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商誉后续计量:减值还是摊销--基于IASB合并会计问题调查证据

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财会月刊 2022年第16期 60-66页

作者：孙永尧中国财政科学研究院北京100142

本文基于国际会计准则理事会2020年关于企业合并会计问题的调查证据发现,关于商誉后续计量应该保留减值法还是恢复摊销法,利益相关者的意见总是相左的,学术界提供的证据也不甚明显。无论哪种方法,优势与劣势都并存。减值法的优势在于完... 详细信息

本文基于国际会计准则理事会2020年关于企业合并会计问题的调查证据发现,关于商誉后续计量应该保留减值法还是恢复摊销法,利益相关者的意见总是相左的,学术界提供的证据也不甚明显。无论哪种方法,优势与劣势都并存。减值法的优势在于完全贯彻了财务会计概念的一致性要求,能比较准确地反映被收购企业的财务状况与经营成果,如实地表征商誉内在价值与使用价值的事实和情况,避免摊销法的平均主义倾向,有利于使用者进行经济决策;劣势在于方法复杂、使用代价高,现金产出单元的可收回金额估计存在高度不确定性,易于被管理层操纵,而摊销法可以克服这样的缺陷且具有实用、可操作的优点。相对而言,减值法比摊销法更好,逻辑更周延,列报更真实。

关键词：商誉后续计量减值法摊销法现金产出单元国际会计准则理事会

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企业商誉核算和管理问题研究

商展经济 2023年第9期 165-168页

作者：黄东中国石化销售股份有限公司浙江湖州石油分公司浙江湖州313000

本文基于国际会计准则理事会2020年的调查证据和学术界关于商誉后续计量的研究发现,商誉后续计量是继续优化减值法还是恢复摊销法,不同的利益相关者意见难以统一,无论采取哪种方法,优势与劣势都是并存的。减值法的优势在于能够如实反映... 详细信息

本文基于国际会计准则理事会2020年的调查证据和学术界关于商誉后续计量的研究发现,商誉后续计量是继续优化减值法还是恢复摊销法,不同的利益相关者意见难以统一,无论采取哪种方法,优势与劣势都是并存的。减值法的优势在于能够如实反映标的企业的财务状况和经营成果,避免摊销法的平均主义倾向,帮助利益相关者提升决策的有效性;缺点是测试程序烦琐、使用代价高、易被管理层操纵,而摊销法则可以克服这些缺陷。相对而言,减值法能够提供更加客观真实的信息,以后商誉准则发言的方向仍是完善减值法。

关键词：商誉减值法摊销法决策有用性对策

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商誉后续计量方法应用研究

中国市场 2022年第29期 139-141页

作者：康萌萌长安大学陕西西安710061

随着我国并购业务的蓬勃发展,商誉问题日益凸显。由于现行商誉使用减值法进行后续计量,导致很多企业利用此进行利润操纵。近年来频繁出现的商誉暴雷问题,不得不引起重视。因此探究商誉的后续计量方法是否合适,有没有更合适的方法对商誉... 详细信息

随着我国并购业务的蓬勃发展,商誉问题日益凸显。由于现行商誉使用减值法进行后续计量,导致很多企业利用此进行利润操纵。近年来频繁出现的商誉暴雷问题,不得不引起重视。因此探究商誉的后续计量方法是否合适,有没有更合适的方法对商誉进行后续计量是值得关注的问题。文章通过对商誉的发展历程进行梳理,进而对商誉后续采用摊销法还是减值法进行分析,提出一些可行的建议供后续学者参考。

关键词：商誉减值法摊销法

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商誉后续计量的混合模式探索

西安交通大学学报（社会科学版） 2021年第6期41卷 36-44页

作者：张俊瑞苏洋董南雁西安交通大学管理学院陕西西安710049

为管控会计商誉泡沫与商誉减值乱象,本文分析了商誉核算的理论逻辑与现实困境,探索商誉后续计量新模式。基于超额收益论与总计价账户论,商誉的确认与计量兼具资产负债观与收入费用观特征,而财务会计的技术瓶颈、资本市场的道德风险与管... 详细信息

