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中国营改增减税效应赢得国际专家学者点赞

国际税收 2017年第7期 25-27页

作者：吴志峰陈平

“中国的增值税改革，无沦是在政策还是管理方面，都是非常成功的，是一次非常伟大的转轨”，6月15日，在中国国际税收研究会、中国税务杂志社和中国税务报社联合举办的“全面推开营改增试点一周年国际研讨会”上，

关键词：国际研讨会专家学者减税效应中国税务国营增值税改革税收研究杂志社

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产业链视角下各行业营改增减税效应探析

税务与经济 2018年第6期 72-79页

作者：杨志安李宝锋辽宁大学经济学院辽宁沈阳110000 河南科技大学管理学院河南洛阳471023

全面营改增的意义在于打通全行业增值税抵扣链条,消除重复征税,并最终实现纳税人及负税人税负的降低。营改增减税效应需要基于整个产业链视角,关注税改对上下游企业及最终消费者的整体影响,以利润为衡量指标,考虑不同身份纳税人(包括营... 详细信息

全面营改增的意义在于打通全行业增值税抵扣链条,消除重复征税,并最终实现纳税人及负税人税负的降低。营改增减税效应需要基于整个产业链视角,关注税改对上下游企业及最终消费者的整体影响,以利润为衡量指标,考虑不同身份纳税人(包括营业税纳税人、增值税一般纳税人和小规模纳税人)的征税方法,对税改企业及下游客户的总体税负及利润进行测算,这样才能更清晰地理解营改增的减税机理,厘清其对各行业的具体影响,避免认识误区。研究表明,总体上营改增具有明显的减税效应,但不同纳税人身份下的减税效应不同,其对各行业的具体影响也不同,既有降也有升。应针对营改增实施中存在的问题,采取有效的政策措施,进一步完善增值税制。

关键词：营改增减税效应产业链

全面“营改增”减税效应的理想与现实对比——基于投入产出表的理论模拟与税务年鉴数据的分析

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财会通讯（中） 2019年第5期 117-120页

作者：文礼朋石泰龙谢海娟桂林电子科技大学商学院

"营改增"克服了营业税制下相同名义税率实际税负不同的弊端,提高了资源配置效率。利用投入产出表的理论模拟和税收统计都表明,"营改增"总体上降低了企业税负,税负不降反增的行业少于社会预估。中间投入率较高的行业,进项税抵扣幅度较大... 详细信息

"营改增"克服了营业税制下相同名义税率实际税负不同的弊端,提高了资源配置效率。利用投入产出表的理论模拟和税收统计都表明,"营改增"总体上降低了企业税负,税负不降反增的行业少于社会预估。中间投入率较高的行业,进项税抵扣幅度较大,减税幅度也较大。考虑到企业所得税的影响,"营改增"的减税效应有所降低。"营改增"带来的减税效应总体较小,大幅度减轻企业税负需要更多的配套改革。最近增值税率下调的减税效应比较明显。

关键词：营改增资源配置效率中间投入率减税效应

全面“营改增”减税效应的理想与现实对比——基于投入产出表的理论模拟与税务年鉴数据的分析

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财会通讯 2019年第14期 117-120页

作者：文礼朋石泰龙谢海娟桂林电子科技大学商学院

关键词：营改增资源配置效率中间投入率减税效应

中国税收优惠政策的减税效应研究——基于省级面板数据的实证分析

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税务与经济 2015年第2期 69-76页

作者：潘孝珍杭州电子科技大学会计学院浙江杭州310018

使用微观层面的上市公司财务报表数据,构建名义税收优惠和实际税收优惠作为中国各省市税收优惠水平的衡量指标,就实施税收优惠政策对政府收入的影响进行实证分析。研究结果表明,中国税收优惠政策具有显著的减税效应,实际税收优惠的减税... 详细信息

使用微观层面的上市公司财务报表数据,构建名义税收优惠和实际税收优惠作为中国各省市税收优惠水平的衡量指标,就实施税收优惠政策对政府收入的影响进行实证分析。研究结果表明,中国税收优惠政策具有显著的减税效应,实际税收优惠的减税效果强于名义税收优惠,且实际税收优惠具有吸引和培育税源的作用。因此,政府应将税收优惠作为当前实施结构性减税政策的重要路径,并且在政策实施过程中更加注重为企业提供实实在在的税收优惠利益。

关键词：名义税收优惠实际税收优惠政府收入减税效应

全面“营改增”对文化产业减税效应分析 ——基于断点回归设计的实证研究

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全面“营改增”对文化产业减税效应分析 ——基于断点回归设计的...

