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分析性程序在注册会计师审计中的应用研究

中国注册会计师 2014年第5期 49-52页

作者：杨文蔚汪月祥北京服装学院广东正中珠江会计师事务所

绿大地、新大地、万福生科、天能科技等公司采取"反向工程"等方式对财务报表进行粉饰,虚构交易,伪造与交易相关的原始单据,造假方式隐蔽、造假手段精细,审计师面临极大的审计风险,必须转变过分依赖原始凭证、账簿和账表的审计模式。实... 详细信息

绿大地、新大地、万福生科、天能科技等公司采取"反向工程"等方式对财务报表进行粉饰,虚构交易,伪造与交易相关的原始单据,造假方式隐蔽、造假手段精细,审计师面临极大的审计风险,必须转变过分依赖原始凭证、账簿和账表的审计模式。实践证明,审计师灵活运用分析性程序,可以提高审计效果。

关键词：财务造假分析性程序审计策略

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分析性程序在现代风险导向审计中的运用

财会研究 2010年第7期 69-71页

作者：赵红英广东南华工商学院

分析性程序有利于提高审计效率,降低审计风险,但注册会计师在确定分析性程序结果的可信赖程度时,也要考虑所涉及项目的重要性、相关信息的可比性与可靠性、审计人员的职业判断能力等因素。

关键词：分析性程序风险导向审计

分析性程序识别财务舞弊的有效性研究——以A上市公司为例

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分析性程序识别财务舞弊的有效性研究——以A上市公司为例

作者：王本杰明暨南大学

学位级别：硕士

“分析性程序”在现代风险导向审计中起着举足轻重的作用,是提高审计效率、节约审计成本的一种较为成熟的系统性方法。分析性程序可以用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境,也可将分析程序用作实质性程序以确定审计重点、获取审... 详细信息

“分析性程序”在现代风险导向审计中起着举足轻重的作用,是提高审计效率、节约审计成本的一种较为成熟的系统性方法。分析性程序可以用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境,也可将分析程序用作实质性程序以确定审计重点、获取审计证据和支持审计结论。在审计接近尾声时,还可以用其对财务报表进行总体复核确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致,是否具有合理性。鉴于上市公司的重大财务舞弊案件近年来曝光不断,且曝光原因通常并不是审计师的发现。在A上市公司财务舞弊曝光后有许多人指出,采用分析性程序进行简单分析即可发现问题,从而认为会计师事务所和保荐机构不作为。同时,几乎所有对其进行过研究的文献都认同这一观点。然而,本研究通过对A上市公司的案例进行分析,发现:在专业性、系统性较强的造假中,分析性程序难以帮助审计师发现企业的舞弊行为,其识别财务舞弊的有效性不足。分析性程序识别财务舞弊有效性不足的原因是:其一,分析性程序自身的逻辑基础存在缺陷;其二,审计机构自身的弱势地位与独立性不足;其三,人们对分析性程序的运用方式不当。认同分析性程序简单分析即可发现舞弊问题的原因,主要在于:A上市公司舞弊丑闻曝光后,人们往往自含证实性偏见,以结论推导过程,不恰当的使用了分析性程序进行分析。经过推敲可以发现,这些简单分析的过程和结果绝大部分在分析逻辑和程序上都是错误的。

关键词：分析性程序识别财务舞弊有效性

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分析性程序在财务报表审计中的应用研究

分析性程序在财务报表审计中的应用研究

作者：杨芮中国财政科学研究院

学位级别：硕士

分析性程序是我国财务报表审计中重要的审计程序之一。目前,审计人员在实际工作中对分析性程序的运用普遍流于形式,为了提高审计实务能力有必要了解其中的原因。此外,上市公司财务造假事件屡屡发生,而有效的分析性程序可以发现财务舞弊... 详细信息

