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企业内部控制自我评价探析 ——以新华制药为例

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企业内部控制自我评价探析 ——以新华制药为例

作者：李超江西财经大学

学位级别：硕士

与西方发达国家相比,企业内部控制在我国起步时间较晚,尚未形成一套成熟完备的体系。随着社会主义市场经济不断发展育完善,现代企业暴露出越来越多的管理问题,严重制约了企业的发展壮大。在这一背景下,企业为了谋求自身发展,提高企业管... 详细信息

与西方发达国家相比,企业内部控制在我国起步时间较晚,尚未形成一套成熟完备的体系。随着社会主义市场经济不断发展育完善,现代企业暴露出越来越多的管理问题,严重制约了企业的发展壮大。在这一背景下,企业为了谋求自身发展,提高企业管理水平,将更多的注意力集中在企业内部控制上,试图通过加强企业内部控制,提升企业竞争力。企业内部控制自我评价,是企业内部控制的重要环节,它是在企业管理层的领导下,企业全员广泛参与的自主评价程序。科学有效的企业内部控制自我评价,能够及时发现企业内部控制在实施环节存在的问题及缺陷,为企业实现可持续健康发展提供可靠保障。为进一步规范企业内部控制行为,引导企业进行科学有效的内部控制自我评价工作,我国相继颁布了《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制评价指引》。尽管如此,企业内部控制自我评价在实际操作过程中仍然存在诸多问题。在本研究中,笔者选取新华制药作为个案进行研究分析,通过对新华制药在企业内部控制自我评价工作中的相关做法进行实地调研,了解自我评价工作的实施情况,找寻自我评价工作中存在的问题,提出优化企业内部控制自我评价的对策建议。为建立完善的企业内部控制自我评价体系提供相关借鉴。在本研究中,笔者在第一章对本文的研究背景与意义进行了阐述,同时梳理了当前国内外关于企业内部控制自我评价研究的最新动态,再次简要说明了本研究的基本框架、基本思路、研究方法等。从第二章开始,本文先是对内部控制自我评价、企业绩效等文献进行了回顾,其次对于内部控制自我评价、内部控制缺陷、内部控制有效性等概念以及对支撑本研究的委托——代理理论和内部控制理论进行了概述。在第三章中,笔者主要介绍了山东新华制药企业内部控制自我评价的相关概况,包括新华制药的基本情况、内部控制基本情况和内部控制自我评价实施情况进行了概述。在第四章中,通过前一章节对山东新华制药企业内部控制自我评价的相关介绍,笔者对新华制药企业内部控制自我评价中存在的问题进行了概述,如企业内部控制自我评价制度不科学、机构设置不合理、缺陷认定的不足以及评价结果应用不当,紧接着对出现问题的成因进行分析,包括管理层对内部控制的重要性认识不足、缺陷认定的标准与授权制度相对落后和相关人员素质缺失。最后一章,针对新华制药内部控制自我评价问题的成因提出相应对策,根据前一章节对新华制药当前在企业内部控制自我评价过程中问题产生的原因,结合自身所学知识,提出相应对策。最后,针对山东新华制药公司的内部控制自我评价失效的案例进行分析,得出结论,新华制药想要提升其内部控制自我评价的效果,必须加强管理层对内部控制自我评价重要性的认识、科学制定企业内部控制自我评价缺陷认定标准与授权制度、强化企业内部控制自我评价相关人员的专业性,为完善企业内部控制自我评价体系提供一定借鉴。

关键词：企业内部控制内部控制自我评价内部控制有效性

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上市公司内部控制自我评价的研究

上市公司内部控制自我评价的研究

作者：王晨西安建筑科技大学

学位级别：硕士

“内部控制”在我国起步比较晚，发展还不够完善，但是它的重要性是不容忽视的，随着我国经济的发展，现在越来越多的企业开始注重实施内部控制了。尤其在近几年来很多大公司频频的出现丑闻，包括财务舞弊、会计造假现象或者是破产，而... 详细信息

