此基础上引入案例,通过分析挪威税务机关与跨国企业应用利润分割法时的观点和法院判决结果,将前述如何划分利润的结论与实际案例相比照,一方面证明如何划分利润的结论在实践中具有可行性,另一方面也挖掘出现存难题为利润分割法的应用带来障碍,为我国如何解决难题带来启示。最后借鉴OECD、联合国和欧盟等国际组织的研究成果和美国的实践经验,提出我国应用利润分割法的建议,包括健全法律制度,明确适用标准,规范实施方法,推动规则制定,加强实践指导,保证数据质量,参与国际合作。

关键词：利润分割法转让定价价值创造

国际减税竞争背景下我国利润分割法制度优化研究

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

国际减税竞争背景下我国利润分割法制度优化研究

作者：倪颖浙江财经大学

学位级别：硕士

我国现行转让定价调整法规在过去基本满足了跨国企业及其关联交易发展的需要,一定程度上避免了由于国际转让定价导致的税收流失,但随着经济全球化的不断推进,我国跨国企业及其关联交易的数量和规模随之增加,国际避税手段层出不穷,同时... 详细信息

我国现行转让定价调整法规在过去基本满足了跨国企业及其关联交易发展的需要,一定程度上避免了由于国际转让定价导致的税收流失,但随着经济全球化的不断推进,我国跨国企业及其关联交易的数量和规模随之增加,国际避税手段层出不穷,同时世界各国激烈的减税竞争行为也使得跨国资本追求于更加复杂的关联交易模式,这一情形使得我国对反避税的要求越来越高。正因如此,不受可比价格约束的利润分割法倍受关注,但相关研究发现,该税制本身仍然存在诸多不足,且当前学术研究多集中在五种转让方法的异同比较、政策的解读、方法的不足及改革思考等方面,利润分割法仍然缺乏案例研究,具体的调整思路有待完善。基于此,本文运用规范研究和案例分析法,从国际减税竞争的视角探索当前我国利润分割法的改革方向,并针对利润分割法的调整思路及计算步骤提出优化建议,这对于推进相关税制改革具有重要的理论和现实意义。本文的主要内容如下:首先,界定了与本文相关的核心概念,如利润分割法、国际减税竞争等;介绍了本文依据的三个理论,即国际税收竞争理论、反避税理论和全球价值链理论,为我国利润分割法制度优化的研究提供了理论支撑。其次,从我国利润分割法制度的法规现状展开,梳理了现存的国内立法,发现相关税制是沿着阐述模糊不清的定义、抽象的适用范围、简略的计算步骤来逐步完善的;随后基于法规梳理,对利润分割法制度进行优劣分析,肯定了现行法规的优势,同时预先提出该税制在应用中存在的问题,如相关规定不详尽、数据获取难等。然后,通过案例分析展示利润分割法的具体适用情形和调整过程,验证了案例设定的三个研究命题。案例按照参与主体的不同,分为两个事件。第一个事件是间接控股的关联公司合作研发无形资产涉及的关联交易转让定价,发现双方对无形资产的贡献与利润的是不匹配的,证明了研究命题二。第二个事件是美国母公司与中国子公司间产品销售与累计计提的特许权使用费涉及的关联交易转让定价,该事件一方面指出美国税改前后造成的中美税收环境的差异,强调我国利润分割法的优化要重点考量企业纳税负担的降低,证明了研究命题三,另一方面通过计算过程指出税制应用中的问题,证明了研究命题一。最后,结合第三章现状分析和第四章案例分析中发现的问题,基于国际税收竞争理论、反避税理论和全球价值链理论,从国际减税竞争的视角,提出我国应建立一个符合国际减税竞争趋势的利润分割法制度,在增强国际税制竞争力的同时,考虑纳税人税收负担的降低,从进一步优化制度实际应用和数据管理两个方面提出解决上述问题的具体建议。本文的主要创新点包括:第一,研究视角的创新。通过查阅文献,发现尚未有学者从国际减税竞争的视角探讨利润分割法制度的优化研究。对此,本文从国际减税竞争视角,研究我国利润分割法的制度优化,在保证国际税制竞争力的同时,维护国家税收收入。第二,案例编写的创新。本文通过对多个典型案例的融合重组得到一个综合性案例,并将新融合而成的案例按照参与主体的不同,分为两个事件,使案例更具针对性和典型性。第三,政策建议具有观点的创新。本文基于“国际减税竞争视角+案例研究”的方法,首次提出我国应建立一个符合国际减税竞争趋势的利润分割法制度,提高我国转让定价管理的国际影响力。

关键词：转让定价国际减税竞争利润分割法优化

BEPS行动计划背景下利润分割法在我国应用的探讨

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

国际税收 2019年第11期 41-47页

作者：国家税务总局广东省税务局国际税收课题组刘丽黄锐李晓红陈高桦刘姝成曾晓明吴姗不详

随着我国参与全球经济合作深度和广度的不断提升,利润分割法在特别纳税调整中的重要性日益增加,而我国目前在运用利润分割法的政策和实务层面都存在一些难点。本文在分析我国运用利润分割法的现状及困难的基础上,结合OECD利润分割法应... 详细信息

随着我国参与全球经济合作深度和广度的不断提升,利润分割法在特别纳税调整中的重要性日益增加,而我国目前在运用利润分割法的政策和实务层面都存在一些难点。本文在分析我国运用利润分割法的现状及困难的基础上,结合OECD利润分割法应用指南及美国对利润分割法的运用情况,提出利润分割法在我国实践应用的具体思路。