分析性程序是我国财务报表审计中重要的审计程序之一。目前,审计人员在实际工作中对分析性程序的运用普遍流于形式,为了提高审计实务能力有必要了解其中的原因。此外,上市公司财务造假事件屡屡发生,而有效的分析性程序可以发现财务舞弊迹象,由此可见,研究分析性程序的有效应用方式有助于审计人员发现财务造假现象并维护市场秩序。同时,时下迅猛发展的大数据技术丰富了数据的可获取量和分析方式,对立足于数据分析的行业产生着深刻影响,因此研究其对财务报表审计中分析性程序的运用将会产生何种影响同样具有重要意义。本文将分析性程序的运用分为数据搜集和数据分析两个环节。首先介绍分析性程序的定义、发展历程等相关背景,并结合准则和例子说明审计人员在使用分析性程序时。应当搜集充分适当的财务和非财务数据,在把握各种分析方法特点的基础上综合使用以此识别和应对重大错报风险,并对识别出的差异积极进行调查。然后,本文对各级别审计人员发放问卷调查其运用分析性程序的具体情况,了解到在数据搜集方面实务界普遍反映数据的可获得性和可验证性较差,对非财务数据的关注程度较低,在数据分析方面对统计模型分析法的使用频率极低,同时整体专业素质较低以致于难以选择正确的分析方法并建立预期值。此后,本文对影响审计人员运用分析性程序的当前外部环境等因素进行分析,了解到众多数据库准入门槛较高、第三方工作成果参考价值有限、会计师事务所人力资源政策存在缺陷进而不利于提高员工整体素质等现状,并讨论了大数据技术对分析性程序数据搜集和数据分析两大环节提供的机遇,如有助于搜集实时数据、非结构化数据和进行数理统计分析。最后,提出了在数据搜集方面降低数据库准入门槛、加强对非财务数据的关注,在数据分析方面加强统计模型分析法运用,事务所完善人力资源政策等建设性的建议。

关键词：财务报表审计分析性程序数据搜集数据分析

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分析性程序在南京高科年报审计中的运用

老字号品牌营销 2021年第4期 20-24页

作者：李昊波南京审计大学南京210000

关于分析性程序在南京高科年报审计中的运用主要利用公司对外披露的2019年财报以及以前年度的财务数据,对公司财报项目进行审计。运用趋势分析法,针对公司2017-2019年度财务报表进行横向分析,对比近三年内同一项目不同时期的金额。同时... 详细信息

关于分析性程序在南京高科年报审计中的运用主要利用公司对外披露的2019年财报以及以前年度的财务数据,对公司财报项目进行审计。运用趋势分析法,针对公司2017-2019年度财务报表进行横向分析,对比近三年内同一项目不同时期的金额。同时,利用计算不同项目同一时期内所占比例的指标进行横向分析。结合横纵向的有关数据分析,进行财务报表的重大错报风险评估。此外,利用比率分析法,计算企业财务指标,将计算结果与南京高科股份有限公司所处的房地产行业平均指标进行对比,进而评估出企业可能存在重大错报风险的项目。最后,从事前审计和事中审计有关注意事项的两个角度给出启示建议。

关键词：财报分析分析性程序重大错报风险南京高科

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分析性程序的运用

中国审计信息与方法 1999年第4期 9-10页

作者：邓淑芳厦门大学会计系

分析性程序又称分析性复核程序，最早出现在ＳＡＳ第２３号准则说明书里，随后于１９８８年为ＳＡＳ第５６号所取代并被正式命名为分析性程序。我国在１９９６年发布的第１１号准则《审计准则———分析性复核》中亦对其加以规范。按照... 详细信息

分析性程序又称分析性复核程序，最早出现在ＳＡＳ第２３号准则说明书里，随后于１９８８年为ＳＡＳ第５６号所取代并被正式命名为分析性程序。我国在１９９６年发布的第１１号准则《审计准则———分析性复核》中亦对其加以规范。按照ＳＡＳ第５６号的定义，所谓‘分析性...

关键词：分析性程序注册会计师审计风险实质性测试审计意见审计计划阶段分析性复核审计准则存货周转率管理当局

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分析性程序在小规模企业审计中的应用

中国注册会计师 2003年第4期 45-46页

作者：徐星德常州常申会计师事务所

分析性程序在审计过程中应用较广,在小规模企业审计中,出于成本效益原则,更被广泛应用.下面是分析性程序在小规模企业审计中应用实例.

关键词：分析性程序小规模企业成本效益原则审计过程应用实例广泛

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分析性程序在审计中的应用

科技开发动态 2004年第5期 3-5页

作者：金卫东义乌至诚会计师事务所

注册会计师在审计实务中经常运用分析性程序对被审计单位重要的比率或趋势进行分析，调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以期发现异常变动项目。利用分析性程序，分析重大波动和异常情况，往往能提供重大... 详细信息

注册会计师在审计实务中经常运用分析性程序对被审计单位重要的比率或趋势进行分析，调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以期发现异常变动项目。利用分析性程序，分析重大波动和异常情况，往往能提供重大错报和漏报的线索，使注册会计师能够层层深入，最终找到适当、充分的审计证据来支持审计结论。下面以ABC有限公司2002年年报审计中的销售成本审计为例，来具体阐述该方法的运用。

关键词：注册会计师审计工作分析性程序审计证据案例分析

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分析性程序在审计中的应用

分析性程序在审计中的应用