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保险合同收入确认与准备金计量问题研究

保险合同收入确认与准备金计量问题研究

作者：王振兴财政部财政科学研究所

学位级别：硕士

保险业作为金融业的重要组成部分,在国民经济中发挥了不可替代的作用。保险业的经营特点,使得保险合同具有的三个主要特点：一是未来赔付(即未来现金流量)的不确定性;二是长期性;三是内含储蓄、保证、期权等多种金融工具。保险合同的上... 详细信息

保险业作为金融业的重要组成部分,在国民经济中发挥了不可替代的作用。保险业的经营特点,使得保险合同具有的三个主要特点：一是未来赔付(即未来现金流量)的不确定性;二是长期性;三是内含储蓄、保证、期权等多种金融工具。保险合同的上述特点,使得长期以来保险会计的确认和计量存在一定困难,其主要的难点体现为保险合同收入确认与准备金计量。在实务中,各国的处理方法不尽相同,使得保险公司会计报表缺乏可比性。为解决上述问题,国际会计准则理事会(IASB)启动了保险会计准则的研究工作,并于2010年发布了征求意见稿,我国也于2009年颁布了以《保险合同相关会计处理规定》为核心的系列保险会计新规定。然而,由于我国保险业的发展还处于初级阶段,对保险会计的研究少之又少,保险会计甚至成为会计领域的异类,不仅阻碍了保险会计的发展,更会对保险业的发展产生不利影响,本文正是在这样的背景下进行研究的。本文以IASB对保险会计的研究为基础,对相关重要内容进行延伸,从理论和实务两个角度对保费收入确认和保险合同准备金的计量进行了研究。作者希望能够通过本文的研究,为完善我国保险会计准则做出一点贡献。本文首先对保险和会计的基本理论进行了阐述。在保险方面,主要论述了保险的基本的有关学说以及保险的职能和作用;在会计方面,主要论述了会计的计量基础和计量属性。对本段内容进行论述的目的在于为下文做理论的铺垫,结论是保险会计应该以资产负债法为基础,选择公允价值计量,其难点主要在寿险。本文第二部分对保费收入确认进行了阐述。保费收入确认的核心是对保费收入中含有的非保险风险是否进行分拆以及如何分拆的问题。本文通过分析认为保费收入应该进行分拆,并通过具体事例比较了分拆与不分拆的实务差别。本文的第三部分对保险合同准备金进行了阐述,重点是对确认准备金负债的三因素——未来现金流、货币时间价值和边际问题进行了论述。此外,通过比较的方法比较了准备金负债的三种计量模式。本文认为应综合三种计量模式,采用履约现金流量现值模式,对于边际是采用综合边际还是风险调整与剩余边际值得商榷。本文最后部分结合我国的实际情况进行了阐述。通过对我国保险会计新规定的论述,指出其对我国保险业的影响总体上是积极的,不仅有利于保险产品结构的优化,也有助于会计信息质量的提高。与此同时,应该看到目前的新规定还存在一些问题,包括收入与成本的不匹配问题、利润操纵问题等。为完善我国保险会计制度,应该密切关注国际准则新动向、尽快出台实施细则、加强会计规定与监管政策之间的协调并改进评估体系。

关键词：保险会计公允价值保费收入准备金

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受控随机利率下准备金的研究

受控随机利率下准备金的研究

作者：安琪安徽工程大学

学位级别：硕士

首先我们假设将利率水平控制在一个区间[a,b]内,其中a>0为最低利率水平,b为最高利率点;当利率下降或上升至a或b时,银行会调整利率水平δ已达到宏观调控的目的.假定一个随机过程x符合下述条件,当利率水平达到b点时,X具有反射布朗运动的性... 详细信息

