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准则变革背景下财务会计有效边界的反思与构建——基于财务会计信息与税务会计信息比较的启示

郑州大学学报（哲学社会科学版） 2010年第5期43卷 67-72页

作者：董盈厚辽宁大学商学院辽宁沈阳110136

金融危机后国际准则发生重大变革,面对财务会计边界的不断扩张,在金融危机的后时代,值得反思的问题是财务会计究竟能做到什么和不能做到什么,即财务会计的有效边界在哪里,公允价值成为财务会计在金融危机中充当何种角色的争议焦点,就本... 详细信息

金融危机后国际准则发生重大变革,面对财务会计边界的不断扩张,在金融危机的后时代,值得反思的问题是财务会计究竟能做到什么和不能做到什么,即财务会计的有效边界在哪里,公允价值成为财务会计在金融危机中充当何种角色的争议焦点,就本质而言,公允价值等主观性计量也是一个财务会计边界问题。从信息报告角度来看,财务会计与税务会计作为企业对外报告会计的两大分支,其基本信息质量特征与信息披露边界具有显著差异,两者的比较有助于更加深刻地认识财务会计边界问题,对未来准则变革的路径构建也具有一定理论启示价值。

关键词：准则变革财务会计边界反思与构建财务会计信息税务会计信息比较与启示

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租赁准则变革下售后回租的盈余管理问题研究——以ST中葡为例

租赁准则变革下售后回租的盈余管理问题研究——以ST中葡为例

引用

作者：徐响江西师范大学

学位级别：硕士

随着社会经济的日益发展,租赁作为一种重要的经济业务和融资渠道在我国国民经济中发挥的作用越来越突出。然而,旧版的企业会计准则中关于租赁的会计处理方式一直为社会所诟病,一方面,售后回租需划分为两种租赁类型进行会计处理,而两种... 详细信息

随着社会经济的日益发展,租赁作为一种重要的经济业务和融资渠道在我国国民经济中发挥的作用越来越突出。然而,旧版的企业会计准则中关于租赁的会计处理方式一直为社会所诟病,一方面,售后回租需划分为两种租赁类型进行会计处理,而两种租赁类型的会计处理方式大相径庭,使经济实质相同的业务存在会计处理不同的可能性;另一方面,关于两种租赁类型的划分标准具有明确的界限,具备一定的操作性;而且关于租赁信息披露的要求也不尽全面,这就给企业的盈余管理创造了一定的机会和空间。2016年国际租赁准则理事会制定了新的国际租赁会计准则IFRS16。根据我国企业会计准则与国际准则持续趋同的原则,2018年12月我国的新版《企业会计准则21号——租赁》正式发布。新租赁准则对出租人而言变化不大,但对承租人的会计处理却有较大的不同。本文基于我国租赁准则变革的背景,选取ST中葡售后回租作为案例分析的对象,分别对新旧租赁准则下ST中葡售后回租的盈余管理进行分析。首先,分别从ST中葡售后回租的实质判断、盈余管理的动机与手段以及ST中葡盈余管理的效果几个方面对其现行租赁准则下售后回租的盈余管理进行分析;其次,引入新租赁准则,分析ST中葡在新租赁准则下售后回租的会计处理以及新租赁准则对ST中葡盈余管理的影响;最后,对ST中葡售后回租的盈余管理进行新旧租赁准则下的对比分析,主要包括新旧准则ST中葡的会计处理对比、财务报表的对比以及租赁准则变化下ST中葡的盈余管理这三个方面。通过研究得出三点结论:一是租赁的分类改变,将大大缩减企业利用租赁准则的灵活性进行盈余管理的可能性;二是会计处理方式改变,会使得企业当期利得减少、费用增加,降低了企业进行盈余管理的意愿和可能性;三是列报更加详细,使用权资产与负债以及更多的信息将被披露出来,增加企业盈余管理的风险。同时,准则的改变很可能对已经具有大量表外租赁资产的企业产生很大的不利影响。新租赁准则将在2021年全面实行,如何应对准则变革带来的影响十分重要。因此,本文从三个方面提出应对租赁准则变革的建议:企业行业应当调整经营策略、积极关注新准则;准则的制定机构积极贯彻落实新租赁准则;税收法律部门要积极配合租赁准则改革,加强监督和惩罚。希望能够起到一定的作用。

关键词：租赁准则售后回租准则变革盈余管理

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准则变革背景下权益资本成本研究综述

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经济论坛 2014年第4期 107-109页

作者：叶正虹浙江大学城市学院

准则制约着信息披露行为,其变革势必影响企业对外披露的会计信息质量;信息质量的高低影响了信息使用者对企业状况进行判断并做出有效决策;权益资本成本是投资者根据企业提供的信息并结合自身预期提出的必要报酬率,该指标既可反映企业价... 详细信息

准则制约着信息披露行为,其变革势必影响企业对外披露的会计信息质量;信息质量的高低影响了信息使用者对企业状况进行判断并做出有效决策;权益资本成本是投资者根据企业提供的信息并结合自身预期提出的必要报酬率,该指标既可反映企业价值,也可在宏观层面反映经济体内由总资本成本变动带来的资源重新配置和社会福利状况。本文梳理有关准则趋同背景下资本成本研究文献,分析研究进展并探讨未来方向。

关键词：准则变革会计信息质量权益资本成本

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