为管控会计商誉泡沫与商誉减值乱象,本文分析了商誉核算的理论逻辑与现实困境,探索商誉后续计量新模式。基于超额收益论与总计价账户论,商誉的确认与计量兼具资产负债观与收入费用观特征,而财务会计的技术瓶颈、资本市场的道德风险与管理层的非理性决策使得会计商誉泡沫与商誉减值风险日益突出。为如实反映商誉价值与并购绩效,商誉的后续计量应及时挤出泡沫并避免对盈余质量造成干扰。在理论层面,考虑到会计商誉泡沫减值符合搭桥项目的概念界定,本文兼融摊销法与减值法之所长,提出与其他综合收益相结合的双重计量确认模型。在实践层面,面对数字经济兴起及其对管控商誉相关风险的挑战,财政部和相关监管部门应在完善已有核算规则的同时,进一步协同强化公司外部管制,从而提升会计信息的决策有用性。

关键词：商誉摊销法减值法综合收益

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基于日本摊销法的商誉后续计量研究

财务与会计 2019年第21期 48-52页

作者：赵振洋齐舒月东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心东北财经大学会计学院

本文在分析日本现行商誉摊销法的基础上,指出其与我国借鉴美国会计准则而制定的商誉摊销法存在的主要区别,并以*ST巴士为例,对其商誉釆用日本摊销法进行测算,将此测算结果与我国传统摊销法及现行减值法下商誉的账面价值进行对比分析,为... 详细信息

本文在分析日本现行商誉摊销法的基础上,指出其与我国借鉴美国会计准则而制定的商誉摊销法存在的主要区别,并以*ST巴士为例,对其商誉釆用日本摊销法进行测算,将此测算结果与我国传统摊销法及现行减值法下商誉的账面价值进行对比分析,为我国企业商誉后续计量中借鉴日本摊销法提供理论依据。

关键词：商誉后续计量日本公认会计原则日本摊销法减值法

商誉减值与摊销:该选择谁——基于准则演进与文献回顾的认识

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财会月刊 2021年第7期 8-12页

作者：陆正飞北京大学光华管理学院北京100871

在减值法下,商誉减值准备的计提酌定性较强,会计稳健性受到了挑战;在摊销法下,按固定年限进行摊销,使得商誉价值难以很好地反映各公司的经济事实。无论是稳健性受到挑战,还是会计反映背离经济事实,都并非准则制定的初衷。基于对商誉会... 详细信息

在减值法下,商誉减值准备的计提酌定性较强,会计稳健性受到了挑战;在摊销法下,按固定年限进行摊销,使得商誉价值难以很好地反映各公司的经济事实。无论是稳健性受到挑战,还是会计反映背离经济事实,都并非准则制定的初衷。基于对商誉会计准则演进与研究发现的回顾与总结,本文认为:相对而言,减值法是一种更优的会计规则,更可能使商誉会计信息反映各企业的经济事实;为了降低商誉减值准备计提的酌定性程度,会计准则制定机构可适时修改和完善相关会计准则的应用指南,就商誉减值测试提出更为明确、具体的指导性意见和判断标准,并在年报附注中充分披露商誉减值测试的程序、方法和依据。

关键词：商誉会计减值法摊销法酌定性经济事实

企业并购商誉后续计量问题研究——以光一科技并购索瑞电气为例

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企业并购商誉后续计量问题研究——以光一科技并购索瑞电气为例

作者：梁霖琳广东外语外贸大学

学位级别：硕士

随着我国资本市场不断成熟,兼并重组成为企业整合资源,提高竞争力的重要途径。在我国并购交易活动愈发活跃的背景下,并购商誉价值总额急剧增长,近年来,资本市场巨额商誉减值现象频发。高额商誉减值引发企业业绩反转、投资者利益受损、... 详细信息

随着我国资本市场不断成熟,兼并重组成为企业整合资源,提高竞争力的重要途径。在我国并购交易活动愈发活跃的背景下,并购商誉价值总额急剧增长,近年来,资本市场巨额商誉减值现象频发。高额商誉减值引发企业业绩反转、投资者利益受损、资本市场波动等一系列问题,现行商誉处理方法的合理性引起了学术界和实务界的广泛重视及热烈讨论。基于上述背景,本文以案例分析的形式,总结高额商誉减值成因及减值法在实际执行中存在的问题,探讨商誉后续计量方法的改进。通过梳理以前学者在商誉方面相关的研究以及国内外会计准则有关商誉后续计量方法的发展变迁,在2018年创业板爆发大规模商誉减值事件的背景下,以光一科技并购索瑞电气为例,分析光一科技处理商誉过程中存在的问题,同时在企业合并报表上模拟摊销法、“摊销+减值”法,探讨商誉后续计量引入摊销法的利弊。本文发现:(1)未充分识别无形资产以及对未来业绩估计过于乐观是导致商誉估值偏高的重要因素,商誉估值偏高增加了后续减值的风险;(2)管理层计提商誉减值存在盈余管理动机;(3)商誉后续计量可采用“摊销+减值”法。最后,本文针对案例分析结论从推动商誉合理估值,减少管理层机会主义行为,优化“摊销+减值”法三方面提出相关建议。