“内部控制”在我国起步比较晚，发展还不够完善，但是它的重要性是不容忽视的，随着我国经济的发展，现在越来越多的企业开始注重实施内部控制了。尤其在近几年来很多大公司频频的出现丑闻，包括财务舞弊、会计造假现象或者是破产，而这些无不和企业的内部控制有关，这使内部控制受到大家的关注成为热点问题。同时，这也引起我国政府对内部控制的关注，开始行动起来：2006年7月15日，我国内部控制标准委员会成立;2008年6月28日，财政部联合证监会、审计署、银监会和保监会发布了《企业内部控制基本规范》;2010年4月26日，发布《企业内部控制配套指引》。国家的这些政策足以证明内部控制在我国受到重视，正在逐步发展和完善。所以，本文在阅读了大量的文献之后，选择了上市公司的内部控制自我评价方面的理论进行研究。本文在内部控制发展迫切性的背景下，首先，对目前我国上市公司的内部控制自我评价的现状进行分析，从内部控制自我评价国家的政策现状、内部控制自我评价实施的现状和内部控制自我评价的信息披露现状三个方面具体分析，总结出了五个比较典型的问题：1.企业领导层对内部控制自我评价不够重视;2.我国内部控制自我评价方面的法律法规不完善;3.企业内部控制自我评价主体的层次不清晰;4.缺少有效、实用的内部控制自我评价方法和指标体系;5.内部控制自我评价报告没有统一的形式和内容。然后，本文建立了比较全面、系统的企业内部控制自我评价的体系，主要包括内部控制自我评价主体、内部控制自我评价客体、内部控制自我评价的指标体系和评价标准;具体的对建立内部控制自我评价的指标体系进行了介绍，结合问卷调查设计进行研究。然后，在建立好的自我评价指标体系基础上，结合层次分析法构建了一个模型，并且以A公司为例进行验证，结果证明该模型是有其实用性的。最后，对上面存在的问题进行一一解决，提出建议：1.让公司领导积极、主动地实施内控自我评价活动;2.国家应该提高内部控制方面规范的法律力度;3.实施内部控制全面评价体系;4.采取实用的评价方法和统一的指标体系;5.统一规范内部控制自我评价的报告形式和内容。论文的研究从企业自身角度出发，要求企业自身主动、积极地对企业内部控制实施的情况进行评价。从这个角度来看有助于我国整体的内部控制的发展和完善，使我国企业真正的认识到内部控制的现实意义和作用，实现从被动接受到主动行动的转变。所以，本文的选题具有一定的理论和现实意义。

关键词：内部控制内部控制自我评价内部控制自我评价指标体系层次分析法

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B公司内部控制自我评价案例研究

B公司内部控制自我评价案例研究

作者：王悦儒哈尔滨商业大学

学位级别：硕士

随着我国资本市场的逐渐发展壮大,内部控制的相关理论也随之越来越完善。我国在2008年和2010年先后出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,旨在提倡上市公司以及大中小企业加强对内部控制的建设,使我国在内部控制... 详细信息

随着我国资本市场的逐渐发展壮大,内部控制的相关理论也随之越来越完善。我国在2008年和2010年先后出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,旨在提倡上市公司以及大中小企业加强对内部控制的建设,使我国在内部控制的发展上上升到新的高度。随着内部控制的逐渐完善,相应而生出对内部控制的再监管,即内部控制评价。文章主要从内部控制自我评价入手,选取B公司作为研究对象,研究该公司内部控制自我评价情况。内部控制自我评价是区别于外部审计,以公司内部管理层、职工等作为评价实施主体开展的工作,具有很强的自主性。自我评价的显著特征是提倡企业员工的全面参与,做到评价实施的全面性和广泛性。目前,我国对内部控制自我评价的研究还处于初级阶段。大多公司内部控制自我评价过程流于形式,评价方法传统陈旧不够科学,评价体系尚不健全,因而不能更好地进行内部控制自我评价,导致无法对内部控制进行监管、完善,最终在企业长久发展的道路上形成阻碍。因此,有针对性的选择适合自己公司的评价方法是必要的。本文选取B公司作为案例研究对象,运用模糊层次评价法,以目标为导向选取评价指标,构建综合自我评价体系。在构建模型中,分别从战略性、经营性、财务报告可靠性、合法合规性、财产安全性五个大方面作为一级指标。从每个一级指标中,再进一步选取二级指标,如市场占用情况,可持续发展能力等。利用层次分析法计算每层级各指标的重要性占比,即权重,根据所得权重再运用模糊综合评价法量化评价值。最后得到B公司内部控制自我评价的量化评价结果,更准确直观地表达内部控制中出现的问题。