作者：陶江慧暨南大学

学位级别：硕士

作为国家软实力竞争的重要发展领域,文化一直占据着至关重要的战略地位,即使在经济、科技高速发达的21世纪,文化产业也依然被视为极具投资前景的朝阳产业,文化产业高质量发展是由习近平总书记2018年在全国宣传思想工作会议上提出的关键... 详细信息

作为国家软实力竞争的重要发展领域,文化一直占据着至关重要的战略地位,即使在经济、科技高速发达的21世纪,文化产业也依然被视为极具投资前景的朝阳产业,文化产业高质量发展是由习近平总书记2018年在全国宣传思想工作会议上提出的关键议题。针对我国当下经济发展进入“新常态”的时代背景,文化产业在发展过程中所体现的以创新为主,能耗低、污染小的特点为我国的发展提供了新思路,并且越来越有可能成为关乎国计民生的战略性支柱产业。对此,政府出台了一系列的发展、财政和税收政策以期支持并促进文化产业的繁荣,但是税收负担过重、税收优惠及相关的扶持政策欠缺是制约文化产业发展的关键问题。而“营改增”作为当前举足轻重的税改政策之一,核心目的便是希望通过消除营业税在征收缴纳过程中存在的重复征税弊端,实现结构性减轻全行业税收负担和驱动相关产业转型升级。截至2016年5月1日,“营改增”政策已在全国、全行业推开,那么,文化类企业作为现代服务业的重要组成部分,能否在全面“营改增”之后有效减轻税收负担?进一步地,文化企业的流转税、所得税和总税负的增减情况又是如何?不同性质的文化企业的具体情况是否存在差异?为检验2016年全面“营改增”政策是否对文化类上市公司产生减税效应,本文先从理论分析入手,探讨政策的实施对企业的流转税税负、所得税税负和总税负可能的影响机制及影响结果,再构建断点回归模型,对211家文化类上市公司2009-2018年的面板数据进行实证检验。研究结果显示,全面“营改增”政策对文化类公司流转税税负的作用效果并不明显,但能够显著降低总税负和企业所得税税负。同时对于中间投入较高的和非国有的文化企业而言,其流转税税负是显著下降的。上述结论为我们当前大力推进文化产业高质量发展与全面实施减税降费提供了现实依据。最后,根据研究结果,本文对政府和企业分别提出了可行的建议与措施,即政府应尽快保证全面“营改增”与产业发展政策的合理对接,细化税收征管制度,提高征管效率,完善各项配套的财税扶持政策;企业在面对税制改革时,应根据自身所处地位综合判断其经营环境和政策环境。

关键词：全面“营改增” 文化产业减税效应断点回归

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房地产业实施“营改增”的减税效应分析

房地产业实施“营改增”的减税效应分析

作者：陈金奎中国财政科学研究院

学位级别：硕士

在我国实行税制改革以来,尤其是营业税改为增值税,不少企业纷纷受到了影响,利弊均有,对于房地产这一特殊性的行业来说,影响也是极大。“营改增”之后,对于房地产业来说可以避免重复征收的情况,能够为企业减少税额,最大化的保障企业的利... 详细信息