首先我们假设将利率水平控制在一个区间[a,b]内,其中a>0为最低利率水平,b为最高利率点;当利率下降或上升至a或b时,银行会调整利率水平δ已达到宏观调控的目的.假定一个随机过程x符合下述条件,当利率水平达到b点时,X具有反射布朗运动的性质,当利率点下降至水平a时,X有布朗运动的性质.然后在上述两个假设前提下,进一步考虑死亡力对准备金的影响.考虑死亡力为常值情况,利用金融随机分析中布朗运动和反射布朗运动的性质及精算数学中准备金的相关理论,构造出连续险种下的准备金模型,在2009年生命表数据的基础上利用MATLAB软件编程对其进行数据模拟分析并与固定利率下的准备金模型进行比较,得出受控利率下的准备金要比常利率下的准备金,在利率变化时提取的金额较小,不会因多提而影响投资带来的收益,且保证了寿险公司稳定经营.其次考虑含退保因素的死亡力模型,由于被保险人的退保会对保险人的运作带来不利影响,因此,保险公司在提取责任准备金时还需要考虑到退保情况的发生.而在实际中由于各种因素(如手续费,佣金成本,总体风险等其他因素)的影响,直接计算出退保金有一定困难,所以我们考虑将退保与死亡力相结合,一般情况下的死亡力为μ,考虑退保后相当于提高了原有死亡力,则假设新死亡力按一定比例r(r>0)增长设为μ*,在新的死亡力下给出准备金的模型.并通过MATLAB软件编程模拟出不同利息力和比例系数下的准备金.最后在死亡力服从DE MOIVRE情况下,考虑死亡赔付金为随时间连续递增的形式,给出在利率受控情形下的准备金模型.以2009年混合生命表数据为基础,采用MATLAB软件编程进行数据模拟,给出不同年龄段下准备金的分布图.

关键词：受控随机利率 (反射)布朗运动常值死亡力退保因素 DE MOIVRE死亡力生命表准备金

商业银行信贷资产损失准备金系统的设计与实现

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商业银行信贷资产损失准备金系统的设计与实现

作者：严宏亮厦门大学

学位级别：硕士

新巴塞尔资本协议(亦称BaselⅡ)的目的是完善金融服务业的全面风险管理活动,同时确保这些机构适当资本准备以保证安全与稳定。信贷资产作为商业银行的主要资产,其损失准备金的提取有利于加强银行信贷抗风险的能力,客观反映银行信贷资产... 详细信息

新巴塞尔资本协议(亦称BaselⅡ)的目的是完善金融服务业的全面风险管理活动,同时确保这些机构适当资本准备以保证安全与稳定。信贷资产作为商业银行的主要资产,其损失准备金的提取有利于加强银行信贷抗风险的能力,客观反映银行信贷资产经营业绩,从而提高银行经营管理水平,并满足商业银行上市后的信息披露要求。本文依据DW及DM相关理论及技术,以5-7年的信贷基础数据作为分析基础,对信贷资产损失准备金进行了多维度的模型研究,创建了风险数据模型,对不同风险分类的信贷资产损失准备金进行组合分析或个别计算,根据不同地区、行业及产品等从多个维度作出分析计算,并能作出预测。本文重点探讨商业银行信贷资产损失准备金系统的目标,在模型研究的基础上,阐述了系统的总体逻辑架构、技术架构、物理架构及数据架构。在系统设计中详细描述了对公贷款准备金及个人贷款准备金的设计思路,项目实施过程遵从CMMI三级域,系统开发严谨规范。已经投入运行的信贷资产损失准备金系统实现了对商业银行信贷资产风险模型的数据分析、数据挖掘和数据展现,构建了可扩展的稳定而灵活的系统,具有良好的商业应用前景。

关键词：信贷资产风险模型准备金

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基于个体索赔模型的未决赔款准备金估计

基于个体索赔模型的未决赔款准备金估计

作者：张兵强西北师范大学

学位级别：硕士

对保险公司来说,科学合理的提取责任准备金对保险公司的经营和保险监管有着重要意义.一方面,准备金评估的准确性是真实反映保险公司经营成果的基础,也是公司经营管理中进行科学决策的基础;另一方面,准备金提取的充分性对保险公司的偿付... 详细信息