关键词：内部控制自我评价目标导向模糊层次法

我国上市公司内部控制自我评价及其报告有效性影响因素研究

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我国上市公司内部控制自我评价及其报告有效性影响因素研究

作者：安丽荣内蒙古财经大学

学位级别：硕士

安然、世通等上市公司财务舞弊案件的爆发，极大降低了投资者对上市公司及其高管的信任,并对国际资本市场造成了重磅冲击，充分暴露了上市公司内部控制的薄弱和信息披露的匮乏，催生了各国监管层对上市公司内部控制和信息披露的加强与... 详细信息

安然、世通等上市公司财务舞弊案件的爆发，极大降低了投资者对上市公司及其高管的信任,并对国际资本市场造成了重磅冲击，充分暴露了上市公司内部控制的薄弱和信息披露的匮乏，催生了各国监管层对上市公司内部控制和信息披露的加强与深化。我国上交所与深交所于2006年6月和9月分别颁布了《上市公司内部控制指引》。财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月正式颁布了《企业内部控制基本规范》，称得上是中国版的“萨班斯法案”，明确指出该规范要在上市企业率先开始执行。实施此规范的企业，每年需要对本企业的内部控制开展自我评估，并向社会出具自我评估报告。此规范的出台使得上市企业更加透明化，是强化企业内部控制的一项重要举措。五部委在基本规范的基础上于2010年4月又向社会颁布了《企业内部控制审计指引》、《企业内部控制评价指引》及《企业内部控制应用指引》，为上市企业实施内部控制自我评价做出了明确指引和操作规范。内部控制自我评价作为内部控制的再控制手段，是内部控制目标得以实现的必要环节。实施内部控制自我评价对于一个企业加强管理、提高劳动生产率、改进内部审计程序和业务经营程序以及控制风险等有着积极的作用。而内部控制自我评价报告又可以使信息需求者获得更加全面、可靠的企业相关信息。所以，我国上市公司必须从战略的高度来认识实施内部控制自我评价的重要意义。相关法律法规均已正式颁布，目前我国上市公司执行内部控制自我评价以及披露报告的情况如何？都有哪些问题存在？为研究这些情况，本文将2012年上证交易所A股上市企业视为样本总体，应用规范与实证相结合的科学方法对内控自评方面进行了深入地探讨研究，规范研究法主要阐述了与本文相关的概念与理论，实证法主要分析了目前我国内控自评的总体状况及可能的影响因素，在这一部分中，首先通过构建评分体系判断样本中各企业内控自评报告的有效性情况，其次通过建立回归方程分析了可能影响上述评分结果的因素。研究得出，责任主体不明确、评价标准不统一、不按规定披露内控缺陷等是内控自评报告的总体显著特征，而回归结果充分证明公司盈利能力、财务风险、公司规模、董监事会规模、管理层持股比例、上市年限以及审计意见类型8个因素显著影响着自评报告的有效性水平。根据现状和实证分析的研究结果，文章在最后提出了一些进一步完善我国内控自我评价的政策建议。

关键词：内部控制自我评价内部控制自我评价报告有效性影响因素

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上市公司内部控制自我评价报告影响因素研究

上市公司内部控制自我评价报告影响因素研究

作者：刘利伟广东商学院

学位级别：硕士

近年来,内部控制已经成为企业可持续性发展的关键环节,作为其优化工具——内部控制评价的作用亦是举足轻重。2008年6月28日,我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,明确规定执行该规范的上市... 详细信息