在我国实行税制改革以来,尤其是营业税改为增值税,不少企业纷纷受到了影响,利弊均有,对于房地产这一特殊性的行业来说,影响也是极大。“营改增”之后,对于房地产业来说可以避免重复征收的情况,能够为企业减少税额,最大化的保障企业的利润。但有一点要注意的就是房地产行业由于自身的特点,如项目开发周期相对来说较长,需要的融资成本较高,投入的资金也比较大等,让房地产企业一时之间很难适应“营改增”这一政策。因此,本文主要的研究内容是“营改增”对房地产行业的减税效应,通过对比“营改增”前后的税收计算方式,对房地产业的税负进行分析,然后通过以具体的房地产企业为例,进一步分析“营改增”后企业的减税效应。最后,针对“营改增”减税过程中存在的问题,提出相关的建议,以期本次课题的研究能够为我国房地产企业在税制改革方面提供一定的参考。论文的绪论部分,是本文的理论基础,主要介绍了本文的选题背景、选题意义,国内外研究现状和文献评述,论文主要研究思路和方法还有相应的创新点和存在的不足之处。论文也介绍了我国房地产业的税收情况,首先对房地产业的税收特征进行阐述;其次是从经营范围和业务流程两方面概述房地产业的经营特征。另外从营业税的政策规定和存在的问题去分析房地产业“营改增”前的税制情况,以及描述了“营改增”后的最新税收政策。在论文关于分析房地产业“营改增”的减税效应部分,分别从减税情况、计算方式以及税负方面进行分析。接着对房地产业“营改增”减税效应通过具体的实例进行分析,以F公司的一个项目为例子,首先介绍F公司,其次是分析营业税下F公司税负,然后分析增值税下F公司税负,最后比较分析“营改增”对F公司的影响,通过运用对比分析的方法验证“营改增”对房地产企业的减税效应。但是,个别房地产公司“营改增”后也存在一些问题,主要包括税负可能不减反增、资金成本上升等,论文也对出现的问题提出应对的建议,如房地产企业应重视发票的管理、规范财务的管理、主动适应新政策的变化、运用合理的方式减低成本等,房地产企业应跟上“营改增”税收减负的步伐,规避税收的风险,论文最后对房地产业“营改增”的减税效应进行了总结。

关键词：房地产业 “营改增” 减税效应

“营改增”对金融业的减税效应评估及绩效影响研究

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“营改增”对金融业的减税效应评估及绩效影响研究

作者：章瑶安徽财经大学

学位级别：硕士

自2016年5月1我国全面推行“营改增”税制改革政策至今已有三年之余,对不同行业的政策效应评估为后续改革和完善提供参考依据具有很重要的理论与实际意义。我国在经济新常态背景之下,产业结构调整升级进入后工业化结构特征“三二一”阶... 详细信息

自2016年5月1我国全面推行“营改增”税制改革政策至今已有三年之余,对不同行业的政策效应评估为后续改革和完善提供参考依据具有很重要的理论与实际意义。我国在经济新常态背景之下,产业结构调整升级进入后工业化结构特征“三二一”阶段,第三产业取代了第二产业在国民经济中的地位,成为国民经济中的主导产业。金融行业是第三产业的重要组成部分,因其发展迅速、渗透面广、影响力大的特征,金融行业对第三产业经济增长的贡献具有举足轻重的作用!正因如此,本文针对我国金融行业“营改增”这一重大税制改革及时进行研究分析其所带来的减税效应具有重要的应用价值。与之同时,在经济增速放缓的新常态背景下,如何有效优化财税制度改革政策减轻金融行业的整体税负,提升企业绩效、推动打通抵扣链条和促进金融行业健康发展是实现国民经济高质量发展的重大战略问题。本论文选择以金融业为例,全面分析和客观评价“营改增”对金融业的减税效果以及对金融业企业绩效的影响。首先,在系统梳理“营改增”相关改革内容的基础之上,选取59家上市金融公司的2017年和2018年财务报表数据,从多维视角测算上市金融公司的流转税负,进而通过对比上市金融公司“营改增”前后的税负变动计算减税效果;其次在样本筛选的基础上,最终选择34家上市金融公司从2013年第一季度至2019年第三季度之间面板数据建立实证模型,实证考察“营改增”对上市金融公司企业绩效的影响。研究发现:“营改增”税制改革总体上降低了金融行业的流转税负,并且对金融行业上市公司经营绩效产生积极的正向促进效应,“营改增”政策达到减少企业负担,优化营商环境的目标。基于上述分析,本文从企业和政府两个维度,为金融行业如何利用“营改增”这一政策利好以及如何进一步完善“营改增”的后续改革,促进我国金融行业健康有序发展,实现国民经济高质量增长提出政策建议。