对保险公司来说,科学合理的提取责任准备金对保险公司的经营和保险监管有着重要意义.一方面,准备金评估的准确性是真实反映保险公司经营成果的基础,也是公司经营管理中进行科学决策的基础;另一方面,准备金提取的充分性对保险公司的偿付能力状况和风险状况产生重大影响.根据保险事故的发生和索赔进展模式的不同,责任准备金分为未到期责任准备金、未决赔款准备金,未到期责任准备金的评估相对而言较为直接,而未决赔款准备金的评估,无论是从理论上还是从方法上都存在着很多难点.因为通常在一特定起始年的索赔事故,经常不能在同一年内处理完毕,如对责任险种而言,一般会有很长的法律程序;又如伤残保险,其危害及其引起的索赔在数年后才出现,这些情况都会引起赔案的报告延迟和索赔延迟. 在非寿险准备金评估实务中,对未决赔款准备金的评估多年来一直基于流量三角形技术的链梯法、B-F法、案均赔款法等方法.这些模型都是基于聚合数据,而聚合数据是对赔案个体数据的加总,部分丢失了个体数据所包含的信息,影响了准备金预测的准确性.应用精算学的方法对准备金进行估计,实际上是根据过去的经验数据预测未来赔付额.因此,如何有效地搜集、整理并利用历史经验数据,发现这些历史数据所隐含的理赔模式的特征以及变化趋势是预测未来准备金情况的关键问题. 本文从赔案的索赔额和索赔数目两个方面对未决赔款准备金进行了研究,通过增加赔案报告数目流量三角形,建立了一个基于个体数据的索赔模型,通过该模型可以把RBNS准备金和IBNR准备金分开得到估计.为准备金评估提供了一种新的有效方法

关键词：准备金 IBNR RBNS 多项分布

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德国会计准备金的经济影响

山西财经大学学报 2007年第Z1期29卷 161-162页

作者：黄月云厦门大学管理学院福建厦门361004

会计中的不确定性贯穿会计实务的始终。针对会计中的不确定性,尤其是对所计提的准备事项目前尚为引起足够的重视,本文就有关德国准备会计的相关事项及其经济影响做简要的分析。

关键词：德国会计准备金经济

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链梯法准备金的平均平方误差估计

链梯法准备金的平均平方误差估计

作者：方明威复旦大学

学位级别：硕士

责任准备金是保险公司负债中最重要的一项,直接影响到保险公司的盈余及利润情况。因此如何基于历史数据来估计准备金,并且保证准备金的充足性对于保险公司来讲是非常重要的。对于非寿险来说,链梯法是最常用也是最重要的用来估计赔款准... 详细信息

责任准备金是保险公司负债中最重要的一项,直接影响到保险公司的盈余及利润情况。因此如何基于历史数据来估计准备金,并且保证准备金的充足性对于保险公司来讲是非常重要的。对于非寿险来说,链梯法是最常用也是最重要的用来估计赔款准备金的方法之一。但是,链梯法准备金的估计在很大程度上依赖于往年的理赔进展情况,对已发生的理赔数据较为敏感。所以,如果能够计算得到链梯法准备金估计值的误差,并且作为控制准备金波动情况的一种工具,对于保险公司来说是十分有意义的。本文的研究主要是在考虑膨胀因素的情形下推导出了链梯法准备金估计值的平方误差。而之前大部分的研究都是在排除膨胀率等外部经济因素干扰的情况下得到的结果。本文的创新之处是在计算准备金估计的平方误差时,分别考虑了固定膨胀率和变动膨胀率,并且比较了它们之间的差异。本文的最后用了一个数值例子阐述了链梯法准备金估计的平方误差在考虑膨胀率和不考虑膨胀率时的差异。

关键词：准备金链梯法