近年来,内部控制已经成为企业可持续性发展的关键环节,作为其优化工具——内部控制评价的作用亦是举足轻重。2008年6月28日,我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,明确规定执行该规范的上市公司实行内部控制自我评价制度,并披露年度内部控制自我评价报告,基于新规范的指导方针,本文对内部控制自我评价报告的概念、意义、现状、影响因素进行了系统论述,并针对其影响因素提出了相应的对策,旨在不断改善上市公司披露内部控制自我评价报告的现状,为内部控制评价的管理实践提供理论参考。本文首先通过对国内外研究成果的评述,提出研究思路及结构框架,并对相关概念进行了梳理。其次,通过分析我国上市公司内部控制自我评价报告的披露现状,探讨其存在的问题及原因。然后,针对上市公司是否披露内部控制自我评价报告的影响因素展开论证,主要从公司治理结构、企业风险管理、财务报告可靠性以及公司自身特征四个层面提出研究假设,运用Logistic回归方法,对研究样本进行数据检验,并得出实证结论即:控股股东性质、独立董事比例、经营风险、财务风险、盈利能力和公司规模与上市公司是否披露内部控制自我评价报告呈现显著相关性;股权集中度和财务报告可靠性与上市公司是否披露内部控制自我评价报告的相关性不显著。最后,在上述研究基础上分别从宏观层面和微观层面进行分析,提出相关对策,并说明了文章研究局限性和未来研究方向,完善了研究框架。

关键词：内部控制评价内部控制自我评价内部控制自我评价报告

非货币性资产交换盈余管理及内部控制自我评价研究

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非货币性资产交换盈余管理及内部控制自我评价研究

作者：张强天津财经大学

学位级别：硕士

企业非货币资产交换活动的频繁发生促成了非货币性资产交换准则的产生自1999年财政部首次颁布非货币性交易会计准则至今,我国非货币性资产交换准则历经了2001年和2006年两次修订。2006年非货币性资产交换准则较2001年准则发生了很大的变... 详细信息

企业非货币资产交换活动的频繁发生促成了非货币性资产交换准则的产生自1999年财政部首次颁布非货币性交易会计准则至今,我国非货币性资产交换准则历经了2001年和2006年两次修订。2006年非货币性资产交换准则较2001年准则发生了很大的变化,与1999年制定的准则大致相同。新准则使用公允价值的计量方法,使用现值的估计技术,产生的非货币性资产交换损益计入当期损益,这些都与当今国际准则中的做法相吻合。然而许多上市公司把非货币性资产交换当作盈余管理的手段,粉饰财务报表,给中小股东、债权人、国家以及证券市场带来了严重的负面效应,影响了我国证券市场资源优化配置的效率和效果,非货币性资产交换内部控制制度没有发挥出应有的作用。因此,积极地实施非货币性资产交换内部控制自我评价,促进管理当局发现内部控制缺陷,以改进公司内部控制促进企业管理目标的实现,对于我国会计理论和实践都具有重要的意义。首先,本文介绍了研究的背景和选题意义;接着阐述了非货币性资产交换和盈余管理的相关理论和国内相关研究成果进行了评述。其次,以沪市A股上市公司为样本,选择符合要求的研究样本和控制样本,提出相应的研究假设;利用实证研究的分析方法,探讨了上市公司是否利用非货币性资产交换准则进行盈余管理以及进行盈余管理的方式,研究表明：2007-2009年实施非货币性资产交换的上市公司的确利用了非货币性资产交换准则进行盈余管理。再次,在准确把握内部控制自我评价内涵的基础上就规范上市公司非货币性资产交换行为提出非货币性资产交换内控自我评价的设计,包括：目标、主体、方法、程序和基本内容。最后,针对非货币性资产交换准则以及其内部控制自我评价设计尝试性地提出几点完善性的建议。

关键词：非货币性资产交换准则盈余管理内部控制自我评价

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所得税盈余管理和内部控制自我评价研究

所得税盈余管理和内部控制自我评价研究

作者：杨闻笑天津财经大学

学位级别：硕士

经济全球化是会计准则国际化的推动力。2006年2月,新会计准则的颁布完成了我国会计准则与国际财务报告准则的实质性趋同,同时新准则在实施过程中的问题和效果受到各方的密切关注。其中《企业会计准则第18号——所得税》规定了企业应采... 详细信息