关键词：金融业流转税负营改增减税效应

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基于产业税收复杂网络下产业链减税效应研究

基于产业税收复杂网络下产业链减税效应研究

作者：赵利慧西南财经大学

学位级别：硕士

十九届五中全会指出,加快发展现代化产业体系,推动经济体系优化升级,坚持把发展经济的着力点放在实体经济上,推动产业基础高级化、产业链现代化,提高经济质量效益和核心竞争力。毫无疑问,加快发展现代产业体系,巩固壮大实体经济根基,是... 详细信息

十九届五中全会指出,加快发展现代化产业体系,推动经济体系优化升级,坚持把发展经济的着力点放在实体经济上,推动产业基础高级化、产业链现代化,提高经济质量效益和核心竞争力。毫无疑问,加快发展现代产业体系,巩固壮大实体经济根基,是“十四五”时期乃至未来更长一段时间内我国经济工作的重要战略部署。对此应聚焦支持稳定制造业、巩固产业链供应链,进一步优化增值税制度。1随着“营改增”范围的扩大,作为国家宏观调控手段之一的增值税开始向更深层次的方向发展。近些年,中国进行了大量的减税降费,一方面,产业的税负已经成为制约产业快速发展的主要原因,而减税的效果将会极大地减轻产业的税负,增加产业的自有资本,提高产业在运营过程中的可操作性和灵活性;另一方面,完善的抵扣链条带来了产业分工的动力,在相关应税项目可以抵扣的情况下,能够有效地减轻产业链中的企业之间的税负压力。产业链的安全性和稳定性与税收有着密切的关系,因此,财税政策可以在稳定产业链供应链、弥补关键领域短板等方面,起到更加积极的引领与支撑作用,从而推动产业链供应链现代化水平的提高。本文基于复杂网络理论,以产业之间的加权增值税负为核心研究对象,探究产业税收复杂网络演变特征和抗毁性能。基于2017和2018年数据,构建全产业链增值税的有向加权网络,并用Gephi软件制作产业税收复杂网络,进而对产业间的增值税链条进行可视化分析,分别从网络整体特性和个体特性两方面,运用到诸如网络密度、平均路径长度、度、中心性等指标探索网络内在结构特征和演变过程,得出:(1)平均度、网络密度和平均集聚系数均有所上升,说明产业之间增值税的直接经济活动联系更加紧密,但仍有较大上升空间;平均路径长度有所降低,说明产业之间减税的传递效率降低,产业链条税负有所增加。(2)在度和加权度上,服务业活跃度较高,与大多数产业保持密切的增值税交易往来,但进项税抵扣较少税负有所提高,制造业进项税抵扣较多,税负有所下降,说明近些年的相关增值税减税政策在制造业方面发挥了较大作用,而对于服务业而言,减税效应有待于进一步检验;在中介中心性上,服务业和运输业掌握了增值税产业链产品的交易,在网络中处于绝对控制的地位;在循环度上,制造业和加工业对于整体网络减税效应的扩大发挥着重要的作用。之后,从拓扑结构的角度,对产业税收复杂网络的抗毁性(稳定性)进行了分析,分别使用了随机攻击和蓄意攻击两种故障模式进行模拟分析,利用网络的整体效率的变化情况,对网络中的核心节点与核心路线进行了识别。得出结论:(1)货币金融服务业、商务服务业、航空运输业和批发业四个行业是网络稳定性的关键节点,这些产业部门对于增值税链条的稳定发挥着重要作用。(2)虽然我国是制造业大国,但在增值税抵扣过程中,服务业占据了重要一环,加强对关键路径,尤其是边介数中心性较高的增值税链条的保护和防范至关重要。对复杂网络拓扑指标特性进行分析,可以让我们对产业税负的减免有一个更加清晰的认识,从而为减税效应的分析打下坚实的基础。抗毁性可以让我们更好地找出我国产业税收复杂网络中的关键节点产业和关键路径,并对其进行有效防控,从而保证我国增值税链条的稳定,防止增值税链条断裂风险的发生,提高整个产业系统的减税效应,保证我国国民经济持续、稳定、健康发展。

关键词：增值税减税减税降费减税效应复杂网络产业链供应链