关键词：利润分割法特别纳税调整转让定价 BEPS 行动计划

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

利润分割法及贡献分析在转让定价中的应用

涉外税务 2011年第10期 60-64页

作者：田雯琦张春雨安永(中国)企业咨询有限公司上海200120

当很多在华外商投资企业逐步从单一功能企业转变为高附加值的创造者时,交易净利润法已不能作为最佳转让定价方法来评估关联企业间的交易是否符合独立交易原则。本文从交易净利润法在实践中的局限性入手,介绍了利润分割法以及贡献分析在... 详细信息

当很多在华外商投资企业逐步从单一功能企业转变为高附加值的创造者时,交易净利润法已不能作为最佳转让定价方法来评估关联企业间的交易是否符合独立交易原则。本文从交易净利润法在实践中的局限性入手,介绍了利润分割法以及贡献分析在实践中的应用,分析了利润分割法在中国的应用前景。

关键词：转让定价独立交易原则交易净利润法利润分割法贡献分析

一般利润分割法的实务探索与运用——基于N地A公司案例的分析

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

国际税收 2020年第7期 78-81页

作者：邵平国家税务总局宁波市北仑区(开发区)税务局

N地税务机关在对辖区A公司进行转让定价调查过程中,发现其与最终控股公司——境外B公司在关联购销交易中对利润均有独特贡献,但A公司并未取得与其贡献相称的利润。在合理确定关联交易合并利润的前提下,N地税务机关采用一般利润分割法,... 详细信息

N地税务机关在对辖区A公司进行转让定价调查过程中,发现其与最终控股公司——境外B公司在关联购销交易中对利润均有独特贡献,但A公司并未取得与其贡献相称的利润。在合理确定关联交易合并利润的前提下,N地税务机关采用一般利润分割法,基于经济活动发生地和价值创造地原则,结合实际情况并参考相关的收入、成本、费用、资产、管理人员等因素,成功分析出了关联交易各方对价值产生做出的贡献,对A公司利润分配不足情况进行了调整。这是该地区税务机关在转让定价案件中对一般利润分割法的首次尝试与成功运用。

关键词：税务机关 A公司利润分配调查过程利润分割法转让定价控股公司关联交易

BEPS背景下利润分割法的发展与我国的应对

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

BEPS背景下利润分割法的发展与我国的应对

作者：周梅坚华南理工大学

学位级别：硕士

近年来,受跨国企业全球一体化经营程度提高以及无形资产关联交易增长的影响,独立交易原则下传统的转让定价方法已经无法对当前转让定价状况进行有效调整。为应对该问题,独立交易原则作为转让定价的基本原则,从偏重价格比较转向价格比较... 详细信息

近年来,受跨国企业全球一体化经营程度提高以及无形资产关联交易增长的影响,独立交易原则下传统的转让定价方法已经无法对当前转让定价状况进行有效调整。为应对该问题,独立交易原则作为转让定价的基本原则,从偏重价格比较转向价格比较与利润比较并行,试图通过改革使得转让定价结果与价值创造相匹配。利润分割法的出现与发展就是独立交易原则转向的结果。利润分割法是根据关联交易具体情况,通过可比性分析与价值链分析来确定转让价格的方法,可以在其他转让定价方法均不适用的情况下提供定价解决方案,以阻止跨国企业利用各国税收制度差异进行利润转移。在BEPS行动计划启动后,全球应对税基侵蚀与利润转移的税收改革与合作正在快速发展。目前全球范围内绝大多数国际组织和国家,包括OECD、联合国、美国以及中国等,均认可利润分割法作为独立交易原则下的转让定价方法,并不断拓新利润分割法的使用方法,推动利润分割法向前发展。从2013年起,OECD根据BEPS行动计划第10项对利润分割法进行了一系列修改,为各国税务机关提供了应用利润分割法的指引。然而利润分割法在适用标准、应用技术以及数据获取等方面仍存在许多难题。考虑到中国企业在全球价值链中地位的不断提高,我国应加快对利润分割法的研究并加强对利润分割法的使用。对我国而言,一方面,应当完善国内利润分割法相关规则,在坚持税收与价值创造相匹配的原则下,明确利润分割法的适用标准、细化利润分割法使用方法并完善利润分割法相关配套规则;另一方面,要提高我国在利润分割法发展中的国际影响力,在充分运用现有国际税收条约的前提下,加强对地域性特殊优势的研究,积极参与利润分割法的修改,增强我国在国际税收改革与合作中的话语权,以更好地维护我国税收利益。

关键词：利润分割法独立交易原则转让定价 BEPS行动

在线全文

同方学位论文库

学校读者我要写书评

暂无评论

无形资产转让定价与利润分割法研究

湖北经济学院学报 2015年第6期13卷 62-67页

作者：王宝顺董睿王洁超中南财经政法大学财经税务学院

无形资产转让定价是跨国关联交易中的重要内容。随着中国在全球经济中的功能升级,境内企业参与无形资产转让定价越来越频繁,对无形资产转让定价进行纳税调整日显重要。本文在对无形资产界定的基础上讨论了转让定价的纳税调整方法,介绍... 详细信息

无形资产转让定价是跨国关联交易中的重要内容。随着中国在全球经济中的功能升级,境内企业参与无形资产转让定价越来越频繁,对无形资产转让定价进行纳税调整日显重要。本文在对无形资产界定的基础上讨论了转让定价的纳税调整方法,介绍了美国、经合组织和澳大利亚运用利润分割法的情况,最后提出对我国的政策启示。

关键词：无形资产转让定价利润分割法