经济全球化是会计准则国际化的推动力。2006年2月,新会计准则的颁布完成了我国会计准则与国际财务报告准则的实质性趋同,同时新准则在实施过程中的问题和效果受到各方的密切关注。其中《企业会计准则第18号——所得税》规定了企业应采用全新的资产负债表债务法核算,并引入了递延所得税的概念,对企业提出了更高的要求,因此其实施效果受到了理论界与实务界的广泛关注。新准则虽然在规定上更为严谨,但是也给公司进行利润操纵留下可乘之机,为了避免上市公司利用所得税准则的相关规定进行盈余管理,设计并实施相应的内部控制自我评价制度具有很强的必要性。本文采取理论与实证相结合的方法对上述问题进行研究。首先,介绍了理论背景和研究意义,对所得税会计处理方法以及盈余管理的相关概念进行了阐述,并且分析了国内外学者针对这一问题的研究现状。然后,以2007-2010年符合条件的沪深A股上市公司为样本,提出相应的研究假设,并利用实证研究的分析方法,探讨了我国递延所得税费用对检测公司盈余管理行为的作用。研究表明：递延所得税费用具有检测公司盈余管理行为的解释力。此外,采用抽样统计的方法分析了内部控制自我评价的披露现状,得出披露公司的百分比呈递增趋势,但整体披露数量仍较少的结论。最后,在准确把握内部控制自我评价内涵的基础上提出所得税内部控制自我评价的设计,并提出了几点完善所得税准则以及其内部控制自我评价设计的建议。

关键词：所得税会计准则资产负债表债务法盈余管理内部控制自我评价

股份支付准则、盈余管理及其内部控制自我评价研究

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股份支付准则、盈余管理及其内部控制自我评价研究

作者：郭晶天津财经大学

学位级别：硕士

2006年2月15日,财政部颁发了《企业会计准则》,其中《企业会计准则第11号——股份支付》对股份支付的初始确认、计量和披露作出了明确的规定,结束了我国缺乏股份支付准则的历史。在准则中,以股份支付的公允价值进行计量,并且把股份支付... 详细信息

2006年2月15日,财政部颁发了《企业会计准则》,其中《企业会计准则第11号——股份支付》对股份支付的初始确认、计量和披露作出了明确的规定,结束了我国缺乏股份支付准则的历史。在准则中,以股份支付的公允价值进行计量,并且把股份支付的成本计入费用。然而很多上市公司利用此准则进行盈余管理。在实施股权激励的整个过程中,无论是公告前还是公告后,都存在着管理层盈余管理的情况,这严重地影响了公司的长期发展,公司的内部控制制度没有发挥出应有的作用。因此,发展和健全内部控制自我评价制度,及时发现内部控制缺陷在理论上和实践上都有很重要的意义。首先,介绍了股份支付会计处理的方法及股份支付准则产生的经济后果,指出了上市公司执行股份支付存在的主要问题。其次,提出了股份支付内部控制自我评价的整体框架,包括股份支付内部控制自我评价的主体、方法、基本程序和基本内容等。再次,选择2009年度已实施股份支付计划的39家上市公司进行研究。对上市公司执行股份支付计划的情况进行描述分析。最后,对会计盈余质量进行检验,发现执行股份支付的上市公司2009年度存在向上盈余管理的行为。还对会计盈余质量与内部控制评价报告披露的相关性进行研究,回归发现：披露内部控制评价报告有效地促进了会计盈余质量。既然内部控制自我评价报告能够有效的促进会计盈余质量,我们的上市公司就需要加强内部控制自我评价建设,具体表现为应该加强公司治理、加大员工素质的培训和加大对内控评价的投入以及及时地披露内部控制自我评价报告。

关键词：上市公司股份支付盈余管理内部控制自我评价政策建议

管理体系内审与内部控制自我评价的整合及实践

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中国认证认可 2022年第3期 65-68页

作者：宋国义北京三星九千认证中心有限公司

在我国,按相关管理体系标准系统建立实施管理体系已经有30余年的历程,随着相关标准的不断改版完善以及组织对管理体系标准理解的不断加深,体系实施运行的有效性和成熟度也在持续提升。内部审核是过程方法在管理体系建立、实施和保持过... 详细信息

在我国,按相关管理体系标准系统建立实施管理体系已经有30余年的历程,随着相关标准的不断改版完善以及组织对管理体系标准理解的不断加深,体系实施运行的有效性和成熟度也在持续提升。内部审核是过程方法在管理体系建立、实施和保持过程中的重要一环,由最初的机械模仿,到较为系统、成熟的实施模式,成为组织管理体系绩效的持续改进的重要途径。

关键词：管理体系标准内部控制自我评价实施模式机械模仿内部审核组织管理体系体系内审持续改进