关键词：商誉后续计量减值法 “摊销+减值”法

上市公司商誉减值问题的成因及后续计量研究 ——以华闻传媒为例

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上市公司商誉减值问题的成因及后续计量研究 ...

作者：王京晶天津科技大学

学位级别：硕士

从2014年开始,上市企业开始进入大规模并购扩张时代。并购往往伴随着高额的商誉。因此,随着并购浪潮,上市公司总商誉金额开始了爆炸式增长,到2016年第三季度末,上市公司总商誉金额高达万亿元。因此上市公司中爆发了大量的商誉减值案例... 详细信息

从2014年开始,上市企业开始进入大规模并购扩张时代。并购往往伴随着高额的商誉。因此,随着并购浪潮,上市公司总商誉金额开始了爆炸式增长,到2016年第三季度末,上市公司总商誉金额高达万亿元。因此上市公司中爆发了大量的商誉减值案例。截至2019年4月30日,2018年年报累计计提商誉减值损失871家,累计金额1658.61亿元,因此对商誉减值的分析显得尤为迫切与必要。本文通过对目前上市公司商誉减值的数据分析,发现商誉减值的的重灾区是轻资产行业,如传媒行业。该行业的商誉在总资产的占比重,资产减值大,年度净利润非常不平稳。因此本文通过对国内外商誉减值的初始确认,后续计量,商誉减值成因探究的文献研究,以案例研究法和文献研究法相结合,以具体的案例华闻传媒进行分析,重点分析华闻传媒2014年至2017年并购产生的商誉减值的影响因素及其后续计量等问题,并对其进行优化。通过本文分析华闻传媒2013年至2017年的并购过及其商誉计提减值过程得出其商誉减值四大成因如下:1被并购方业绩承诺不合理;2并购估值被高估;3会计准则对商誉后续计量不够细化;4监管层对商誉监管处罚不到位。针对于商誉后续计量方面首先使用摊销法重新进行商誉的后续计量,然后与减值法对比两种方式的优劣。其次,因为目前上市公司仍使用减值法进行减值测试,因此本文还使用PHA法对减值法进行优化。并以使用PHA法对华闻传媒并购漫友文化的后续计量的过程进行讨论优化。来优化减值法的使用过程。最后通过本文对华闻传媒并购案件的研究,发现企业并购时谨慎使用业绩承诺,改进传统的评估方法是可以改善并购时产生的大额商誉减值问题。在商誉的后续计量方面仍使用商誉减值测试可助力企业长期可持续发展。但是可以加入pha（提前风险分析）法对减值法进行优化。这样有利于抑制公司商誉减值问题的大规模爆发。通过本文的研究,一方面可以完善商誉信息的披露,提高财务报表的真实性。另一方面对华闻传媒并购漫友文化的的后续计量过程进行摊销法模拟。并用PHA法讨论对华闻传媒并购漫友文化的减值法进行优化,来探究不同情形下PHA法的应用好处。优化减值法,可以为商誉的后续计量探究更适合的方式。

关键词：商誉减值减值法摊销法 pha

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我国商誉会计处理存在的问题与改进研究

质量与市场 2021年第2期 22-24页

作者：赵守勇上海凯茂生物医药有限公司

本文通过梳理商誉会计准则的历史演变,分析发现:商誉初始计量不被重视导致商誉高估现象频频出现;现行商誉采用单一的减值法进行后续计量,虽然体现了会计相关性,但是过于依赖管理层预期,导致巨额商誉和商誉减值引发的问题层出不穷。在此... 详细信息

本文通过梳理商誉会计准则的历史演变,分析发现:商誉初始计量不被重视导致商誉高估现象频频出现;现行商誉采用单一的减值法进行后续计量,虽然体现了会计相关性,但是过于依赖管理层预期,导致巨额商誉和商誉减值引发的问题层出不穷。在此基础上,本文提出在进行商誉后续计量时引入摊销法,将二者相结合。

关键词：商誉会计准则减值法摊销法